企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制的問題及對策研究

崔爽

【摘 要】本文主要探究了企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制應(yīng)該達到的目標、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題以及相關(guān)的解決對策，希望對提高財務(wù)管理內(nèi)部控制水平有所幫助，以供參考。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理；內(nèi)部控制；對策

引言：

企業(yè)要想實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展，就必須要對財務(wù)管理引起高度的重視，尤其是財務(wù)管理中的內(nèi)部控制，內(nèi)部控制是強化風險管理，規(guī)范管理行為的重要保障措施。因此，企業(yè)要認識到自身管理的不足，并且采取一系列的改進措施，在單位內(nèi)部實現(xiàn)自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制。使企業(yè)財務(wù)管理能有效的防范企業(yè)經(jīng)營風險、提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)健康長效的發(fā)展。

一、企業(yè)財務(wù)控制應(yīng)該達到的目標

（一）保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性

企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性是企業(yè)發(fā)展的根本，要想實現(xiàn)這一目標就要使財產(chǎn)的保管職能和記錄得到有效的分離，在評估財務(wù)控制制度時，評估人員要有較高的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)技能，及時作出關(guān)于可能發(fā)生的財產(chǎn)安全問題對公司所造成影響的專業(yè)判斷，并提出相關(guān)的保護對策。

（二）保證企業(yè)決策的有效性

企業(yè)決策的有效性是對正在實施的決策活動進行評估，除了有效的評估以外，企業(yè)還要建立監(jiān)管制度和考核制度，對內(nèi)部控制工作的開展情況進行監(jiān)督和管理，通過對制度執(zhí)行過程中的相關(guān)記錄檢查，來評價制度的落實情況。

（三）保證會計信息的準確可靠性

會計信息的準確可靠性是為企業(yè)的決策者提供經(jīng)濟決策信息的重要依據(jù)，做好財務(wù)管理中的內(nèi)部控制，一方面可以有效提高人們的責任意識，另一方面可以使人們的專業(yè)技術(shù)真正的發(fā)揮效用，這些都是保證會計信息準確可靠性的重要保障。

二、企業(yè)財務(wù)控制存在的問題

（一）企業(yè)財務(wù)報告中的內(nèi)控問題

企業(yè)投資者在做出企業(yè)投資和信貸決策的時候，最重要的數(shù)據(jù)依據(jù)便是財務(wù)報告，有了完整、詳盡、準確的財務(wù)報告，對企業(yè)的經(jīng)營管理和經(jīng)濟效益有關(guān)鍵性的作用。但是銀廣廈、萬福生科等財務(wù)報告造假事件嚴重的暴露了企業(yè)財務(wù)報告的內(nèi)控缺失問題。在這里主要介紹財務(wù)報告編制問題，一是財務(wù)報告編制不完善或是方案制定不正確。通常企業(yè)在編制報告時未確定編制方法，對誰負責、如何做、具體做什么這些實際問題沒有詳細的安排，造成了最終的會計決策不合理、會計變更審批有問題等，這些都會造成數(shù)據(jù)傳遞出現(xiàn)錯誤或是耽誤財務(wù)報告的編制進度，最終影響財務(wù)報告的報送；二是未依照會計準則制度進行財務(wù)報告編制，會計準則對財務(wù)的核算處理等有明確規(guī)定，這也是不同與舊會計準則的明顯之處，例如，某企業(yè)用現(xiàn)今已經(jīng)不符合存貨流通規(guī)律的后進先出法來計算企業(yè)的存貨發(fā)出成本，這樣導致其根本不能真實反映期末存貨的價值，最終在存貨盤盈會計處理上出現(xiàn)錯誤。

（二）企業(yè)資產(chǎn)管控中的內(nèi)控問題

1.企業(yè)流動資產(chǎn)管控中的應(yīng)收款項管控不合理

企業(yè)追求經(jīng)濟的快速發(fā)展，大力度的進行業(yè)務(wù)的開發(fā)和擴張，卻松懈于應(yīng)收賬款的回收管控，同時企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常有一些不積極參加經(jīng)濟業(yè)務(wù)的財務(wù)人員，他們在與客戶的應(yīng)收賬款發(fā)生額和余額的核對上不及時，沒有及時分析應(yīng)收賬款的賬齡，最終影響了應(yīng)收賬款的收回。

2.固定資產(chǎn)管控的不合理

第一，企業(yè)的固定資產(chǎn)分布零散，并且分類復(fù)雜，查閱企業(yè)固定資產(chǎn)臺賬發(fā)現(xiàn)，臺賬上的數(shù)據(jù)信息與企業(yè)固定資產(chǎn)的數(shù)據(jù)狀態(tài)出現(xiàn)了嚴重的不符，導致此現(xiàn)象的原因主要有兩點，一是對固定資產(chǎn)的管理沒有采用卡片張貼或是對臺賬登記要求不規(guī)范，二是通常固定資產(chǎn)會發(fā)生部門之間的轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)移后未對臺賬上的信息進行及時更新，卡片上的信息也沒有及時更新，最終造成賬物不符；第二，企業(yè)固定資產(chǎn)存在大量的閑置或是流失現(xiàn)象，這樣就造成的固定資產(chǎn)合理資源共享的缺失。

