梁惠蘋

【摘要】作為我國稅制改革的重要舉措，營改增不僅推動了社會各-個領(lǐng)域的均衡發(fā)展，同時也避免了重復(fù)征稅的現(xiàn)象，對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用。但是營改增的實施，也給各大企業(yè)在稅負(fù)方面帶來一定影響，比如供水企業(yè)?；谶@種情況，本文詳細(xì)分析了營改增對我國供水企業(yè)的稅負(fù)影響，并在此基礎(chǔ)上提出了幾點應(yīng)對措施，希望可以為供水企業(yè)在經(jīng)營過程中提供一些幫助。

【關(guān)鍵詞】營改增；供水企業(yè)；稅負(fù)影響

引言

營改增的實施，雖然促進(jìn)了我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但同時也對供水企業(yè)在財務(wù)管理模式以及經(jīng)營理念等方面造成一定影響，增加了企業(yè)的稅負(fù)。所以對于供水企業(yè)而言，有必要對這些影響進(jìn)行了解，并在此基礎(chǔ)上采取應(yīng)對措施，進(jìn)而增加企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益。

一、營改增對供水企業(yè)的稅負(fù)影響

營改增對供水企業(yè)的影響體現(xiàn)在正反兩個方面，并且影響最大的就是外接供水管道安裝。一方面，營改增實施之后，解決了重復(fù)征稅的問題，所以供水企業(yè)可以充分應(yīng)用這個優(yōu)勢，降低企業(yè)稅負(fù)。比如對外接安裝管道業(yè)務(wù)等進(jìn)行外包，提升自身的效益水平，這樣不僅有利于企業(yè)自身的集群化發(fā)展，同時也可以帶動整個供水行業(yè)的集群化發(fā)展。在選取外購材料供應(yīng)商時，加以嚴(yán)格控制對方的資質(zhì)條件，使企業(yè)盡可能利用增值稅低征高抵的行業(yè)特征優(yōu)勢。另外，對于原營業(yè)稅計算方法來說，企業(yè)進(jìn)行外購材料、服務(wù)費用是無法進(jìn)行抵扣的，但稅制改革之后，進(jìn)一步完善了增值稅抵扣鏈條，企業(yè)可以利用稅務(wù)籌劃來降低稅負(fù)。另一方面，營改增實施之后，供水企業(yè)在經(jīng)營過程中，勞務(wù)成本比較高，在總成本中占有很大比重，特別對于供水企業(yè)內(nèi)部員工所發(fā)生的工程薪酬支出，卻不能利用進(jìn)項稅額抵扣方式來降低稅負(fù)。用于簡易征收方面的供水管道維修以及管道改造等成本費用，也不能抵扣進(jìn)項稅，進(jìn)而增加了企業(yè)的總體稅負(fù)。營改增的實施，使得供水企業(yè)由原來的3%營業(yè)稅率變?yōu)楫?dāng)前的增值稅11%，稅率明顯增加。另外，對于一些材料費以及勞務(wù)費等，存在進(jìn)項稅抵扣不足的問題，導(dǎo)致企業(yè)資金短缺，限制了企業(yè)的發(fā)展。具體而言，營改增對供水企業(yè)的影響體現(xiàn)在下面幾點。

（一）對供水管道安裝成本的影響

營改增對供水企業(yè)最大的影響就是外接管道安裝成本。首先對于材料成本而言，因為供水管道安裝項目涉及到的范圍廣，再加上材料市場離施工現(xiàn)場比較遠(yuǎn)，而且材料供應(yīng)商多數(shù)都是小微企業(yè)，在增值稅發(fā)票開具方面存在一定難度，所以材料進(jìn)項抵扣稅額多數(shù)情況下都會比理論值小。另外由于工作人員在材料申購前沒有充分了解其用途的情況下，將外接管道安裝用材料劃分為日常使用進(jìn)行申購、入庫、結(jié)算，則使其進(jìn)項稅額得不到全額抵扣，進(jìn)而增加了供水企業(yè)的材料成本。其次供水企業(yè)在管道安裝過程中，勞務(wù)成本呈上升趨勢，并且很難利用開具增值稅發(fā)票的方式進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣，進(jìn)而增加了供水企業(yè)的總體成本。最后，對于施工設(shè)施成本而言，也是導(dǎo)致供水企業(yè)成本增加的關(guān)鍵因素。對于一些供水企業(yè)而言，為了一味的追求經(jīng)濟(jì)效益，沒有對供應(yīng)商進(jìn)行有效篩選，在合同中也沒有對增值稅發(fā)票發(fā)送的時間及方式等進(jìn)行明確，極可能引起后續(xù)的合同糾紛，如果供應(yīng)商出現(xiàn)誠信問題，沒有開具增值稅專用發(fā)票，那么企業(yè)就無法利用進(jìn)項稅抵扣對成本進(jìn)行有效控制，進(jìn)而增加供水企業(yè)的總體成本。

