文 福建/趙艷豐

財務工作的開展水平是關(guān)系到鞋企能否長遠發(fā)展的重要因素之一，在一些基本的經(jīng)營管理工作得到有效落實的同時，廣大鞋企管理者一定不要忽視內(nèi)部財務控制的工作，使企業(yè)遠離財務風險，早日實現(xiàn)經(jīng)營目標。

近兩年，鞋行業(yè)呈現(xiàn)出明顯的復蘇態(tài)勢，鞋類消費額穩(wěn)步增長，整個行業(yè)有望迎來持續(xù)回暖。然而，面對良好的發(fā)展前景，我們也要清醒地看到，當前國內(nèi)很多鞋企在內(nèi)部控制方面做得還不夠完善。尤其是內(nèi)部財務控制水平還比較落后，財務人員的整體索質(zhì)不高，財務工作開展略顯混亂，這直接影響著鞋行業(yè)的長遠發(fā)展。

本文以G公司為例，來談談鞋企內(nèi)部財務控制所面臨的問題，井給出相應的解決方案，希望給讀者帶來啟示。

G鞋業(yè)公司的母公司是一家大型的服裝鞋帽集團，在海內(nèi)外具有一定品牌效應，但是G公司作為旗下分公司，由于自身規(guī)模有限，因此組織機構(gòu)設置、人員分配、制度建設等方面都不如總公司健全，而在企業(yè)經(jīng)營管理中處于重要地位的財務工作也往往得不到重視，內(nèi)部財務控制薄弱，導致企業(yè)面臨著不同程度的財務風險。

█內(nèi)部財務控制問題匯總

●內(nèi)部機構(gòu)設置不合理

我國鞋企很多是中小型規(guī)模的，這些企業(yè)的內(nèi)部機構(gòu)設置通常都比較簡單，比較籠統(tǒng)，各崗位的職責權(quán)限不明確。由于規(guī)模普遍偏小，一些鞋企為了減少人員成本的支出，往往會極力壓縮人員，導致企業(yè)員工數(shù)量非常少，各崗位往往無法配備專業(yè)的職工，一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象比較多，出現(xiàn)前臺、會計等職務“一肩挑”的情況。

G鞋業(yè)公司也沒有設置專門的會計機構(gòu)，財務工作大多由沒有財務專業(yè)背景的員工兼任，而這些員工并不具備勝任財務工作的能力，難以確保按時、保質(zhì)保量的完成基本的財務工作，內(nèi)部財務控制更是無從談起。由于財務機構(gòu)設置的不合理，使得G公司的財務工作往往不能做到專人專管，加之相關(guān)人員的權(quán)責分配不明確，財務控制的力度很難加強，這對于企業(yè)的正常經(jīng)營是很不利的。

●資金管理體系缺失

據(jù)考察，G鞋業(yè)公司內(nèi)部有些部門權(quán)責不明，也缺乏對資金收付時限的明確規(guī)定，使得資金管理比較凌亂，加之由于權(quán)責不明容易出現(xiàn)相關(guān)責任人互相推諉的現(xiàn)象，增加了資金的流通風險，嚴重時會給企業(yè)造成不必要的損失。

鞋企運營幾乎每天都會產(chǎn)生大量而復雜的資金收付和結(jié)算工作，在此過程中即使在某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)一個小的失誤，都可能使企業(yè)損失一筆不小的資金，還會降低企業(yè)的信用度。G鞋業(yè)公司的一些員工在借用企業(yè)備用資金后，對促銷活動中相關(guān)的現(xiàn)金支出做不到及時報銷，導致在負責人員手中滯留著大量現(xiàn)金或單據(jù)，備用金也無法按時歸還。此外，G公司資金收付的審批流程也比較簡單，其作為集團的分支機構(gòu)實行資金自行管理，依據(jù)自己習慣的程序來處理資金收付和結(jié)算工作，缺乏必要的監(jiān)督和控制，導致企業(yè)的資金安全得不到保障。

G鞋業(yè)公司在采購環(huán)節(jié)的資金使用也缺乏明確的硯定和標準，資金使用比較隨意。舉一個日常經(jīng)營的小例子，筆者的一位朋友在這家鞋企任職，某次他代為采購公司的日常辦公用品，事先并沒有被公司告知明確的采購標準、采購地點和資金使用限額，等到將物品采購回來時卻受到領(lǐng)導指責，理由是花費過多。雖然只是一筆小額的費用，但久而久之這種不合理支出積累起來，也會對企業(yè)造成不可預知的損失。

●內(nèi)部審計缺失

當前，很多鞋企內(nèi)部對會計核算的審核不夠嚴格，沒有制定明確的標準規(guī)范日常核算工作，這使得企業(yè)各項業(yè)務收入的真實性大打折扣。在確認收入方面，遵從的標準不清晰，因此在出現(xiàn)某些員工私自與客戶訂立虛假合同，隨意幫客戶開具發(fā)票的情況時，財務人員如果對此不嚴格把關(guān)，就會使企業(yè)的收入虛增。

大部分中小鞋企的內(nèi)部審計制度也是不健全的，對于G鞋業(yè)公司來說，企業(yè)內(nèi)并沒有設置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，因而缺乏對日常經(jīng)濟活動和各項業(yè)務的監(jiān)督和評價，而財務報告審計也僅是傳統(tǒng)的基礎審計，內(nèi)部審計的管理功能沒有得到充分體現(xiàn)，審計人員也很難發(fā)現(xiàn)財務報表中存在的問題，有些人員甚至為了盡早完成審計工作而對內(nèi)部財務控制工作中的缺陷視而不見。