3.企業(yè)庫存存貨及物資管控突出問題

第一，通常會對庫存物資進行進出倉的移動或是生產(chǎn)調(diào)撥，但是執(zhí)行人員經(jīng)常發(fā)生不按單據(jù)執(zhí)行的問題，甚至會先出庫后補單，這樣就造成了缺漏，賬面上的成本不準確，賬物不符等；第二，因為庫存物資分類較多，加上庫存管理工作者的不嚴謹，在收發(fā)盤點、分類盤點、抽樣盤點和全面盤點上的工作質(zhì)量大打折扣，若是有賬面不符想要查明原因也實屬困難；第三，倉管負責人的責任心欠缺，庫存上出現(xiàn)了大量的異常存貨，長時間的庫存積壓，既占庫存，又影響企業(yè)流動資金的調(diào)用。

（三）投資決策存在盲目性

在企業(yè)的財務(wù)控制中，投資決策對企業(yè)的財務(wù)管理有著直接的影響，在我國，很多的企業(yè)在投資決策方面都是取決于領(lǐng)導人，決策方面主要是依靠領(lǐng)導人自身的經(jīng)驗、閱歷等來進行，缺乏科學的市場調(diào)研以及可行性報告，這樣的投資具有一定的盲目性。雖然部分企業(yè)具有相關(guān)的研究報告，但是在決策方案方面，比較單一，沒有為企業(yè)面臨的風險進行預(yù)測。

三、企業(yè)財務(wù)控制的對策建議

（一）加大財務(wù)報告中的內(nèi)部控制

在財務(wù)報告中，要想加大其內(nèi)部控制，就要對財務(wù)報告的編制引起高度的重視，要制定完善的編制方案，這是財務(wù)報告編制工作順利開展的重要保障。要明確各方的責任和義務(wù)，對于可能出現(xiàn)的問題要及時做好預(yù)測以及防范措施，要保證會計決策的合理性，確保財務(wù)報告的正確性和有效性。另外，在進行財務(wù)報告編制過程中，要嚴格依照會計準則制度進行，明確財務(wù)核算的處理方法。

（二）企業(yè)資產(chǎn)管理問題的解決策略

1.企業(yè)流動資產(chǎn)管控的改進

企業(yè)流動資產(chǎn)的管控是資金管控過程中的一項重要環(huán)節(jié)，在該環(huán)節(jié)要對賒銷手續(xù)引起高度的重視，要保證其相關(guān)手續(xù)齊全，并且要及時的交給財務(wù)人員進行入賬，出現(xiàn)金額差異情況時，要及時的與財務(wù)部門進行溝通，并且要按時對所有的客戶進行貨款催收，保障公司資金及時回籠。而且要明確相關(guān)人員的催收責任，建立合理的清收獎勵制度以及責任追究和處罰制度，以利于貨款催收。endprint

2.企業(yè)固定資產(chǎn)管控的改進

在企業(yè)資產(chǎn)管理過程中，固定資產(chǎn)的管控有著重要的作用，在對其進行管理時，要劃分相關(guān)的責任部門，各部門對各自的資產(chǎn)管理要做到盡職盡責，要將管控工作真正的落到實處。另外在進行標簽、卡片與臺賬管理過程中，要對所有的固定資產(chǎn)進行編號，并且在資產(chǎn)上午上貼上相應(yīng)的標簽，以便后期的盤點和識別，而且還要建立固定資產(chǎn)卡片，實現(xiàn)一物一卡的管理。建立相關(guān)的固定資產(chǎn)臺賬，并且資產(chǎn)信息進行及時的更新和核對，保障賬實相符。

3.企業(yè)庫存存貨管控的改進

在企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部控制過程中，企業(yè)庫存存貨管理對于存貨資金周轉(zhuǎn)、降低庫存資產(chǎn)占用等有著重要的作用，可以有效的滿足企業(yè)生產(chǎn)、銷售等部門的需求，對成本消耗進行有效的降低。在進行企業(yè)庫存存貨管控時，要對倉庫進行相應(yīng)的分類，方便后期的管理，而且，在進出管理方面，貨物的流動要嚴格按照相關(guān)的憑證進行，如進倉單、出倉單等。除此之外，在盤點方面要堅持收發(fā)、個類、全面盤點想結(jié)合的策略，倉庫管理員要隨時進行收發(fā)盤點，財務(wù)部門要拍相關(guān)人員參與到每月的個類盤點，全部盤點要在季度以及年終的時候進行，并且要有其他相關(guān)部門以及審計人員的全面參與。

（三）加強企業(yè)投資管理

企業(yè)的投資管理也是財務(wù)控制的一項重要內(nèi)容，投資管理的好壞直接影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。對于投資決策的管控來說，應(yīng)該建立完善的投資估算體系，為投資決策提供重要的依據(jù)保障。要做好投資的可行性分析，而且要保證報告的真實性和可靠性，要以實際情況作為依托，而且，要對投資資金的來源進行全面的分析，保障資金鏈的安全。在投資的實施過程中，應(yīng)加強財務(wù)的內(nèi)部控制，堅持預(yù)算管理、合同管理。

四、結(jié)束語

對于企業(yè)的內(nèi)部控制來說，它是企業(yè)合理化、有效化、規(guī)范化管理的重要組成部分，是提升企業(yè)綜合競爭力的保障。只有做好企業(yè)的財務(wù)管理中的內(nèi)部控制，才能有助于企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標。

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