杜銳

【摘 要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)家有關(guān)部門(mén)制定了實(shí)施營(yíng)改增的相應(yīng)策略，現(xiàn)在這個(gè)策略已經(jīng)在各個(gè)地方開(kāi)始進(jìn)行試點(diǎn)落實(shí)，這給很多企業(yè)帶來(lái)了很多新調(diào)整，同時(shí)企業(yè)也將會(huì)面臨很多問(wèn)題。論文對(duì)水利水電企業(yè)營(yíng)改增面臨的問(wèn)題進(jìn)行了深入研究和分析，并提出了相應(yīng)的解決策略。

【Abstract】With the rapid development of our national economy， relevant department of the government works out the related strategies of implementing the policy of changing business tax into VAT， now this strategy has been implemented in each area， and bring much adjustments to enterprises， and the enterprises also face many new problems. This paper deeply analyzes the problems facing by water conservancy and hydropower enterprise caused by changing business tax into VAT， and puts forward the countermeasures.

【關(guān)鍵詞】水利水電企業(yè)；營(yíng)改增；應(yīng)對(duì)策略

【Keywords】water conservancy and hydropower enterprises； changing business tax into VAT； coping strategies

【中圖分類(lèi)號(hào)】F407 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2018）01-0070-02

1 引言

在2016年的5月1日，國(guó)務(wù)院正式批準(zhǔn)在全國(guó)實(shí)施營(yíng)改增，試點(diǎn)的范圍涉及建筑行業(yè)、服務(wù)行業(yè)、金融行業(yè)等。水利水電企業(yè)作為建筑行業(yè)中的一部分，也納入了試點(diǎn)行列。營(yíng)改增的全稱(chēng)是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，這將是改革稅收體制的重要舉措，能夠減少現(xiàn)代企業(yè)的稅收制約，給各個(gè)行業(yè)的轉(zhuǎn)型和發(fā)展帶來(lái)了極大的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，在《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)文）中明確表明了要對(duì)水電施工行業(yè)實(shí)行營(yíng)改增，如何應(yīng)對(duì)水利水電企業(yè)面臨的問(wèn)題將成為目前為止的重要挑戰(zhàn)。

2 水利水電企業(yè)營(yíng)改增面臨的問(wèn)題

2.1 對(duì)水利水電企業(yè)法人的稅務(wù)造成重要影響

營(yíng)改增在水利水電企業(yè)的應(yīng)用使得企業(yè)的現(xiàn)金流向出現(xiàn)很大的問(wèn)題，因?yàn)樵凇吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》中規(guī)定，水利水電企業(yè)如果只開(kāi)了發(fā)票沒(méi)有收訖款項(xiàng)，就需要及時(shí)繳納稅款，但是在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅之后，依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，在試點(diǎn)區(qū)域的營(yíng)業(yè)稅依舊歸在試點(diǎn)區(qū)域中，這就使得企業(yè)無(wú)形中加大了資金壓力，使企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率上升，多繳納增值稅，從而使企業(yè)的收入總額和利潤(rùn)總額出現(xiàn)了一定程度的下降，而且對(duì)于企業(yè)的現(xiàn)金流造成了很大的影響。此外，會(huì)造成水利水電資產(chǎn)總額的改變，由于增值稅是價(jià)外稅，水利水電企業(yè)的固定資產(chǎn)以及置辦的存貨等和進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣要比營(yíng)改增之前有所減少，使得企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率加大[1]。再加上營(yíng)改增之后，很多企業(yè)在采購(gòu)材料等事項(xiàng)中沒(méi)有辦法取得相應(yīng)的增值稅稅票或者是拿到假的發(fā)票，導(dǎo)致水利水電企業(yè)出現(xiàn)多繳納增值稅的情況，造成企業(yè)的總收益和利潤(rùn)減少。

