姚秉琪+張宇陽

[摘要]基于1978—2016年年度數(shù)據(jù)，利用VAR模型分析和研究我國物價水平以及經(jīng)濟水平波動對于我國關(guān)稅稅收的沖擊效應(yīng)。結(jié)果表明，我國物價水平以及經(jīng)濟水平波動對我國關(guān)稅稅收有著重要的影響。

[關(guān)鍵詞]物價水平；經(jīng)濟水平；VAR；關(guān)稅稅收

[中圖分類號]F81042

[文獻標識碼]A

[文章編號]2095-3283（2018）01-0096-05

Abstract： Based on the annual data from 1978 to 2016， using VAR model analysis and research on Chinas price level and economic level fluctuations for the impact effect of the tariff revenue in China . The results show that Chinas price level and economic level fluctuation tariff tax has an important influence to our country.

Keywords： Price Level； Economic Level； VAR；Tariff Revenue

[作者簡介]姚秉琪，國際經(jīng)濟貿(mào)易系副教授，研究方向：宏觀經(jīng)濟、銀行管理、企業(yè)金融等。

一、引言

隨著中國經(jīng)濟體制改革的逐步深入，特別是自1994年稅制改革以來，中國宏觀稅負水平呈長期上升之勢，稅收收入增勢明顯，且遠遠超過同期經(jīng)濟增長速度，國內(nèi)學(xué)者在探索稅收增長率原因方面做了不少努力，他們分別從不同的角度，運用不同的方式，對此提出了不同的見解。但是大多數(shù)學(xué)者認為稅收增長率保持增速的原因主要是近幾年來國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）保持了較高的增長率。樊麗明、張斌（2000）認為在反映經(jīng)濟增長的實際GDP增量中，可稅GDP的比重是決定稅收收入增量的首要因素。原鐵忠（2005）指出在稅收增長因素中非經(jīng)濟增長因素占了很大比重， 剔除非經(jīng)濟因素，稅收增長與經(jīng)濟總量增長基本保持同步。賈康、劉尚希（2002）通過分析發(fā)現(xiàn)，當前稅收的快速增長，是許多臨時性因素的作用，并不代表長期趨勢。若去掉這些臨時性因素，稅收增長和經(jīng)濟增長是大體合適的。傅朝陽（2005）通過分析中國出口商品的比較優(yōu)勢發(fā)現(xiàn)，在發(fā)達國家之間的稅收比率相對較少，而在發(fā)達國家與發(fā)展中國家之間，不存在比較優(yōu)勢的發(fā)展中國家偏向于通過提高稅收來保護自己的比較優(yōu)勢。曾國安、胡晶晶（2006）考察了不同稅種與GDP的協(xié)調(diào)增長關(guān)系，提出稅收收入的增長應(yīng)該服從于社會福利水平的提高，如果稅收收入的增長最終導(dǎo)致社會福利水平的提高，稅收收入的增長就是合理的。安體富（2002）認為稅收與經(jīng)濟的增長本質(zhì)上是協(xié)調(diào)的，由于稅收征管、稅制政策、稅款“虛增”等其他因素的擾動，使得兩者失去了協(xié)調(diào)性，考慮到這些非經(jīng)濟性因素對稅收增長率的影響，他建議中國應(yīng)該適當減稅， 其目的是為了提高中國企業(yè)的投資能力和國際競爭能力，其手段是通過改革和完善現(xiàn)行稅制來實現(xiàn)。曾康（2006）通過對中國 1978—2005 年稅收變動的實證分析得出結(jié)論，非經(jīng)濟因素對稅收收入的變動起較大作用，同時稅收收入增長率的變動自始至終圍繞 GDP 增長率的波動進行。王琦（2006）通過對流轉(zhuǎn)稅與經(jīng)濟增長之間長期關(guān)系的協(xié)整檢驗得出結(jié)論，流轉(zhuǎn)稅增長與經(jīng)濟增長是協(xié)調(diào)的，但稅收超經(jīng)濟增長有可能對中國經(jīng)濟增長產(chǎn)生負面效應(yīng)，因此必須改革現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)。胡怡建（2006） 則通過對時間序列模型的實證分析得出與上述觀點截然相反的結(jié)論：1978—2006 年期間， 經(jīng)濟增長率對稅收增長率的解釋力度比較小，稅收增速的調(diào)整依賴于稅收政策的調(diào)整和前一期稅收增長對下一期稅收增長所形成的預(yù)期。商凱、張志輝（2008）通過研究影響中國稅收增長率變動的經(jīng)濟因素，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟波動決定稅收增長率的變動，并且經(jīng)濟波動與稅收增長率變動趨勢基本一致，價格對稅收增長率具有較大影響。以上對中國稅收收入增長的研究從不同角度對中國稅收增長原因作出了解釋，同時還指出了如何保證稅收穩(wěn)步增長。

