黃 璐

（江漢大學(xué)，湖北 武漢 430056）

一、通過稅收調(diào)節(jié)平衡收入

現(xiàn)階段我國社會收入差距日漸拉大，甚至已經(jīng)超過了國際基尼系數(shù)的安全線，這都為社會穩(wěn)定埋下了隱患。對于這一問題，發(fā)達(dá)國家有許多成功的經(jīng)驗(yàn)。對這些經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)有利于將其融入我國的利益協(xié)調(diào)機(jī)制中，同時(shí)提升社會經(jīng)濟(jì)的包容性。

（一）國外：以稅收調(diào)節(jié)收入分配

1.充分發(fā)揮社會保障稅的作用

社會保障稅是指定用途稅種，即專門用做社會保障方面，專門面向社會低收入群體，實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ谩Ｒ虼?，社會保障稅也是稅收工具之一，用以調(diào)節(jié)社會的收入結(jié)構(gòu)。根據(jù)國際貨幣基金組織（IMF）的相關(guān)數(shù)據(jù)，截止至2010年，全世界至少132個(gè)國家開征了社會保障稅，這一稅種甚至成為許多經(jīng)合組織（OECD）成員國的最大稅收收入源。

2.重視財(cái)產(chǎn)稅在調(diào)節(jié)收入分配中的作用

財(cái)產(chǎn)由于其存在代際轉(zhuǎn)移的特征，最容易實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)的積累，進(jìn)而產(chǎn)生“馬太效應(yīng)”。因此，許多發(fā)達(dá)國家開征財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、捐贈(zèng)稅等稅種，專門針對可積累的財(cái)產(chǎn)，以此來消除財(cái)富的過度集中，達(dá)到調(diào)節(jié)社會資源的目的。這一稅種可以有效的彌補(bǔ)個(gè)人所得稅的不足，并且有利于慈善事業(yè)的發(fā)展。

（二）國際經(jīng)驗(yàn)對我國的啟示

1.開征社會保障稅，加強(qiáng)社會保障資金的籌集和使用

實(shí)現(xiàn)目前我國社會保障費(fèi)的費(fèi)改稅，以此將全國的征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一化，這也有利于社會保障資金的統(tǒng)一管理。具體做法又包括：（1）采取差別險(xiǎn)種稅率。根據(jù)險(xiǎn)種風(fēng)險(xiǎn)的差異性設(shè)置稅率，將稅率同風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合起來。（2）采取累進(jìn)制稅率。通過這種稅率消除稅基上限帶來的累退性，與此同時(shí)，還要充分考慮到通貨膨脹率，將兩者結(jié)合起來，保持稅率和通脹率的同步增長，既保障了社會保障基金的穩(wěn)定性，也能充分體現(xiàn)公平性。（3）提升社會保障稅覆蓋率。目前我國社會保障稅之所以覆蓋面不寬的最主要原因是沒有覆蓋到農(nóng)村，解決這一問題就要結(jié)合我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，充分考慮到農(nóng)民的經(jīng)濟(jì)承受能力，逐步擴(kuò)大社會保障稅覆蓋面，以解決農(nóng)村社會保障問題。

2.開征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅，調(diào)節(jié)收入分配和實(shí)現(xiàn)起點(diǎn)公平

2013年2月國務(wù)院批轉(zhuǎn)的《關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見》明確提出：“研究在適當(dāng)時(shí)期開征遺產(chǎn)稅問題”[1]。此舉是對我國收入分配制度的深化，進(jìn)一步調(diào)整社會財(cái)富的分配結(jié)構(gòu)，以達(dá)到維護(hù)社會穩(wěn)定與和諧的目的。而健全收入分配稅收調(diào)控體系是這一問題的重要內(nèi)容，通過同時(shí)開征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅，將后者作為前者補(bǔ)充，可以有效避免我國大量的社會財(cái)富進(jìn)行代際轉(zhuǎn)移和過度集中。

二、完善社會保障體系確保公平

根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，當(dāng)公民暫時(shí)或永久失去勞動(dòng)力時(shí)，在因各種原因?qū)е律罾щy時(shí)，作為社會保障主體的政府，應(yīng)通過國民收入的二次分配，保障這類公民的基本生活，而這一制度就是社會保障制度。這一制度的形成正是基于社會成員對公平的追求，社會保障制度的建立有利于消除勞動(dòng)者的顧慮，對于促進(jìn)社會公平、維護(hù)社會穩(wěn)定有著積極的作用。