2.2 建筑施工單位取得發(fā)票難度大

就目前情況來(lái)看，根據(jù)《中國(guó)上市公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)報(bào)表2016》對(duì)建筑行業(yè)的統(tǒng)計(jì)中可以看出，工程結(jié)算成本里原材料占到了53%，人工成本占到了32%，其他費(fèi)用不超過(guò)15%，所以根據(jù)這種情況來(lái)看，水利水電企業(yè)如果在這些方面沒(méi)有取得相應(yīng)的增值稅發(fā)票，那么就會(huì)承擔(dān)更多的稅負(fù)，而且很多企業(yè)在實(shí)際工作中是處在相對(duì)較為偏遠(yuǎn)的地方，沒(méi)有辦法取得相應(yīng)的增值稅發(fā)票，進(jìn)而使企業(yè)沒(méi)有辦法解決進(jìn)項(xiàng)稅結(jié)果卻增加了企業(yè)的稅負(fù)。

2.3 加大了對(duì)海外經(jīng)營(yíng)的難度

在實(shí)施了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅以后，在《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》中沒(méi)有詳細(xì)表明在我們國(guó)家購(gòu)買(mǎi)的原材料，加工以及運(yùn)輸過(guò)程的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅是否能夠抵扣，如果不能抵扣，那么會(huì)對(duì)水利水電企業(yè)的發(fā)展造成十分嚴(yán)重的影響，而且目前情況下，海外的工程是不在國(guó)內(nèi)的繳納范圍之內(nèi)的，繳納的部分只是國(guó)內(nèi)企業(yè)所得稅稅率高出海外的部分，國(guó)內(nèi)要求繳納所得稅。

2.4 管理不規(guī)范

水利水電企業(yè)的施工現(xiàn)場(chǎng)分散在全國(guó)各個(gè)地方，與傳統(tǒng)的生產(chǎn)制造行業(yè)有很大差異，對(duì)于要采購(gòu)的物資的供應(yīng)商來(lái)說(shuō)，也是分散在各個(gè)地方，每一筆支出都要按照現(xiàn)在改革之后的辦法進(jìn)行開(kāi)發(fā)票，使得發(fā)票的數(shù)量大幅度增加，在企業(yè)結(jié)算的時(shí)候，難度加大，時(shí)間變長(zhǎng)，再加上進(jìn)項(xiàng)發(fā)票一定要在180天之內(nèi)認(rèn)定完成，在各個(gè)方面的影響下，很多發(fā)票會(huì)無(wú)法及時(shí)認(rèn)定，導(dǎo)致企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅減少而稅負(fù)加大。

3 水利水電企業(yè)營(yíng)改增的對(duì)策

3.1 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的調(diào)整

首先，水利水電企業(yè)要嚴(yán)格管理資質(zhì)問(wèn)題，對(duì)不同的法人主體進(jìn)行定位，減少資質(zhì)的借用，如果無(wú)法避免資質(zhì)借用的問(wèn)題，那么就要建立健全信息溝通體系，保證各個(gè)部門(mén)之間的信息可以同步接收，使得其能夠適應(yīng)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的管理要求[2]。另外對(duì)于聯(lián)合體來(lái)說(shuō)，一定要在簽合同的時(shí)候明確各個(gè)聯(lián)合體部分的金額問(wèn)題，在施工的過(guò)程中，如果發(fā)生了資金的變化，那么就盡量不要簽署聯(lián)合體協(xié)議，從而保證各個(gè)單位的發(fā)票金額和收到貨款的合同一致，同時(shí)也符合增值稅的要求。

3.2 加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理

理論上來(lái)說(shuō)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票能夠得到69%的收入，但是在實(shí)際情況中是沒(méi)有辦法達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的。在施工的時(shí)候，一定要注意包工或者是建筑工程單位的各項(xiàng)服務(wù)，進(jìn)而能夠采用簡(jiǎn)易的計(jì)稅方式，但是這種方式是無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，所以一定要根據(jù)各自的實(shí)際情況進(jìn)行合理分析，再選擇是否要采納[3]。endprint

3.3 關(guān)注政策態(tài)度

要不斷關(guān)注國(guó)家相關(guān)部門(mén)頒布的各項(xiàng)政策，通過(guò)在合理的政策中選擇合適的方式進(jìn)行納稅，有效避免在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的過(guò)程中出現(xiàn)較大的問(wèn)題，對(duì)于現(xiàn)在的營(yíng)改增問(wèn)題，一定要遵循實(shí)事求是的態(tài)度，根據(jù)各個(gè)建筑的類(lèi)型進(jìn)行相應(yīng)測(cè)量，同時(shí)也可以在國(guó)家的政策優(yōu)惠條件下，對(duì)內(nèi)部進(jìn)行合理改革，保證長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3.4 強(qiáng)化企業(yè)各部門(mén)的有效溝通

