□ 趙德濱

從近年來不斷出臺(tái)的資本市場(chǎng)政策可以看出，國家稅務(wù)總局已經(jīng)開始加強(qiáng)對(duì)資本市場(chǎng)的稅務(wù)監(jiān)管。這就要求企業(yè)、尤其是上市公司，積極進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅管理中存在的問題，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理合法降低企業(yè)稅負(fù)，在節(jié)省稅收的同時(shí)帶來真正最大的經(jīng)濟(jì)效益。

涉稅風(fēng)險(xiǎn)襲來

當(dāng)前，企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)種類繁多，例如：虛增收入；費(fèi)用不入賬，壞賬少計(jì)提；虛構(gòu)現(xiàn)金流；虛增資產(chǎn)價(jià)格；虛假重組；自炒自股；自買自賣關(guān)聯(lián)交易；劣質(zhì)資產(chǎn)注入；固定資產(chǎn)投資不實(shí)等。由于涉及財(cái)稅的問題比較多，大量公司涉及補(bǔ)繳所得稅、增值稅、營業(yè)稅等稅款。一旦公司被認(rèn)定為偷稅，除被限期補(bǔ)稅，還需承擔(dān)罰金和滯納金，這不僅使公司的形象大打折扣，其造成的經(jīng)濟(jì)損失也是非常巨大的。

用數(shù)據(jù)改進(jìn)管理

新的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)有必要強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，以保證自身的良性發(fā)展。首當(dāng)其沖的就是企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別和應(yīng)對(duì)措施需要通過數(shù)據(jù)分析計(jì)算得到，而高質(zhì)量的數(shù)據(jù)、高速的計(jì)算能力、業(yè)務(wù)規(guī)則和算法模型能夠共同實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的自動(dòng)評(píng)估。換言之，讓數(shù)據(jù)說話，用數(shù)據(jù)改進(jìn)管理，運(yùn)用大數(shù)據(jù)+人工智能技術(shù)能夠有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。

“網(wǎng)絡(luò)爬蟲”是一種在互聯(lián)網(wǎng)上采集捕捉涉稅行為數(shù)據(jù)的有力工具，借助“網(wǎng)絡(luò)爬蟲”及大數(shù)據(jù)縫隙技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的有效采集、存儲(chǔ)、處理、分析和應(yīng)用，做到分類抓取、實(shí)時(shí)監(jiān)控、智能比對(duì)。數(shù)據(jù)分析可以盡可能多地暴露企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的行為問題，涉及企業(yè)內(nèi)部違規(guī)操作、稅務(wù)部門監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)等，從而提高企業(yè)自身識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、響應(yīng)處理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等諸多方面的能力。

具體而言，可將企業(yè)關(guān)聯(lián)方、股權(quán)架構(gòu)、進(jìn)銷往來等分散的信息進(jìn)行匯聚，生成企業(yè)相關(guān)指標(biāo)，對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)和財(cái)務(wù)核算質(zhì)量作出評(píng)判，對(duì)特殊項(xiàng)目（如股東發(fā)生變更等）予以提示?？赏ㄟ^比對(duì)第三方信息與納稅申報(bào)信息，開展風(fēng)險(xiǎn)排序和預(yù)警，最終形成企業(yè)的數(shù)據(jù)畫像。同時(shí)，通過輿情監(jiān)控，及時(shí)把握企業(yè)的經(jīng)營狀況，采取應(yīng)對(duì)措施，提高納稅工作的針對(duì)性和有效性。期間，企業(yè)還需要抓住資本這個(gè)關(guān)鍵，用資本的軌跡來重構(gòu)企業(yè)交易行為的軌跡，定位征稅的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過兩者相互印證，還原商業(yè)實(shí)質(zhì)，強(qiáng)化納稅管理。

舉一個(gè)簡(jiǎn)單的例子。例如，某廚房小家電生產(chǎn)商集團(tuán)公布的平均年增長率為400%，毛利率比行業(yè)龍頭九陽股份還高46%，而九陽的規(guī)模是其8倍，且該集團(tuán)幾乎沒有任何廣告和零售終端開銷。在淘寶網(wǎng)的廚房小家電生產(chǎn)商“關(guān)注度”排名中，該集團(tuán)僅位列第51名；在最近一個(gè)時(shí)期，銷量最多的產(chǎn)品只賣出9件，絕大多數(shù)產(chǎn)品的銷售量為0，而九陽產(chǎn)品每周的銷量高達(dá)幾千件。針對(duì)上市企業(yè)公開的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以及通過網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)采集的第三方數(shù)據(jù)，不難發(fā)現(xiàn)該集團(tuán)與其自身歷史信息或者同類公司比較，毛利率明顯異常，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在造假，涉稅風(fēng)險(xiǎn)由此暴露。

當(dāng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)利用大數(shù)據(jù)管稅的征管方式加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)管。對(duì)企業(yè)來說，更有必要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)改進(jìn)管理，基于網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)結(jié)合大數(shù)據(jù)人工智能技術(shù)挖掘涉稅行為數(shù)據(jù)，以此實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)自身的運(yùn)營安全。