█解決方案

●優(yōu)化內(nèi)部機構(gòu)設置

鞋企應根據(jù)自身規(guī)模設置專門的財務機構(gòu)，即使規(guī)模比較小，也應該配備專職財務人員來負責整個企業(yè)的財務工作，可以按照業(yè)務板塊對其進行分工，每個財務人員負責指定的業(yè)務范圍，專門的款項也有專人來負責，這樣更容易在企業(yè)受到損失時追究責任，也能使財務工作的進行更加流暢及時。例如，同業(yè)之間的業(yè)務涉及的資金往來可以指定一名專門的財務人員負責，避免誰碰到誰辦的情況，即使鞋企的規(guī)模再小，也要嚴格避免一人身兼數(shù)職，把財務工作交給各部門人員或前臺人員來承擔，這樣既不利于保證財務工作的準確及時完成，也會阻礙內(nèi)部財務控制工作的開展。

●加強資金管控

資金管理是關(guān)系到鞋企能否健康發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，鑒于G公司這樣總部和分公司缺少統(tǒng)一的資金管理控制體系，無法對企業(yè)資金進行統(tǒng)籌安排及合理利用的情況，總公司應當實行資金統(tǒng)一結(jié)算，在總部設置資金結(jié)算中心，分公司的資金業(yè)務均要通過結(jié)算中心來完成，將對資金由分散管理轉(zhuǎn)換為統(tǒng)一管理，委派專門的財務工作和現(xiàn)金收付業(yè)務進行核實，并及時將所有收入統(tǒng)一歸集到總部設置的核算中心，第一時間將資金收攏到特定的賬戶，減少由于分散造成的資金安全風險，另一方面核算中心要事先根據(jù)對各分公司現(xiàn)金流量的預估制定相應的預算，然后將資金撥付到統(tǒng)一的支出與預算對比，對超出部分及時核查并加以控制，減少不合理支出。

在鞋企的資金管理實踐中，“內(nèi)部銀行機制”也是一種行之有效的方法，類似于在企業(yè)內(nèi)部建一個虛擬的“銀行”，扮演者類似利潤中心的角色。它是基于企業(yè)的組織機構(gòu)設置，采用一套獨特的實施方法，將各部門看作是不同的責任主體，事先根據(jù)各部門的業(yè)務類別核算出對資金收取一定的費用，這樣就相當于將銀行的運作流程和結(jié)算方法運用到企業(yè)中，使企業(yè)資金管理方式更加完善。

G鞋業(yè)公司在資金管理中完全可以采用內(nèi)部銀行機制的操作方法，為各個部門開設“賬戶”，根據(jù)事先編制的預算為其“預存”相應數(shù)額的資金，若使用資金數(shù)量超過預定額度，則以各部門占有的超額資金為基礎按照一定比例計入各部門成本，相當于“貸款利息”，這樣督促各部門主動將閑置資金存入內(nèi)部銀行統(tǒng)一管理，充分吸納各部門的業(yè)績水平和資金使用情況，對效益好的部門適當降低其資金使用的成本，面對效益一般的部門則對其資金使用數(shù)額加以控制，使鞋企資金得到更加合理有效地利用。

另外，與一些中小型的客戶的業(yè)務往來，使得鞋企的應收款項繁雜，數(shù)額參差不齊，回收難度較大。鞋企必須結(jié)合行業(yè)特點采取相應的措施加強應收款項的回收管理，從業(yè)人員選擇合作企業(yè)時要充分考察其信用水平，按規(guī)定與合作企業(yè)簽訂相關(guān)合同，并在合同中標明付款金額和期限，以及違反反合同約定需要承擔的具體責任，降低應收賬款的壞賬風險。

●加大內(nèi)部審計監(jiān)督力度

廣大鞋企還應強化內(nèi)部審計監(jiān)督，但考慮到對于規(guī)模有限的中小型鞋企，設置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)可能不切實際，而且必然會增加其成本壓力，無法確定是否符合成本效益原則。因此，針對不同規(guī)模的鞋企應采取不同的強化內(nèi)部審計的措施：對于規(guī)模較大的鞋企，應該在總部設置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，負責統(tǒng)籌整個企業(yè)的內(nèi)部審計工作，而在分支機構(gòu)可以不設立審計部門，而是由總部分派審計人員負責監(jiān)督評價分支機構(gòu)的財務工作；對于中小型鞋企來說，由于規(guī)模有限，設置審計機構(gòu)往往不切實際，但為了保證財務工作合規(guī)進行，必須至少配備專職的內(nèi)部審計人員，而不能由其他人員兼任，確保審計人員的獨立性，增強內(nèi)部審計監(jiān)督力度。

鞋企還要定期組織內(nèi)部審計人員進行學習，完善培訓制度，組織內(nèi)審人員認真學習《會計法》及其他的政策法規(guī)，幫助他們養(yǎng)成良好的職業(yè)道德和行為習慣，提高業(yè)務能力，使他們在工作中能堅持客觀、公正的原則，實事求是地評價企業(yè)財務工作的優(yōu)劣與內(nèi)部財務控制的開展情況。此外，鞋企管理者要明確內(nèi)審人員的權(quán)限，充分賦予其權(quán)利，支持內(nèi)審人員隨時針對各項經(jīng)濟業(yè)務進行審核，對企業(yè)財務工作存在的薄弱環(huán)節(jié)和控制不力之處展開跟蹤監(jiān)督，幫助相關(guān)部門完善內(nèi)部控制環(huán)境。