二、稅收增長率與經(jīng)濟因素之間的動態(tài)關(guān)系

（一）稅收增長率與經(jīng)濟增長率的關(guān)系

在經(jīng)濟因素內(nèi)涵的界定上，比較有影響力的觀點是：經(jīng)濟因素應(yīng)該包括GDP規(guī)模、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及經(jīng)濟效益等因素。這里所說的影響稅收增長率的經(jīng)濟因素，主要是指國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）變動率對稅收收入的影響，并以樊麗明、張斌的觀點為基礎(chǔ)，分析可稅GDP變動率對稅收增長率的影響程度以及這種效應(yīng)所帶來的最終結(jié)果。可稅GDP是指可以作為稅收課稅對象的GDP組成部分。在反映經(jīng)濟增長的實際GDP增量中，可稅GDP的比重是決定稅收收入增量的首要因素。

自1978年以來，中國經(jīng)濟總量經(jīng)歷了4次周期性波動。第一次經(jīng)濟波動在1978—1985年。在此期間，前4年中有3年GDP的增長率是下降的，1979年與1980年的GDP增長率基本持平，后4年持續(xù)回升。谷底在1981年，GDP的增長率為76% ；峰頂是1985年，為25%；峰頂與谷底的落差有174個百分點。第二次經(jīng)濟波動發(fā)生在1986—1988年。3年間，GDP增長率有1年下降，2年回升，谷底是1986年，GDP增長率為138%；峰頂是1988年，為249%，落差為111個百分點。第三次經(jīng)濟波動發(fā)生在1989—1994年，前2年GDP增長率是下降的，后4年GDP增長率則明顯回升；谷底是1990年，GDP增長率為97%；峰頂是1994年，為358%，落差為261個百分點。第四次經(jīng)濟波動從1995年至今，在此期間，1999年的GDP增長率只有47%，為改革開放以來的最低值，此后GDP增長率比較平穩(wěn)，2006年GDP增長率達到144%?？梢灶A(yù)計，如果國際國內(nèi)宏觀經(jīng)濟形勢不發(fā)生較大變動，GDP增長率的平穩(wěn)趨勢還將繼續(xù)保持。

從圖1可以看出，1978—1996年，稅收增長率的變動比GDP增長率的波動要劇烈得多。變動最大的年份出現(xiàn)在1985年，稅收增長率為419%，而 1986年稅收增長率只有40%，落差近38個百分點。另一個變動較大的年份出現(xiàn)在1993年，稅收增長率為286%，而1992年稅收增長率回落到105%，落差有18個百分點。1999—2006年，稅收增長率均高于同期的GDP增長率，成為自1978年以來稅收增長最快最平穩(wěn)的時期。從GDP增長率與稅收增長率的關(guān)系來看， 盡管兩者差異較大的年份居多，但增長率的波動趨勢基本一致。從根本上說，稅收收入隨GDP的增長而增長，同時還受稅收征管等制度性因素的影響。從宏觀稅負的角度分析，1978—2006年中國稅收收入占GDP比重的變動大致呈非對稱凹型。1978—1984年稅收收入占GDP的比重在12%—14%之間，1985年“利改稅”后稅收收入占GDP的比重上升到15%，稅收增長率高達10117%，無論是增量的絕對數(shù)還是增長率，1985年都是空前絕后的。這種現(xiàn)象的形成原因主要是在1984年10月1日實施了第二步“利改稅”，同時頒布實施了產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、鹽稅、資源稅、國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅等6部新稅收條例。1985年4月又開征了集體企業(yè)所得稅，1997年稅收收入占GDP的比重出現(xiàn)回升跡象，達到111%，此后幾年穩(wěn)步增長。之后，這一比重繼續(xù)上升，2003年達到171% ，2004年為177%，2005年為184%，2006年為190%。由此看出，中國稅收增長率與同期經(jīng)濟增長率之間存在很強的依附關(guān)系。

