王冰琦

（西安財(cái)經(jīng)學(xué)院商學(xué)院，陜西西安710100）

1 商洛市中心醫(yī)院內(nèi)部控制概況

商洛市中心醫(yī)院成立于1939年，到今為止，醫(yī)院已走過了將近八十年的發(fā)展歷程。歷經(jīng)幾代人的不懈努力、奮發(fā)圖強(qiáng)，醫(yī)院在技術(shù)水平、規(guī)模、服務(wù)等方面的建樹有目共睹，綜合效益和社會影響力更是日漸增強(qiáng)。

就醫(yī)院當(dāng)前的內(nèi)控體系來看，在構(gòu)建和執(zhí)行有值得肯定的地方，具體包括：

1.1 已經(jīng)構(gòu)建了內(nèi)部控制制度

醫(yī)院管理層對于內(nèi)部控制的重要性在一定程度上已經(jīng)有了認(rèn)識，因此，他們從醫(yī)院自身特點(diǎn)出發(fā)，制訂了與醫(yī)院發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系，并使其在執(zhí)行力度上最強(qiáng)化。具體措施有以下幾個(gè)方面，如根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定》的要求建立了預(yù)算管理控制、貨幣資金控制、支出控制、收入控制等，并對各環(huán)節(jié)的關(guān)鍵部分進(jìn)行了強(qiáng)調(diào)。

1.2 設(shè)置了相對合理的組織架構(gòu)

設(shè)立不相容職務(wù)相分離制度，明確了工作程序、工作人員的職責(zé)范圍，在此基礎(chǔ)上有效避免了機(jī)構(gòu)的繁瑣和經(jīng)營效率的低下。

2 商洛市中心醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

雖然商洛市中心醫(yī)院在內(nèi)部控制方面的建設(shè)和執(zhí)行方面采取了行動，也取得了一定的成效，但是由于起步較晚，仍然存在著一些問題。具體來講，主要表現(xiàn)在以下方面：

（1）雖然醫(yī)院已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但是由于起步較晚，目前還處于成長階段，醫(yī)院在各個(gè)方面的控制依然存諸多問題。

（2）雖然該醫(yī)院在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面比較合理，但是在信息的交流與溝通方面依然存在問題。對醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)活動沒有做到全面的記錄、恰當(dāng)?shù)淖R別、準(zhǔn)確的計(jì)量；對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的會計(jì)期間沒有恰當(dāng)?shù)拇_定；報(bào)表中列報(bào)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在缺陷；管理層與全體員工之間沒有建立起有效的溝通渠道，致使職責(zé)和控制責(zé)任模糊不清；對于來自醫(yī)院外部的信息沒有及時(shí)獲取、分析并采取適當(dāng)?shù)男袆印?/p>

3 醫(yī)院內(nèi)部控制存在問題的解決對策

3.1 增強(qiáng)內(nèi)部控制意識

單位員工的控制意識和行為是各行政機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位內(nèi)部控制能夠取得成功的關(guān)鍵，尤其是管理層的內(nèi)控意識和行為。因此，需對事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控知識，進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)課程，引起他們在思想上對內(nèi)控制度建設(shè)的重視，加強(qiáng)內(nèi)部控制意識，改進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境。其次，單位內(nèi)部需要設(shè)置合理的、權(quán)責(zé)分明的機(jī)構(gòu)，使它們能夠各司其職；同時(shí)，不斷改進(jìn)和完善內(nèi)部的審計(jì)制度，增強(qiáng)各單位全體員工的內(nèi)部控制意識，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

3.2 構(gòu)建完善的管理信息系統(tǒng)

首先，必須加快構(gòu)建內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，促進(jìn)單位上下級之間、部門之間以及與社會公眾之間的交流與互動，杜絕信息的滯后。其次，必須防范單位內(nèi)部的舞弊行為。行政事業(yè)單位是一種特殊的組織類型，具有一定的行政管理職能，因此多多少少會面臨著一些舞弊風(fēng)險(xiǎn)，所以，對單位內(nèi)部舞弊行為的防范是至關(guān)重要的。最后，內(nèi)部報(bào)告制度的建設(shè)必不可少，要求各事業(yè)單位必須通過正式的書面形式向決策層報(bào)告本單位的財(cái)務(wù)狀況、資金使用情況、運(yùn)行管理等情況。保障管理層的決策更加科學(xué)性、合理性，預(yù)算的編制有據(jù)可依。

3.3 建立健全相關(guān)的內(nèi)部控制制度

由于事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動過程、內(nèi)部控制制度，二者之間是相輔相成、缺一不可的，只有單位的各個(gè)部門在進(jìn)行業(yè)務(wù)活動時(shí)，上下同心、精誠團(tuán)結(jié)，才能保障內(nèi)部控制的制度得到切實(shí)有效的執(zhí)行效果。同時(shí)，事業(yè)單位內(nèi)部控制的提高必須要有一個(gè)健全的內(nèi)部控制制度為保障，應(yīng)從單位的實(shí)際出發(fā)，使制度的設(shè)計(jì)和建設(shè)方向清晰明確、有目標(biāo)性。其次，內(nèi)部控制制度整個(gè)體系完善以后，還需要一定的時(shí)期來維持其穩(wěn)定性。在這基礎(chǔ)上，特別需要強(qiáng)調(diào)常規(guī)與特殊的授權(quán)，明確區(qū)分各職位的職能，讓單位的每個(gè)職能部門參與內(nèi)部控制。使部門間、機(jī)構(gòu)間和人員間能夠互相監(jiān)督和制約，發(fā)揮內(nèi)部控制的最大作用。

3.4 努力提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

致力于會計(jì)人員綜合素質(zhì)的提高，是提升事業(yè)單位的內(nèi)部控制質(zhì)量關(guān)鍵所在。新時(shí)代，事業(yè)單位的財(cái)會人員要持續(xù)提升財(cái)務(wù)方面的內(nèi)控意識，不斷提高專業(yè)知識儲備、綜合競爭力和思想道德素質(zhì)。首先，在財(cái)務(wù)人員綜合競爭力方面，應(yīng)該積極將專業(yè)人員的晉升機(jī)制與其專業(yè)技術(shù)職稱相關(guān)聯(lián)。同時(shí)，為更好的促進(jìn)財(cái)務(wù)人員專業(yè)水準(zhǔn)的提高，應(yīng)將職務(wù)職稱、財(cái)務(wù)會計(jì)水平、職位晉升等相結(jié)合。其次，為不斷拓展自己的眼界奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，形成更為寬廣的專業(yè)知識體系，單位的財(cái)務(wù)人員也需調(diào)整意識，努力提升自身的綜合素質(zhì)。

4 總結(jié)

本文對商洛市中心醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀、問題及對策進(jìn)行了探討，希望對該醫(yī)院在內(nèi)控建設(shè)方面有一定的幫助和借鑒意義，為不斷改善和加強(qiáng)醫(yī)院在內(nèi)部控制體系、內(nèi)外部審計(jì)和監(jiān)督控制、內(nèi)部信息的溝通與交流、財(cái)務(wù)工作者綜合素質(zhì)等方面起到一定的貢獻(xiàn)。