安立軍, 梁釋心, 劉宇建,李慧媛,吳 菲,張 楠

(承德石油高等?？茖W(xué)校 財務(wù)處，河北 承德 067000 )

2012年11月29日，財政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》。該規(guī)范自2014年1月1日起施行，標(biāo)志著我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)入實質(zhì)性操作階段。近年來高校違規(guī)違紀(jì)典型案件大多集中在基建工程、物資采購招投標(biāo)、財務(wù)管理等領(lǐng)域，這些領(lǐng)域與經(jīng)濟(jì)活動密切相關(guān)，是容易滋生腐敗的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。如何加強(qiáng)對這些重點環(huán)節(jié)及風(fēng)險點進(jìn)行管控，建立“使其不能腐”的工作機(jī)制，是擺在高校面前亟待解決的問題[1,2]。承德石油高等專科學(xué)校根據(jù)《河北省教育廳關(guān)于做好<行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)>實施工作的通知(冀教財[2014]4號)》要求，結(jié)合學(xué)校實際，制定了貫徹實施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》工作方案。該方案的制定與實施為學(xué)校構(gòu)建內(nèi)部控制體系指明了方向，旨在加強(qiáng)風(fēng)險管控、嚴(yán)格規(guī)范權(quán)力行使、運(yùn)用制衡機(jī)制堵塞學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動管理中的漏洞的學(xué)校內(nèi)部控制體系正在構(gòu)建。

1 高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性

未雨綢繆，出自《詩經(jīng)·豳風(fēng)·鴟鸮》，說的是趁著天還沒下雨，先修繕房屋門窗。比喻事先做好準(zhǔn)備工作，預(yù)防意外事故發(fā)生。對于會計人員來說，未雨綢繆至關(guān)重要；對于高校來說如何實現(xiàn)未雨綢繆，旨在“防患于未然”的高校內(nèi)部控制體系能夠很好地做到防范風(fēng)險，實踐證明內(nèi)部控制是從源頭上預(yù)防風(fēng)險、防治腐敗的有效手段。

高校內(nèi)部控制是指高校為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對學(xué)校內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)濟(jì)活動等方面的風(fēng)險進(jìn)行相互制約、相互監(jiān)督的防范和管控。它既是學(xué)校的一項重要管理活動，也是學(xué)校的一項重要制度建設(shè)；既是學(xué)校管理的一項系統(tǒng)工程，也是學(xué)校治理的重要基石。起初階段，高校內(nèi)部控制沒有被廣泛接受，原因主要是對于很多領(lǐng)導(dǎo)來說內(nèi)部控制過于抽象專業(yè)，所以負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的工作人員的工作之一是做好宣傳推廣作用，讓高校領(lǐng)導(dǎo)清楚，內(nèi)部控制體系的建立是保障高校發(fā)展的有力工具，也是保護(hù)干部的有效手段。

2 成立組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和工作領(lǐng)導(dǎo)小組

質(zhì)量管理八大原則的第二條為領(lǐng)導(dǎo)作用，所謂領(lǐng)導(dǎo)作用即“領(lǐng)導(dǎo)者建立本組織相互統(tǒng)一的宗旨和方向。他們應(yīng)該創(chuàng)造并保持使員工能充分參與實現(xiàn)組織目標(biāo)的內(nèi)部環(huán)境?！睂W(xué)校任何活動的開展必須得到領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可與支持，內(nèi)部控制體系的建設(shè)也不例外。內(nèi)部控制體系建設(shè)之初，我校首先成立了以校長為組長、主管副校長為副組長的“承德石油高等專科學(xué)校貫徹實施《內(nèi)控規(guī)范》工作領(lǐng)導(dǎo)小組”，小組下設(shè)由牽頭部門負(fù)責(zé)人為組長的內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組，具體負(fù)責(zé)全校各單位《內(nèi)控規(guī)范》實施的督促、指導(dǎo)、檢查及學(xué)校內(nèi)部控制體系建設(shè)等工作。組織機(jī)構(gòu)成立后明確各項工作任務(wù)，做好分工，明確目標(biāo)，細(xì)化工作步驟，件件落實，確保實施效果。

此外，內(nèi)部控制體系是一項系統(tǒng)工程，不可能由單一部門完成，至少需要負(fù)責(zé)財務(wù)管理、采購、資產(chǎn)管理、基建、合同管理等部門協(xié)同工作，密切配合才能完成，內(nèi)部控制體系建立工作過程需要領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)、布置各部門工作，才能確保該項工作順暢進(jìn)行。