（二）稅收增長率與價格的關(guān)系

由于稅收的增長受經(jīng)濟增長、征管水平、稅收政策調(diào)整和價格因素共同影響，無法從量上單獨考察價格的影響程度， 但1997—1998 年價格指數(shù)呈現(xiàn)降低趨勢， 同期的稅收收入增長率也逐年降低；2000年，價格指數(shù)出現(xiàn)增長，同期的稅收增長率明顯提高；2001—2002年價格指數(shù)又有所回落，稅收增長比例也隨之回落；2003—2004年的價格指數(shù)出現(xiàn)了新的增長，稅收增長率也同時出現(xiàn)了增長。除1996年和1999年以外，其他年度稅收增長率變化和價格的變化趨勢表現(xiàn)出了明顯的一致性，這說明兩者之間具有高度的正相關(guān)關(guān)系。

三、研究設(shè)計

（一）平穩(wěn)性檢驗

根據(jù)中國1978—2016年的稅收收入總量以及相關(guān)統(tǒng)計資料數(shù)據(jù)，利用 stata繪圖，得到圖2。

從圖 2 可以看出， 稅收總水平除 1979 年比 1978 年稍有增加外， 其余年份基本上保持增長趨勢。1978—2015 年的 37 年間平均每年增加稅收684345億元， 年均增長率為 162% 。盡管稅收規(guī)模逐年增加， 但稅收增長率的波動比較劇烈。從中國稅收序列的變動特征來看， 顯然是一個非平穩(wěn)序列。通過對稅收增長率作一階差分 DT i 的序列圖， 1979—1993 年， DT i表現(xiàn)為近似平穩(wěn)特征， 但從 1994 年起， DT i 表現(xiàn)為非平穩(wěn)序列特征。進一步地， 從其二階差分 D 2 T i 序列圖也可以看出， D 2 T i 也表現(xiàn)為非平穩(wěn)序列。如果用自回歸一階差分或二階差分模型描述中國稅收變動， 由于存在非平穩(wěn)性， 模型的擬合程度就會大大降低， 參數(shù)估計值也不顯著。

（二）稅收與國內(nèi)生產(chǎn)總值以及國內(nèi)價格水平相關(guān)性的估計

1參數(shù)的選擇

（1）物價指標的選擇。物價指數(shù)屬于統(tǒng)計指數(shù)理論中所稱的質(zhì)量指數(shù)，因而希望公式中的 P 這一指標能夠全面反映國民經(jīng)濟整體價格水平的變化。常見的價格指數(shù)有居民消費價格指數(shù)、商品零售價格指數(shù)，還有 GDP 平減物價指數(shù)等。相對而言，居民消費價格指數(shù)更為符合本文的研究需要，因為它能夠全面反映經(jīng)濟活動中價格水平的總體變化，與其他價格指數(shù)（如GDP平減指數(shù)、商品零售價格指數(shù)）相比，較少受到特定調(diào)查對象的局限。

（2）經(jīng)濟指標的選擇。經(jīng)濟指數(shù)屬于物量指數(shù)，因而公式中的 G 應(yīng)當是反映國民經(jīng)濟物量增長的不變價 GDP。所以選取1978—2015年的GDP數(shù)據(jù)作為經(jīng)濟指標，數(shù)據(jù)來自中國統(tǒng)計年鑒。

（3）稅收數(shù)據(jù)的選擇。稅收數(shù)據(jù)選擇1978年以來的稅收收入，數(shù)據(jù)來自中國統(tǒng)計年鑒，這樣的數(shù)據(jù)量可以保證不會因為數(shù)據(jù)量的缺失而導(dǎo)致相關(guān)關(guān)系回歸不準確。表1是各變量的描述性統(tǒng)計結(jié)果。

