高 亢

（山西省水利規(guī)費稽查管理中心，山西 太原 030001）

按照國家財政部、國家稅務總局、水利部的部署，山西省于2017年4月申請列入水資源稅改革試點。初步確定納入改革試點后，先行開展了典型企業(yè)實地調(diào)研和全省水資源費征收情況摸底調(diào)研。積極與中央對接，向中央反映我省政策訴求，解決了全省采礦排水水資源稅等難點問題。加強與省財政廳、地稅局的協(xié)調(diào)配合，建立工作機制，研究部署試點任務，對水資源稅改革試點工作進行了科學分工。省財政廳、省地稅局、省水利廳在調(diào)查研究、測算分析、征求意見的基礎上，起草了全省水資源稅改革試點實施辦法。

2017年12月29 日，省政府印發(fā)《山西省人民政府關于印發(fā)山西省水資源稅改革試點實施辦法的通知》（晉政發(fā)〔2017〕60號，以下簡稱實施辦法）。自2017年12月1日起，正式實施水資源稅改革。

1 水資源稅改革試點工作開展主要情況

1.1 組織前期調(diào)研

為了確保水資源稅改革試點工作的順利實施，省水利廳先后赴萬家寨引黃管理局、太原市自來水公司等單位進行了實地調(diào)研。為了全面了解全省各地取水基本情況及水資源費征收繳納情況，徹底掌握水資源稅改革的底數(shù)，會同省地稅局組織了為期1個月的水資源稅改革調(diào)查工作。

調(diào)查內(nèi)容包括：全省各地區(qū)水資源費征收繳納情況，水利工程供水單位、自備水源取用水戶利用取水工程或者設施取用、銷售供水相關情況；各地區(qū)城鎮(zhèn)公共供水單位基本情況；各地區(qū)主要水源情況，取水許可證發(fā)放情況，農(nóng)業(yè)用水用途、規(guī)模、用水限額標準等情況以及城鎮(zhèn)居民用水價格。

通過調(diào)研，同步開展了水資源稅改革宣傳；研究分析了費改稅對水資源保護、企業(yè)負擔、財政收入等方面的影響，為制定具體改革措施提供了科學依據(jù)。

1.2 建立工作機制

1.2.1 建立健全水資源稅改革試點工作機制

省委、省政府高度重視，將水資源稅改革試點工作納入改革重點事項。按照工作需要，省財政廳牽頭，省財政、地稅、水利3個部門建立了協(xié)作工作機制，協(xié)調(diào)、指導全省水資源稅改革試點工作，研究解決重大工作問題。

1.2.2 進一步細化工作責任

水資源稅改革由省財政廳牽頭，水利和地稅部門配合完成。按照分工，水利廳主要負責組織全省水資源費稅管戶資料移交、信息采集和比對、取水許可和取水量確定的信息傳遞工作；根據(jù)國家批復方案、研究制定全省改革實施辦法，開展水資源稅政策宣傳，制定輿情管理辦法，建立問題處理機制，完成近2年基礎數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，報送改革收閱情況、做好收入分析；配合省地稅局做好個性化參數(shù)配置，開展業(yè)務培訓和納稅輔導。

1.3 出臺實施辦法

根據(jù)財政部、稅務總局、水利部印發(fā)的《擴大水資源稅改革試點實施辦法》（財稅〔2017〕80號）精神，省財政、水利、地稅、發(fā)改、住建等部門數(shù)次召開會議，研究制定全省水資源稅改革試點實施辦法及稅額標準，并且針對采礦排水、城鎮(zhèn)公共供水、引黃供水、水庫取用水等特殊納稅人的征稅環(huán)節(jié)、具體征管辦法進行了重點研究。

按照“有序銜接、稅費平移、注重調(diào)控”的總體原則，形成了水資源稅改革試點實施辦法，先后提交省水資源稅改革試點部門協(xié)作聯(lián)席會議和省法制辦《山西省水資源稅改革試點實施辦法（草案）》協(xié)調(diào)會進行專題研究，在充分征求各地市和省直各部門意見的基礎上，于2017年12月正式印發(fā)施行。

1.4 深入推進改革

按照國家確定的“用戶申報、水利核定、稅務征收、信息共享”的水資源稅征管模式，水利部門職能有了較大轉變，主要任務由水資源費征管轉變?yōu)樗亢硕ǖ然A性工作。

積極適應任務需要，加強與財政、地稅等部門協(xié)調(diào)配合，制定了科學的工作計劃。與地稅部門研究部署了水資源稅征管銜接事項，包括前期管戶資料移交，水資源稅征管中涉及的取水計劃認定、取水許可證的發(fā)放、取水量核定、超計劃用水核定、超采區(qū)認定、公共供水覆蓋范圍認定及認定資料傳遞，確保稅費改革平穩(wěn)順利銜接。

做好《山西省水資源稅征收管理辦法（試行）》（晉地稅發(fā)〔2017〕166號）、《山西省水利廳關于加快辦理取水許可有關事項的通知》（晉水資源〔2018〕34號）等相關政策文件出臺工作，同時，開展水資源費征收相關政策文件的清理工作，為確保水資源費稅政策順利實施創(chuàng)造條件。

推動建立省級地方政府分管領導任組長的部門協(xié)作機制及領導小組。同時構建稅務與水利部門工作配合協(xié)調(diào)機制，全面、準確采集納稅信息，建立信息共享平臺，加強協(xié)調(diào)配合，確保依法依規(guī)征管。

