王朝輝

【摘 要】財(cái)務(wù)審核是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)效益提升的重要環(huán)節(jié)。通過財(cái)務(wù)審核質(zhì)量提升策略的研究，目的在于讓審核人員及管理層正視財(cái)務(wù)審核工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義。本文分析了當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)審核的現(xiàn)狀問題，提出了以下提升財(cái)務(wù)審核質(zhì)量的策略：優(yōu)化財(cái)務(wù)審核環(huán)境；創(chuàng)新財(cái)務(wù)審核方法；提升財(cái)務(wù)審核人員素質(zhì)，拓寬財(cái)務(wù)審核視野。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)審核；質(zhì)量；創(chuàng)新策略

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)合理保證經(jīng)營管理合法規(guī)范、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)可靠、提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)部控制目標(biāo)，離不開滲透于財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)審核工作。而財(cái)務(wù)審核質(zhì)量高低，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性不言而喻，因此，針對(duì)財(cái)務(wù)審核所處的現(xiàn)狀和問題，采取更為有效方法和策略，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)審核質(zhì)量，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)審核的價(jià)值和意義，就顯得尤為重要。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)審核現(xiàn)狀及問題

1.財(cái)務(wù)審核時(shí)效性不強(qiáng)

首先，企業(yè)財(cái)務(wù)部門安排專職財(cái)務(wù)審核人員對(duì)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)花費(fèi)大量時(shí)間進(jìn)行審核，但財(cái)務(wù)審核效率并不高。由于審核工作量大、面廣，每天疲于應(yīng)付業(yè)務(wù)部門報(bào)銷單據(jù)審核，導(dǎo)致無法抽出更多的時(shí)間和精力參與業(yè)務(wù)管理和事前監(jiān)督服務(wù)。其次，國家營業(yè)稅改增值稅等財(cái)稅政策變化，財(cái)務(wù)審核所需要把關(guān)內(nèi)容不斷擴(kuò)展，審核業(yè)務(wù)復(fù)雜性、難度都在加大，稍有不慎就有可能在業(yè)務(wù)開支的合法性、合規(guī)性、合理性方面造成中疏漏，降低了財(cái)務(wù)審核質(zhì)量，阻礙企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

2.財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制內(nèi)部環(huán)境較差

不同企業(yè)的財(cái)務(wù)審核監(jiān)督與控制環(huán)境各不相同，受到各種各樣因素約束和影響。但總體上，造成財(cái)務(wù)審核環(huán)境變差主要原因有以下幾種情況：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系不健全，制度條款本身不嚴(yán)密，可操作性差，流程設(shè)計(jì)不科學(xué)，財(cái)務(wù)審核依據(jù)不充分，客觀上給財(cái)務(wù)審核質(zhì)量打了折扣；制度流于形式，執(zhí)行乏力，決策領(lǐng)導(dǎo)審批不嚴(yán)，對(duì)制度標(biāo)準(zhǔn)不遵守、不執(zhí)行，違反原則隨意超越制度，作為財(cái)務(wù)審核這個(gè)“管家”難以給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)這個(gè)“當(dāng)家”的亮紅燈，給財(cái)務(wù)審核正常進(jìn)行帶來種種障礙；另外，財(cái)務(wù)審核人員本身也可能因?yàn)闃I(yè)務(wù)審批手續(xù)齊全，加之業(yè)務(wù)部門對(duì)不符合制度規(guī)定的業(yè)務(wù)想方設(shè)法的變通，增大財(cái)務(wù)審核把關(guān)難度，削弱了財(cái)務(wù)審核的質(zhì)量和效果。

3.財(cái)務(wù)審核方式落后、不科學(xué)

財(cái)務(wù)審核方法直接關(guān)系財(cái)務(wù)審核工作的效率效果，但財(cái)務(wù)接收審核資料及相關(guān)結(jié)算單據(jù)時(shí)，已處于審批流程中最后結(jié)算環(huán)節(jié)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生不論合理與否均已經(jīng)既成事實(shí)，即使業(yè)務(wù)支出本身存在不合理性，也難以追溯重來，而只能通過相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批程序?qū)Πl(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行進(jìn)一步確認(rèn)，達(dá)成形式上的規(guī)范；財(cái)務(wù)審核未能充分利用先進(jìn)的信息化系統(tǒng)工具，例如網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)，來固化業(yè)務(wù)申請(qǐng)的報(bào)批流程、財(cái)務(wù)支出標(biāo)準(zhǔn)以及業(yè)務(wù)結(jié)算審批流程，整體審核效率低下，財(cái)務(wù)監(jiān)督控制能力薄弱，利用專門的信息化系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)申請(qǐng)執(zhí)行及審核報(bào)銷的數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度數(shù)據(jù)分析更上無從談起；對(duì)財(cái)務(wù)審核工作質(zhì)量和效果缺乏有效的考核評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制，可能造成業(yè)務(wù)結(jié)算過程中腐敗，也無法調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)審核人員工作積極性。