2模型設(shè)計和變量定義

本文利用VAR模型研究我國GDP、物價水平對我國關(guān)稅的影響。即將我國關(guān)稅作為脈沖變量，GDP、CPI作為響應(yīng)變量，研究響應(yīng)變量對脈沖變量沖擊的響應(yīng)。

向量自回歸模型由西姆斯于1980年提出并應(yīng)用在經(jīng)濟學(xué)中。在VAR模型里，沒有內(nèi)生變量跟外生變量的區(qū)別，全部變量都被當成內(nèi)生變量，每一個方程有一樣的解釋變量，即所有被解釋變量若干期的滯后期。VAR模型的特點是利用時間序列數(shù)據(jù)的變動來刻畫各變量的動態(tài)特征，而忽略它們之間的基礎(chǔ)經(jīng)濟關(guān)系。

在有n個方程的回歸模型里面，不同的被解釋變量都會對于另外的被解釋變量和自身的若干期滯后期回歸，假設(shè)滯后期是k，則模型的一般形式為：

Zt=∑ki=1AiZt-i+Vt

Zt代表由第t期觀測值組成的n維列向量，Ai是n×n系數(shù)矩陣，Vt是由隨機誤差項組成的n×1矩陣，里面的誤差項vi（i=1，2，…n）為白噪音過程，且滿足E（vitvjt）=0（i，j=1，2，…n，i≠j）。如果n=2，k=3，則VAR模型表達為：

Y1t=β10+β11Y1，t-1+β12Y1，t-2+α11Y2，t-1+α12Y2，t-2+v1t

Y2t=β20+β21Y2，t-1+β22Y2，t-2+α21Y1，t-1+α22Y1，t-2+v2t

四、計量結(jié)果分析

（一）滯后階數(shù)選擇

滯后期不宜過長，因為滯后期越長需要估計的序數(shù)越多，對樣本容量的要求越高。例如，假設(shè)有3個變量，滯后6期，則每個方程共有19個待估系數(shù)（含截距項），而整個VAR系統(tǒng)共有57個待估系數(shù)。待估系數(shù)過多將使有效樣本容量過小，增大估計誤差，降低預(yù)測精度。首先需要確定模型的滯后期。對FPE、AIC和SC準則進行比較后，最后決定模型滯后期是2期，具體見表2。

（二）檢驗殘差是否是白噪聲

若殘差不是白噪聲，則可能具有內(nèi)生性，故要進行白噪聲檢驗。結(jié)果如表3所示，可以接受殘差“無自相關(guān)”的原假設(shè)，即認為擾動項為白噪聲。

表3殘差是否是白噪聲檢驗結(jié)果

（三）檢驗VAR系統(tǒng)是否穩(wěn)定（為平穩(wěn)過程）

非平穩(wěn)序列的三種情形：確定性趨勢、結(jié)構(gòu)變動、隨機趨勢。平穩(wěn)性要求模型特征方程的所有解必須都落在復(fù)平面的單位圓內(nèi)。結(jié)果如圖3所示，所有特征值均在單位圓內(nèi)，故此VAR系統(tǒng)是穩(wěn)定的。

（四）格蘭杰因果檢驗

結(jié)果如表4所示，在以關(guān)稅的對數(shù)為被解釋變量的方程中，如果檢驗變量lncpi系數(shù)的聯(lián)合顯著性（即在方程中排除變量lncpi），其卡方統(tǒng)計量為11046，相應(yīng)地p值為0004，故可認為CPI是關(guān)稅的格蘭杰原因，類似可得關(guān)稅不是CPI的格蘭杰原因。如果檢驗變量lngdp系數(shù)的聯(lián)合顯著性（即在方程中排除變量lncpi），其卡方統(tǒng)計量為10884，相應(yīng)地p值為0004，故可認為GDP是關(guān)稅的格蘭杰原因，類似可得關(guān)稅不是GDP的格蘭杰原因。