水利水電企業(yè)一定要實(shí)時(shí)關(guān)注稅收的方向動(dòng)態(tài)，對(duì)其中涉及的有關(guān)稅收的問(wèn)題，要不斷和各個(gè)部門(mén)進(jìn)行溝通，使得稅務(wù)部門(mén)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，在涉及稅務(wù)活動(dòng)的問(wèn)題上及時(shí)進(jìn)行溝通，爭(zhēng)取得到稅務(wù)機(jī)構(gòu)的理解和支持，調(diào)節(jié)稅務(wù)機(jī)構(gòu)，在工作現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立相應(yīng)的稅務(wù)代辦點(diǎn)，并解決缺乏增值稅專(zhuān)用發(fā)票的問(wèn)題，在各個(gè)工作崗位中要能夠保證營(yíng)改增的影響處在最為合理的狀態(tài)。

3.5 完善納稅前瞻制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)精細(xì)化管理

水利企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)前行業(yè)特點(diǎn)，制定科學(xué)、合理的納稅前瞻制度。通過(guò)合理利用新的稅制政策對(duì)企業(yè)納稅工作進(jìn)行合理規(guī)劃，以緩解企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力。就水利水電企業(yè)而言，造成其稅務(wù)成本發(fā)生變化的源頭主要在于進(jìn)項(xiàng)與銷(xiāo)項(xiàng)之間的稅額差異，而銷(xiāo)項(xiàng)是由日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得的收益決定，對(duì)這一部分進(jìn)行控制的難度較大。根據(jù)這一情況，企業(yè)要制定自身的納稅制度，通過(guò)制度制約，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額度進(jìn)行把控，從而保證企業(yè)稅負(fù)的穩(wěn)定，以緩解其賦稅壓力[4]。

與此同時(shí)，水利水電工程不同于其他企業(yè)，企業(yè)管理的難度也遠(yuǎn)甚于其他企業(yè)，這也造成水利水電企業(yè)自身施工成本難以得到合理控制，長(zhǎng)此以往，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)出現(xiàn)失衡狀況，十分不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。自營(yíng)改增政策實(shí)施以來(lái)，其對(duì)水利水電企業(yè)產(chǎn)生的影響涉及諸多方面。企業(yè)也應(yīng)當(dāng)充分利用這一機(jī)會(huì)，對(duì)其相關(guān)制度、管理方法等進(jìn)行調(diào)整、優(yōu)化。在管理方面，應(yīng)當(dāng)根據(jù)水利水電企業(yè)的特點(diǎn)，以動(dòng)態(tài)調(diào)整的觀念，對(duì)企業(yè)進(jìn)行精細(xì)化管理。同時(shí)，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)對(duì)審批制度進(jìn)行合理調(diào)整，嚴(yán)厲打擊各類(lèi)腐敗問(wèn)題。此外，不僅要將精細(xì)化管理方式應(yīng)用企業(yè)的成本控制方面，還應(yīng)通過(guò)適當(dāng)調(diào)整，利用精細(xì)化管理提升企業(yè)利潤(rùn)空間，規(guī)劃和完善企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以此提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力[5]。

4 結(jié)論

綜上所述，在我們國(guó)家大力推行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的改革進(jìn)程中，水利水電企業(yè)一定要對(duì)其進(jìn)行肯定，充分有效理解并貫徹落實(shí)，保證營(yíng)改增的順利進(jìn)行，同時(shí)也要不斷分析水利水電中存在的各種問(wèn)題，改變?cè)械墓ぷ饔^念，不斷創(chuàng)新，擴(kuò)展思路，能夠積極應(yīng)對(duì)企業(yè)中的各種問(wèn)題，優(yōu)化企業(yè)的各個(gè)方面，通過(guò)充分利用營(yíng)改增政策，不斷完善自己，推動(dòng)企業(yè)的良好發(fā)展，使企業(yè)能夠真正從原有的態(tài)度中轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)，保證企業(yè)能夠正常運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)新時(shí)代的可持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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【5】王曉飛.“營(yíng)改增”政策對(duì)大型水電企業(yè)影響研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016（18）：170-170.endprint