認真履行好水資源費改稅后的水利部門職責，嚴格實施取水許可，做好取水計量安裝與后期維護以及實際取用水量的核定等工作。同時按照《實施辦法》，配合財政部門做好相關經(jīng)費支出的預算安排和保障工作，確保水資源稅依法、全面、足額征收到位。

做好宣傳培訓。配合地稅部門利用多種媒體媒介，廣泛宣傳水資源稅改革試點的重要意義、目標原則和主要內(nèi)容，做好政策解讀，回應社會關切，穩(wěn)定社會預期，營造良好的改革氛圍和輿論環(huán)境。

2 水資源改革試點工作中面臨的主要問題

2.1 水資源稅收入與水利建設發(fā)展需求矛盾

改革之前，水資源費作為專項收入，專項用于水資源節(jié)約、保護和利用；水資源費改稅后，全省以“大水網(wǎng)”骨干工程、縣域小水網(wǎng)配套工程和“七河”流域生態(tài)修復工程為主的水利基礎設施建設失去主要資金來源。盡管省財政、水利部門積極協(xié)調(diào)，多措并舉籌集建設資金，但是水資源稅作為稅收納入跨部門預算，不再作為專項收入用于水利建設，很大程度上影響水利重點項目的推進。

2.2 疏干排水水資源稅準確計量和征稅依據(jù)

過去，全省水資源費單獨設置了按采礦量征收的“采礦排水水資源費”，按每噸原煤或原礦3元的標準計征，這是全省與全國其他省份相比的特殊之處。為充分體現(xiàn)水資源稅對水資源的調(diào)節(jié)作用和“稅費平移”原則，全省在設置疏干排水水資源稅率時，確定按照噸礦產(chǎn)品排水2.48m3折算排水量。省政府印發(fā)的《實施辦法》中規(guī)定：“疏干排水的實際取用水量按照排水量確定?！{稅人未按規(guī)定安裝取用水計量設施或者計量設施不能準確計量取用水量的,由水行政主管部門按最大取水（排水）能力核定取水量”。按照這一核定方法計征疏干排水水資源稅，與原水資源費相比，在納稅人、征稅范圍和稅負上都沒有變化，只是稅額的計算過程有所改變，沒有增加納稅人負擔。

部分采礦企業(yè)在《實施辦法》出臺前已安裝排水計量設施，或者正在安裝，其中，部分露天采礦企業(yè)也在采場安裝了計量設施，這些企業(yè)一致向當?shù)厮块T申請核驗計量設施并依此計征水資源稅。根據(jù)調(diào)研，這些井下集中排水點或露天采場計量設施并不能全部反映排水點的實際排水量，工作中無法準確進行核驗認定。經(jīng)認真研究，就井工礦企業(yè)而言，井下集中排水點安裝計量設施雖能反映一定的排水量，但并不能準確反映《實施辦法》“疏干排水是指在采礦和工程建設過程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動”關于地下水資源的破壞和影響程度，而且有部分涌水集存于井下，不外排，不利于監(jiān)管和計征水資源稅。就露天礦企業(yè)而言，開采過程中也要產(chǎn)生地下涌水，并大面積剝離地表，進而層層剝離破壞地下含水層，對地表徑流和地下水含水層的影響是非常大的，也是不可逆轉的，其對水資源的破壞程度不亞于井工礦。采場安裝計量設施雖能反映一定的排水量，但也不能準確反映《實施辦法》“疏干排水是指在采礦和工程建設過程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動”關于地表和地下水資源的破壞和影響程度，不宜按照計量設施計征水資源稅。如簡單核定排水計量設施并征收水資源稅，水資源稅收入將大幅減少，勢必有違此次水資源稅改革“稅費平移”的原則，達不到運用經(jīng)濟杠桿促進節(jié)水和保護水資源的改革目的。

2.3 基層水利和稅務部門對政策宣傳和解讀不到位

通過市縣各部門和水利工程單位向省里反映的情況看，基層水利、稅務等部門對中央和省里的政策吃的不夠透，把握不夠準。比如有的水利工程單位反映當?shù)囟悇詹块T上門征收水資源稅問題，部分縣市和企業(yè)反映農(nóng)村自備井轉供水、供水企業(yè)負擔加重等問題，省里的政策都有明確的規(guī)定，但是到基層用水戶和征管單位，不知道該如何執(zhí)行，說明各級在政策宣傳和解讀上還需要加大力度。

3 推進水資源改革試點工作的幾點建議

一是要以習近平總書記新時期治水興水思想為指引，按照十九大報告對水利基礎設施建設的部署以及總書記視察山西的重要講話精神，精心謀劃好水資源稅的重點使用方向。確保有力支撐“大水網(wǎng)”為基礎的水資源全域化配置工程、國家節(jié)水行動和以汾河流域為重點的“七河”水生態(tài)修復。

針對部分市、縣水行政主管部門和采礦企業(yè)反映疏干排水水資源稅征收的有關問題，起草了《山西省水利廳、財政廳、稅務局關于疏干排水水資源稅征收意見的請示》和《山西省人民政府關于印發(fā)山西省水資源稅改革試點實施辦法的補充通知》，力爭盡早印發(fā)并在全省執(zhí)行。

繼續(xù)做好水資源稅取用水量核定、農(nóng)業(yè)取用水征稅限額等相關配套政策研究和制定工作，積極與稅務部門溝通，就開發(fā)、測試和運行征稅，取用水信息系統(tǒng)及平臺建設開展調(diào)研和部署運用工作。

改革是最大的紅利。貫徹落實黨中央、國務院決策部署，深化財稅體制改革，開展水資源費改稅試點工作，對于促進山西省水資源節(jié)約和保護，加快水生態(tài)文明建設具有十分重要的意義。