（二）補(bǔ)償費用、協(xié)調(diào)費用等的增加

供水企業(yè)在經(jīng)營過程中也涉及到了一些補(bǔ)償費用以及協(xié)調(diào)費用，這些費用主要是在進(jìn)行征地時產(chǎn)生的，營改增實施之后，供水企業(yè)將進(jìn)項稅抵扣作為降低稅負(fù)的有效手段，但是從現(xiàn)有稅法中我們可以知道，無法對這些費用開具增值稅發(fā)票，所以很難對其實施進(jìn)項稅額抵扣，進(jìn)而增加了企業(yè)的造價成本。

（三）對財務(wù)人員的影響

營改增的實施也給供水企業(yè)的財務(wù)人員帶來一定影響，一方面由于他們?nèi)鄙賹I改增的正確認(rèn)識，缺少對營改增實施的準(zhǔn)備，再加上他們已經(jīng)習(xí)慣于在營改增實施之前所使用的稅務(wù)計算方法，所以在營改增實施之后，他們很難進(jìn)行適應(yīng)，并且也需要一定的適應(yīng)時間。比如對于管道材料而言，他們在不明確材料用途的基礎(chǔ)上，很難對材料的進(jìn)項稅額抵扣進(jìn)行合理計算，一旦計算誤差較大，就會增加企業(yè)的稅負(fù)，影響企業(yè)的發(fā)展。所以從這個層面上看，營改增的實施，增加了財務(wù)人員的工作壓力及工作難度。

二、營改增的應(yīng)對措施

（一）合理選擇供應(yīng)商

對于供水企業(yè)來說，在管道安裝方面應(yīng)合理選擇供應(yīng)商，在工程施工之前，嚴(yán)格審核候選供應(yīng)商，對他們的資格、條件等進(jìn)行真實性核實，保證他們具有一般納稅人資格，對規(guī)模大、誠信度高的納稅人進(jìn)行擇優(yōu)選取，這樣能保證他們在進(jìn)行合作時可以開具相應(yīng)的高稅率增值稅專用發(fā)票，使得企業(yè)可以最大限度的對進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，從而降低工程成本，增強(qiáng)流動資金。

（二）加快企業(yè)轉(zhuǎn)型

對于營改增來說，其主要依靠于抵扣模式以及環(huán)環(huán)征收模式，雖然在一定程度上推動了企業(yè)的發(fā)展，但也同樣增加了一些企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，比如供水企業(yè)。在這種情形下，企業(yè)就應(yīng)該加快轉(zhuǎn)型，進(jìn)而更好地適應(yīng)基于營改增下的稅制要求。在服務(wù)性業(yè)務(wù)方面，企業(yè)可以進(jìn)行分離重組或者是外包，進(jìn)而享受降稅效應(yīng)，增加自己的整體利潤。

（三）加強(qiáng)合同管理

對于供水企業(yè)來說，在簽訂施工合同時，應(yīng)該要求收款方填寫開具增值稅發(fā)票的時間，另外對于外接管道安裝工程，還應(yīng)明確開具增值稅專用發(fā)票及其稅率。在營改增實施之后，供水企業(yè)應(yīng)該確保重要項目工程的結(jié)算進(jìn)度相一致，避免出現(xiàn)未結(jié)算總包卻結(jié)算分包的現(xiàn)象，造成當(dāng)期稅負(fù)大幅上升。同時也要對資金鏈關(guān)系進(jìn)行維持，避免出現(xiàn)資金緊張問題。所以，在合同中，應(yīng)該對收款方式、發(fā)票發(fā)送時間以及方式等進(jìn)行明確，要求收款方在發(fā)票開具之后馬上發(fā)送給付款方，確保發(fā)票的時效性。根據(jù)合同，將物流、票據(jù)流以及資金流等進(jìn)行有效協(xié)調(diào)，進(jìn)而實現(xiàn)“三流一致”。

（四）提升財務(wù)及相關(guān)人員的綜合素質(zhì)

營改增實施之后，供水企業(yè)應(yīng)該注重對財務(wù)及相關(guān)人員的培訓(xùn)及管理，定期開展財務(wù)知識培訓(xùn)工作，培訓(xùn)內(nèi)容可以包括與營改增有關(guān)的政策更新、稅控工具、稅務(wù)范圍及稅率等，增強(qiáng)工作人員對營改增的認(rèn)識，讓他們在此基礎(chǔ)上根據(jù)相關(guān)政策及時調(diào)整稅務(wù)計算方法，準(zhǔn)備計算當(dāng)期應(yīng)交增值稅。另外，對于財務(wù)人員而言，也應(yīng)該加強(qiáng)和企業(yè)采購、工程等部門的溝通，及時了解各種材料的用途，以確保進(jìn)項稅額抵扣計算的準(zhǔn)確性。

三、結(jié)論

綜上所述，營改增的實施對供水企業(yè)的影響有利也有弊。對于供水企業(yè)而言，一方面，應(yīng)該充分利用營改增減少重復(fù)征稅的特點，降低自己的稅負(fù)；另一方面，也要充分認(rèn)識到營改增給企業(yè)帶來的不利影響，并在此基礎(chǔ)上，合理選擇材料供應(yīng)商，加快企業(yè)的升級轉(zhuǎn)型，加強(qiáng)合同管理，同時也要對財務(wù)人員及相關(guān)工作人員的專業(yè)知識和技能等方面的后續(xù)培訓(xùn)，進(jìn)而應(yīng)對營改增給企業(yè)帶來的不利影響，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。