4.財(cái)務(wù)審核理念落后，人員素質(zhì)較低

企業(yè)決策層領(lǐng)導(dǎo)重銷售、輕財(cái)務(wù)，認(rèn)為只有銷售才能產(chǎn)生效益，而財(cái)務(wù)審核只是一個(gè)財(cái)務(wù)核算崗位的一部分，并不能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，對(duì)財(cái)務(wù)審核工作支持力度小，財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄。而財(cái)務(wù)審核人員自身工作理念跟不上管理需求、專業(yè)素質(zhì)與財(cái)務(wù)審核所需具備的視野和能力不相匹配，審核眼光只盯在業(yè)務(wù)的事后結(jié)算監(jiān)督環(huán)節(jié)，忽視業(yè)務(wù)開展過程中的財(cái)務(wù)監(jiān)督，進(jìn)一步降低了財(cái)務(wù)審核工作在企業(yè)經(jīng)營中所起的重要程度，對(duì)提升財(cái)務(wù)審核質(zhì)量帶來不利結(jié)果。

二、提升財(cái)務(wù)審核質(zhì)量的創(chuàng)新策略

1.優(yōu)化財(cái)務(wù)審核環(huán)境

財(cái)務(wù)審核涉及企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的方方面面，因此，財(cái)務(wù)審核人員應(yīng)該借力決策層領(lǐng)導(dǎo)營造一個(gè)企業(yè)內(nèi)部良好財(cái)務(wù)審核環(huán)境。首先，財(cái)務(wù)審核人員不僅要監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法、合規(guī)、合理性，合理控制企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還必須強(qiáng)化提升服務(wù)意識(shí)，確保在不違反國家財(cái)稅法規(guī)、企業(yè)財(cái)務(wù)制度的前提下，利用自身財(cái)稅專業(yè)知識(shí)為業(yè)務(wù)部門排憂解難，提升審核時(shí)效，助力業(yè)務(wù)規(guī)范正常開展。其次，統(tǒng)一企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)參與者的財(cái)務(wù)意識(shí)，包括從企業(yè)決策層領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門，都要以財(cái)務(wù)管理為中心，自覺服務(wù)配合財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)審核監(jiān)督和控制。另外，財(cái)務(wù)審核人員要學(xué)會(huì)利用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度、管理會(huì)計(jì)工作指引頒布，以及營改增政策、企業(yè)所得稅法修訂等重大政策出臺(tái)的契機(jī)，加大對(duì)業(yè)務(wù)部門的宣傳和培訓(xùn)教育，讓業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門理解財(cái)務(wù)、學(xué)習(xí)掌握相關(guān)財(cái)稅法規(guī)的具體規(guī)定，以便從業(yè)務(wù)層面更好的配合財(cái)務(wù)審核工作，改善提升企業(yè)財(cái)務(wù)審核監(jiān)督環(huán)境。

2.創(chuàng)新財(cái)務(wù)審核方法

（1）深入重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)促進(jìn)審核效果提升

傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)事后審核無法將問題從源頭進(jìn)行控制，往往是事后諸葛亮，起不到應(yīng)有的管理作用。因此，財(cái)務(wù)審核人員要改變觀念，跟進(jìn)企業(yè)重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)指導(dǎo)，比如原材料采購招標(biāo)、重大項(xiàng)目合同談判、投融資、銷售政策制定等對(duì)企業(yè)運(yùn)營影響重大的業(yè)務(wù)，通過上下級(jí)領(lǐng)導(dǎo)溝通，橫向部門之間協(xié)調(diào)協(xié)作，將財(cái)務(wù)監(jiān)督審核的重點(diǎn)逐步從事后審核轉(zhuǎn)向事前管理，從而最終實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化的全過程監(jiān)控管理。財(cái)務(wù)審核人員從源頭參與指導(dǎo)業(yè)務(wù)規(guī)范運(yùn)行，不僅可以為財(cái)務(wù)審核節(jié)省大量業(yè)務(wù)糾錯(cuò)時(shí)間，提升了審核時(shí)效，同時(shí)利用財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)指導(dǎo)服務(wù)于業(yè)務(wù)部門，無形中提升了財(cái)務(wù)審核在企業(yè)中所處的地位。