從GDP對關(guān)稅稅收沖擊的響應(yīng)圖可以看出，GDP對關(guān)稅稅收沖擊的響應(yīng)在第1期為正。這說明GDP的正向變動對我國關(guān)稅稅收的即期影響為正，且較為微弱，可能是滯后反應(yīng)所致。在第1期到第2期，對我國關(guān)稅稅收的影響均是正的，而從第3期開始影響變?yōu)樨?，大概在?4期后就基本沒有什么影響。這說明在短期GDP的沖擊推高了我國稅收收入，而在長期起到負面作用。從CPI對關(guān)稅稅收沖擊的響應(yīng)圖可以看出，CPI對關(guān)稅稅收的影響和GDP基本相似。

從lnGDP對關(guān)稅稅收沖擊的響應(yīng)圖可以看出，GDP對關(guān)稅稅收沖擊的響應(yīng)滯后1期后產(chǎn)生正面影響，后一段產(chǎn)生負面影響，之后一直是正面影響。即我國國內(nèi)GDP較好時，國內(nèi)經(jīng)濟的增長會帶動關(guān)稅的提高。從lnguanshui對ln關(guān)稅沖擊的響應(yīng)圖可以看出我國關(guān)稅稅收還受自身影響，且一直為正。從關(guān)稅對關(guān)稅沖擊的響應(yīng)圖可以看出，關(guān)稅稅收主要受自身影響，但長期中會出現(xiàn)負面影響，說明我國關(guān)稅稅收對沖擊的響應(yīng)會出現(xiàn)過大的情況，之后再次回調(diào)。

五、結(jié)論

本文選取1978—2016年的年度數(shù)據(jù)，利用向量自回歸模型研究了我國國內(nèi)生產(chǎn)總值和價格水平的波動對我國關(guān)稅稅收的長短期沖擊效應(yīng)。結(jié)果表明，我國GDP以及CPI波動對我國股市納稅稅收具有重要的影響，并且波動的沖擊效應(yīng)主要集中在短期。在短期內(nèi)，GDP以及CPI的變動主要對我國稅收水平產(chǎn)生反向的影響，隨著時間的推移，經(jīng)濟水平波動以及物價水平的沖擊效應(yīng)逐漸減弱。同時，我國的關(guān)稅稅收對于GDP以及CPI的反應(yīng)有著不一樣的滯后期。

1經(jīng)濟波動決定稅收增長率的變動。根據(jù)時間序列分析顯示， 經(jīng)濟波動與稅收增長率變動之間存在一定時差。一般地， 經(jīng)濟增長率波動在先， 隨后引起稅收增長率的變動， 而且經(jīng)濟增長率的變動要慢于稅收增長率的變動。這說明， 影響稅收增長率的因素中經(jīng)濟波動是引起稅收增長率變動最主要的因素， 而且稅收收入的均衡增長取決于 GDP 的適度增長。要獲得稅收收入的長期均衡增長， 就必須促使 GDP 適度增長， 防止稅收增長率處于大起大落的變動之中。

2經(jīng)濟波動與稅收增長率變動存在長期均衡變動關(guān)系。1978—2006 年， GDP 的增長率和稅收增長率的變動趨勢基本一致， 這是進行實證分析所得出的基本結(jié)論。同時， GDP 的年均增長率低于稅收收入的年均增長率， 而且稅收增長率的變動比 GDP 增長率的變動要劇烈， 這說明引起稅收收入增長率變動的因素除了其他經(jīng)濟因素以外， 也有非經(jīng)濟因素。但是， 稅收增長率的變動自始至終圍繞GDP 增長率的波動進行。

基于此研究，筆者提出以下建議：第一，發(fā)揮稅收對GDP的影響作用，為應(yīng)對愈演愈烈的國際金融危機對中國的影響，中央經(jīng)濟工作會議強調(diào)中國將嘗試以增支減稅為特征的積極財政政策，主要著力點之一就是推進稅制改革，實施減稅政策，促進企業(yè)投資和居民消費；第二，完善和提高我國的金融市場體系和市場機制，健全消費價格機制。與西方國家比較，中國金融市場的市場化程度還較低，廣度和深度不夠。因此，應(yīng)該加強對金融市場的制度建設(shè)和監(jiān)管，保障我國金融市場安全、穩(wěn)定、高效地運行和發(fā)展。

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（責任編輯：喬虹）