（一）國外：建立社會公平保障體系

發(fā)達(dá)國家的社會保障政策大致可以分為社會保險(xiǎn)類和社會救濟(jì)類，兩者之間是相互補(bǔ)充的關(guān)系，兩者共同構(gòu)成社會保障體系的主體。所謂社會保險(xiǎn)，是指為了避免社會成員因各種自然或社會原因難以維持基本生存時(shí)，由社會保障主體通過社會力量轉(zhuǎn)移消費(fèi)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的一種機(jī)制。社會救濟(jì)面向的群體則相對較窄，是由政府為特殊弱勢群體提供的補(bǔ)助，如殘疾人、失業(yè)者、兒童等等。在社會保障體系中，社會保險(xiǎn)覆蓋面較廣，是這一體系的主要內(nèi)容，社會救濟(jì)則是作為社會保險(xiǎn)制度的重要補(bǔ)充，也是社會保障體系不可或缺的重要內(nèi)容，它可以有效地保護(hù)弱勢群體。

1.全面福利模式——以瑞典為例

全面福利模式下社會保障的目的是為了保障全社會公民的普遍權(quán)利，因此覆蓋全社會所有成員是其社會保險(xiǎn)制度的最大特征。在這一模式下，所有年滿65周歲的公民都能夠享有法定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)金額的基本養(yǎng)老金。而且，公民還能享有附加養(yǎng)老金，這一部分是以退休前的收入為基準(zhǔn)設(shè)定的?？梢?，社會保障甚至扮演了國民收入二次分配的角色，為社會中的殘疾人、失業(yè)者等發(fā)放社會補(bǔ)助，為低收入群體增加工資待遇，以此來達(dá)到縮小收入差距的目的。從全面福利模式的運(yùn)作來看，其社會保障體系具有絕對公平的特征。

2.公民積累與國家補(bǔ)助相結(jié)合的模式——以德國為例

這一模式下的社會保障體系則反映了公民職業(yè)與收入的特點(diǎn)，因?yàn)樗墙⒃诓煌殬I(yè)基礎(chǔ)之上的，由不同的行業(yè)和地區(qū)分開設(shè)立基金并進(jìn)行管理，在提供社會保險(xiǎn)與養(yǎng)老保險(xiǎn)上也是分開進(jìn)行。在這種情況下，社會成員的職業(yè)和收入差異也會帶來其繳納和接受保險(xiǎn)金額的差異。該模式還建立公共補(bǔ)貼作為這一主體的補(bǔ)充，通過公共補(bǔ)貼的形式調(diào)節(jié)社會群體收入差距。在德國，由不同的行業(yè)或地區(qū)來組織管理社會保障機(jī)構(gòu)，在社會保險(xiǎn)的管理上（失業(yè)保險(xiǎn)除外），要求勞資雙方共同管理，實(shí)現(xiàn)自治，而不是由政府參與。政府則集中精力管理社會救助，如生育和兒童補(bǔ)貼、社會救濟(jì)金等。

（二）國際經(jīng)驗(yàn)對我國的啟示

1.建立有效的籌資、繳費(fèi)機(jī)制，擴(kuò)大社會保障覆蓋面

具體包括：（1）拓寬社會保障金的籌措渠道，增加社會保障資金的積累。在這一點(diǎn)上，可以像西方發(fā)達(dá)國家學(xué)習(xí)，開征社會保障稅?，F(xiàn)階段我國社會保障金的來源之一是社會保障費(fèi)，以繳費(fèi)的形式來籌措社會保障資金。這一方式隨意性大，約束力弱，管理難度大，需要通過稅收的形式，增強(qiáng)其合法性，提升籌資剛性，這樣才能形成一條穩(wěn)定而規(guī)范的社會保障資金渠道。另一方面通過實(shí)行個(gè)人收入累進(jìn)稅制、開設(shè)遺產(chǎn)稅和捐贈(zèng)稅等方式，來拓寬社會保障金的渠道。（2）將農(nóng)民工納入社會保障體系。在具體的做法上要分類分步驟，將已經(jīng)城市化的農(nóng)民工納入城鎮(zhèn)社會保障體系中，同時(shí)為其他的農(nóng)民工建立專門的農(nóng)民工社會保障機(jī)制。

2.建立與經(jīng)濟(jì)發(fā)展和個(gè)人收入水平反向關(guān)聯(lián)的彈性保障支付機(jī)制

根據(jù)這一機(jī)制，社會保障體系的重心應(yīng)更多地偏重于低收入群體，減少對那些自我保障能力強(qiáng)的人的社會保障投入。這就要求政府進(jìn)一步調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，在以下兩個(gè)方面增強(qiáng)財(cái)政的投入：（1）社會保障的補(bǔ)助支出。這類支出一方面能夠加大對失業(yè)人員基本生活保障的投入，另一方面也可以彌補(bǔ)社會保險(xiǎn)的缺口，降低經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期的經(jīng)濟(jì)社會風(fēng)險(xiǎn)。（2）社會福利、社會救濟(jì)和社會優(yōu)撫的支出。這類支出重在加強(qiáng)對低收入者的保障，維持他們的基本生存需求。