（2）利用信息化手段優(yōu)化財(cái)務(wù)審核流程

提升財(cái)務(wù)審核時(shí)效和質(zhì)量，企業(yè)財(cái)務(wù)還要學(xué)會(huì)充分利用信息化手段，優(yōu)化財(cái)務(wù)審核流程。良好的信息系統(tǒng)集事前審批、事中管控、事后查詢統(tǒng)計(jì)等功能于一體，對(duì)促進(jìn)財(cái)務(wù)審核質(zhì)量提升優(yōu)勢(shì)明顯。首先，可利用信息化系統(tǒng)，將企業(yè)制度、銷售政策、年度預(yù)算指標(biāo)、報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)等財(cái)務(wù)審核相關(guān)的要素嵌入系統(tǒng)模塊，從總體宏觀上把控企業(yè)支出紅線，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的自動(dòng)控制。其次，嚴(yán)格控制企業(yè)員工“脫網(wǎng)”操作。所有人員和業(yè)務(wù)都必須通過信息化系統(tǒng)操作，各個(gè)環(huán)節(jié)的審核審批責(zé)任明確，審批過程清晰完整，審批流程的推送時(shí)間和處理時(shí)間記錄準(zhǔn)確，極大提升了財(cái)務(wù)審核效率。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)審核人員可以依據(jù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析統(tǒng)計(jì)，找出業(yè)務(wù)或流程中存在的問題，提出建議和方案，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)審核質(zhì)量和效果。

（3）構(gòu)建制度體系支撐財(cái)務(wù)審核提質(zhì)增效

首先，財(cái)務(wù)審核作為企業(yè)支出把關(guān)最為關(guān)鍵一個(gè)環(huán)節(jié)，在具體財(cái)務(wù)制度中要給予相應(yīng)授權(quán)，而財(cái)務(wù)審核人員則必須依照企業(yè)規(guī)章制度開展工作，遵守制度游戲規(guī)則，增強(qiáng)制度執(zhí)行力和權(quán)威性，維護(hù)企業(yè)切身利益。其次，財(cái)務(wù)部門內(nèi)部要細(xì)化分工，堅(jiān)持會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)審核不相容職位分離原則，增強(qiáng)財(cái)務(wù)審核獨(dú)立性，防范違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。最后，財(cái)務(wù)審核的職責(zé)業(yè)績應(yīng)在部門崗位責(zé)任制及員工考核評(píng)價(jià)辦法中作出明確規(guī)定，與選先評(píng)優(yōu)、薪酬待遇調(diào)整、職務(wù)晉升結(jié)合運(yùn)用，提升財(cái)務(wù)審核人員參與管理的積極性和主動(dòng)性。相反，由于財(cái)務(wù)審核工作失誤造成工作差錯(cuò)和經(jīng)濟(jì)損失的，也需根據(jù)工作差錯(cuò)的程度和造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失多少給予一定的處罰。

3.提升財(cái)務(wù)審核人員素質(zhì)，拓寬財(cái)務(wù)審核視野

首先，財(cái)務(wù)審核人員要適應(yīng)新常態(tài)下對(duì)財(cái)務(wù)審核提出的新要求，從自身入手，提升專業(yè)素質(zhì)，突破傳統(tǒng)意識(shí)，主動(dòng)走出去培訓(xùn)學(xué)習(xí)管理會(huì)計(jì)思維和理念，以及財(cái)稅政策的具體規(guī)定，并巧妙運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具促進(jìn)企業(yè)管理效益提升。其次，財(cái)務(wù)審核要積極參與企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)交流活動(dòng)，深入生產(chǎn)經(jīng)營一線，發(fā)揮財(cái)務(wù)審核在業(yè)務(wù)管理和企業(yè)戰(zhàn)略決策中的作用，讓老板看到財(cái)務(wù)審核所做的成效，使財(cái)務(wù)審核成為企業(yè)管理中不可或缺工作，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)審核的質(zhì)量效果。

三、結(jié)束語

提升財(cái)務(wù)審核質(zhì)量關(guān)鍵是要正視財(cái)務(wù)審核存在問題，而解決財(cái)務(wù)審核問題的前提是轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)審核人員的觀念和意識(shí)，創(chuàng)新審核的方法和策略，真正通過財(cái)務(wù)審核為企業(yè)提供有效監(jiān)督和服務(wù)，從而讓財(cái)務(wù)審核真正發(fā)揮在企業(yè)經(jīng)營中的價(jià)值創(chuàng)造作用。

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