3 工作流程梳理

高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、票據(jù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理及內(nèi)部監(jiān)督管理等。我校根據(jù)業(yè)務(wù)特點和學(xué)校規(guī)章制度的相關(guān)規(guī)定，梳理并明確了財務(wù)、資產(chǎn)、基建、合同管理等各項經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程，繪制業(yè)務(wù)流程圖、識別風(fēng)險點并制定控制措施。具體包括預(yù)算業(yè)務(wù)控制流程圖、風(fēng)險點及控制點分析，收支業(yè)務(wù)控制流程圖、風(fēng)險點及控制點分析，政府采購業(yè)務(wù)控制流程圖、風(fēng)險點及控制點分析，資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制流程圖、風(fēng)險點及控制點分析，建設(shè)項目控制流程圖、風(fēng)險點及控制點分析，合同業(yè)務(wù)控制流程圖、風(fēng)險點及控制點分析。預(yù)算業(yè)務(wù)具體包括預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行、決算管理和預(yù)算績效評價。收支業(yè)務(wù)具體包括收入和支出業(yè)務(wù)。政府采購業(yè)務(wù)具體包括采購申請與審批業(yè)務(wù)、采購實施和驗收業(yè)務(wù)。資產(chǎn)業(yè)務(wù)具體包括貨幣資金清查業(yè)務(wù)、債權(quán)業(yè)務(wù)、存貨管理業(yè)務(wù)、投資管理業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)。建設(shè)項目具體包括建設(shè)項目立項業(yè)務(wù)、建設(shè)項目招標(biāo)業(yè)務(wù)、建設(shè)項目施工管理業(yè)務(wù)、建設(shè)項目價款結(jié)算業(yè)務(wù)和建設(shè)項目竣工驗收業(yè)務(wù)。合同業(yè)務(wù)具體包括合同簽署與用印業(yè)務(wù)。針對上述六類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動共識別風(fēng)險點144處，并制定相應(yīng)控制措施，消除業(yè)務(wù)風(fēng)險。在梳理業(yè)務(wù)流程、明確風(fēng)險點的基礎(chǔ)上進(jìn)行控制點分析，在控制依據(jù)的指導(dǎo)下，明確控制頻率并制定控制措施。通過業(yè)務(wù)流程梳理，保證相關(guān)業(yè)務(wù)辦理程序清晰明了，環(huán)節(jié)控制環(huán)環(huán)相扣。

4 完善高校內(nèi)部控制制度建設(shè)并強(qiáng)化執(zhí)行

健全的內(nèi)部控制制度，對促進(jìn)高校規(guī)范內(nèi)部管理，堵塞管理漏洞，預(yù)防職務(wù)犯罪，推動廉政防控機(jī)制建設(shè)發(fā)揮著非常重要的作用。高校內(nèi)部控制制度包括內(nèi)部控制制度依據(jù)、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制制度、學(xué)校層面管理制度和業(yè)務(wù)層面管理制度。內(nèi)部控制制度依據(jù)包括《會計法》、《預(yù)算法》、《政府采購法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》(試行)等。業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制制度包括預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范、收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范、政府采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范、建設(shè)項目業(yè)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范、合同業(yè)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范等[3，4]。以上制度與主要業(yè)務(wù)流程是相對應(yīng)的。學(xué)校層面管理制度包括學(xué)校內(nèi)部控制制度、學(xué)?！叭匾淮蟆敝贫葘嵤┺k法、校長辦公會會議議事規(guī)則等。業(yè)務(wù)層面制度包括學(xué)校財務(wù)管理制度(財務(wù)制度、預(yù)算管理辦法、財務(wù)活動審批管理辦法、差旅費(fèi)管理辦法、公務(wù)卡管理辦法、票據(jù)管理辦法、現(xiàn)金管理制度、銀行存款管理規(guī)定、會議費(fèi)管理辦法、培訓(xùn)費(fèi)管理辦法、收費(fèi)管理辦法、捐贈管理辦法等)、學(xué)校采購管理制度(采購管理辦法等)、學(xué)校資產(chǎn)管理制度(國有資產(chǎn)管理辦法等)、學(xué)校建設(shè)項目管理辦法(基本建設(shè)項目管理辦法等)、學(xué)校合同管理辦法(經(jīng)濟(jì)合同管理辦法等)，此外，學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督相關(guān)管理辦法也在內(nèi)部控制體系內(nèi)，包括內(nèi)部控制評價與監(jiān)督實施辦法、內(nèi)部控制審計實施辦法等。

自2014年起，我校對現(xiàn)有規(guī)章制度進(jìn)行了全面梳理，包括財務(wù)制度、采購管理制度、資產(chǎn)管理制度等。內(nèi)部控制體系收錄的制度均為最新學(xué)校管理制度，全面提升學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險防控和內(nèi)部管理水平。

5 經(jīng)驗、做法

5.1 學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)高度重視，組織領(lǐng)導(dǎo)有力

為切實加強(qiáng)對內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，全力推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)工作，學(xué)校成立了“內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組”，由校長任組長，黨委副書記、副校長任副組長，機(jī)關(guān)各職能處室負(fù)責(zé)人為成員，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，由學(xué)校辦公室牽頭，具體負(fù)責(zé)全校內(nèi)部控制實施的督促、指導(dǎo)、檢查等工作，有效地促進(jìn)了內(nèi)控工作的順利開展。

5.2 準(zhǔn)備充分，營造內(nèi)控良好工作氛圍

一是制定工作方案。結(jié)合國家、河北省相關(guān)文件要求和工作實際，研究制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)工作方案》。二是廣泛開展宣傳。通過校長辦公會議、全校干部會議，宣傳《內(nèi)控規(guī)范》的實施背景、重大意義、實施原則、實施要求等，在全校營造實施內(nèi)部控制的良好氛圍。三是開展學(xué)習(xí)交流。組織相關(guān)人員參加內(nèi)控培訓(xùn)，提高工作能力。定期組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)相關(guān)制度、文件并組織研討，為開展內(nèi)部控制工作奠定堅實基礎(chǔ)。

6 對當(dāng)前高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的思考

首先，學(xué)校必須營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，特別強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識。其次，要不斷完善內(nèi)控制度建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)構(gòu)的權(quán)威性與獨(dú)立性。建立完善的集體決策和議事機(jī)制，定期組織開展內(nèi)部控制有效性評價工作，保證控制目標(biāo)的實現(xiàn)。最后，要緊跟時代腳步，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)推動內(nèi)控體系建設(shè)，建立內(nèi)部控制信息化平臺，提升工作效率，改善工作效果。