三、健全集體談判機(jī)制緩解勞資矛盾

英國學(xué)者吉爾·帕爾墨認(rèn)為，集體談判是“專門的雇主工會談判委員會共同決定有關(guān)雇傭問題的制度化的協(xié)商談判體系”。[2]集體談判是解決勞資沖突最為有效的一種方式，通過一種規(guī)范化的方式將雙方的沖突與解決控制在文明社會可以接受的范圍之內(nèi)。

（一）國外：建立集體談判機(jī)制

1.工資自治與勞資共決——以德國為例

“市場自由”與“社會公平”是貫穿于德國市場經(jīng)濟(jì)體制始終的重要原則，這兩個(gè)原則在勞資關(guān)系領(lǐng)域也有體現(xiàn)，即實(shí)行工資自治和勞資共決體制，并在此基礎(chǔ)上確定了雇主同雇員間的“社會伙伴關(guān)系”。[3]德國的集體談判體制非常普遍，在這一體制下形成了“工資協(xié)約”和“勞動(dòng)條件協(xié)約”并存的機(jī)制。盡管采取自治的方式，但并不表示政府不會參與，在整個(gè)過程中，政府扮演著間接調(diào)控的角色。在工資水平和工資結(jié)構(gòu)的確定上，是由勞資雙方共同參與的集體談判自主商談最終確定，在這一過程中政府不能直接參與，但政府會通過立法、輿論等手段對勞資雙方施加間接影響。

2.保護(hù)工人充分的結(jié)社自由——以美國為例

在美國，調(diào)整勞動(dòng)關(guān)系的核心規(guī)則是：“美國的政策是鼓勵(lì)集體談判的做法和程序，保護(hù)工人充分的結(jié)社自由，自己組織起來的自由及指定他們自己選擇的代表的自由，以便對他們就業(yè)的條件進(jìn)行談判或就其它問題進(jìn)行互助或互相保護(hù)?！盵4]正是在這一核心規(guī)則基礎(chǔ)上，美國的集體談判十分風(fēng)行。但由于美國國家體制的現(xiàn)實(shí)情況，并沒有中央級的工會組織，這使得美國工資水平、工資結(jié)構(gòu)、勞動(dòng)條件的談判更多的是在企業(yè)范圍內(nèi)展開。而且，相對于德國這樣工會和集體協(xié)議覆蓋率較大的歐洲國家而言，美國的覆蓋率要小的多。從工會運(yùn)作及產(chǎn)生影響的過程來看，美國的工會缺少政府的支持，更多的是依靠“院外活動(dòng)”來對政客施加影響，最終參與立法來維護(hù)勞動(dòng)者的利益。

（二）國際經(jīng)驗(yàn)對我國的啟示

1.尊重集體談判調(diào)節(jié)機(jī)制在市場經(jīng)濟(jì)體制中的客觀規(guī)律

集體談判機(jī)制是市場經(jīng)濟(jì)中調(diào)節(jié)勞資關(guān)系最主要的方式之一，這一機(jī)制是市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，并非是政治體制和意識形態(tài)的結(jié)果，無論是資本主義國家還是社會主義國家，都可以運(yùn)用這一方式來調(diào)節(jié)勞資關(guān)系，因此其存在具有合理性。我國在發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的過程中，也需要建立集體談判機(jī)制來協(xié)調(diào)勞資關(guān)系。尤其是在社會經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天，勞動(dòng)力流動(dòng)越來越頻繁，技能結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜，勞資雙方結(jié)構(gòu)越來越多元化，這些都需要提升勞資雙方的自治能力，在堅(jiān)持法律規(guī)范性的前提下用更加靈活而彈性化的方式促進(jìn)社會的和諧。

2.增強(qiáng)工會的代表性、獨(dú)立性和積極性

對于現(xiàn)行的工會機(jī)制要進(jìn)行改革，具體包括：（1）調(diào)整工會構(gòu)成人員的結(jié)構(gòu)。由代表性強(qiáng)的人，能夠代表勞動(dòng)者利益的人進(jìn)入工會，才能保證工會能夠站在勞動(dòng)者一方，保證其正當(dāng)權(quán)益。（2）增強(qiáng)工會的獨(dú)立性。將工會從企業(yè)中獨(dú)立出來，改變其隸屬于包含關(guān)系。（3）建立對勞動(dòng)者代表的激勵(lì)機(jī)制。通過激勵(lì)機(jī)制鼓勵(lì)代表站在勞動(dòng)者這邊爭取其正當(dāng)權(quán)益。