論國有商業(yè)銀行會計風(fēng)險及其管理

何明真

[摘 要] 國有商業(yè)銀行掌握著現(xiàn)代經(jīng)濟的命脈，不僅僅為消費者提供了相關(guān)的業(yè)務(wù)支持，同時也為政府和相關(guān)企業(yè)創(chuàng)造了保障。隨著市場競爭環(huán)境的日益激烈，國有商業(yè)銀行正在不斷的改革和完善。但國有商業(yè)銀行仍然存在較多的會計風(fēng)險，通過分析國有商業(yè)銀行進(jìn)行風(fēng)險管理的現(xiàn)有辦法，提出了相關(guān)建議，即不斷強化金融監(jiān)督的模式；加強銀行風(fēng)險管理的建設(shè)工作；形成科學(xué)有效的會計核算制度體系。從而促進(jìn)商業(yè)銀行更加穩(wěn)定的發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 國有商業(yè)銀行；會計風(fēng)險；管理

[中圖分類號] F230 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1009-6043（2018）03-0172-02

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的快速發(fā)展，國有商業(yè)銀行的發(fā)展也越來越成熟，為客戶提供了更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，同時也拉動了現(xiàn)代經(jīng)濟的進(jìn)一步發(fā)展。銀行是國家的重要產(chǎn)業(yè)，已經(jīng)很難消失在市場中，但是銀行不斷的增多和崛起，也使競爭更加激烈，所以，銀行需要全面進(jìn)行調(diào)整與改進(jìn)，這樣才能夠更加優(yōu)于其他競爭對手，從而提高顧客的忠誠度，使銀行持續(xù)的發(fā)展。

一、國有商業(yè)銀行會計風(fēng)險與管理的內(nèi)涵

（一）國有商業(yè)銀行會計風(fēng)險與管理的必要性

國有商業(yè)銀行在運作過程中，往往存在一定的會計風(fēng)險。而會計風(fēng)險管理的主要目標(biāo)也是加強會計信息處理與分析的水平，提高數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量，這樣才能夠使銀行資產(chǎn)更加具有安全性，同時需要保證相關(guān)的法律法規(guī)的全面貫徹。國有商業(yè)銀行依照會計相關(guān)規(guī)定作為基本的原則，利用相應(yīng)的程序、對策以及方法進(jìn)行會計工作的管理，這樣才能夠在綜合管理過程中規(guī)避相應(yīng)的風(fēng)險，做到提前的預(yù)防、事中的處理以及事后的完善與糾正。對于商業(yè)銀行來說，最大的目標(biāo)就是規(guī)避風(fēng)險，使企業(yè)損失降到最低，確保銀行能夠獲得穩(wěn)定的利潤，從而有利于銀行穩(wěn)定的經(jīng)營和持續(xù)的發(fā)展，在公眾中樹立良好的形象。因此，國有商業(yè)銀行在運作過程中，要合理的運用相關(guān)資源，將銀行的損失盡可能的降低。雖然不能夠完全規(guī)避風(fēng)險，但是也需要避免一些不必要的損失，爭取實現(xiàn)最少的風(fēng)險代價，從而達(dá)到風(fēng)險管理的最佳效果。

（二）國有商業(yè)銀行會計風(fēng)險與管理應(yīng)具備的原則

國有商業(yè)銀行在進(jìn)行會計風(fēng)險管理的過程中，首先需要確定風(fēng)險管理實施的目標(biāo)以及實施過程中需要遵守的原則，這些原則主要包括以下四個方面：第一，符合性原則。國有商業(yè)銀行在確定與管控風(fēng)險時，需要考慮該舉措是否能夠滿足和符合整個銀行的目標(biāo)，只有與銀行總體目標(biāo)相匹配，才能夠?qū)崿F(xiàn)共同的發(fā)展。第二，滿足性原則。國有商業(yè)銀行在風(fēng)險管理方面進(jìn)行的模式選擇以及處理方式都需要與銀行整體相適應(yīng)，能夠滿足銀行的基本承受能力。若超出的特定的范圍或者界限，很容易產(chǎn)生副作用。第三，重要性原則。在銀行的管理工作中，風(fēng)險管理占據(jù)比較重要的地位。同時風(fēng)險管理并不是盲目的，而是應(yīng)該突出管理工作的重點內(nèi)容。若都采用相同的方式，很容易出現(xiàn)因小失大的現(xiàn)象。第四，效益性原則。銀行運作的根本目標(biāo)就是獲得一定的收益，這也要求銀行在風(fēng)險管理過程中需要保證效益的穩(wěn)定性和可持續(xù)性，重點考慮成本以及相應(yīng)利潤問題，以最大的經(jīng)濟收益為主要追求的目標(biāo)。

（三）國有商業(yè)銀行會計風(fēng)險的特征

國有商業(yè)銀行會計風(fēng)險具備以下特征：第一，隱蔽性特征。銀行所帶來的風(fēng)險一般出現(xiàn)在業(yè)務(wù)的核算中，若人們的認(rèn)識不足，就會導(dǎo)致對風(fēng)險的防治意識低下，同時相關(guān)的風(fēng)險控制措施并不完善，這樣就會使銀行出現(xiàn)風(fēng)險時措手不及。隨著現(xiàn)代科技不斷的發(fā)展，在金融行業(yè)已經(jīng)普遍應(yīng)用了計算機，這樣使銀行進(jìn)行業(yè)務(wù)管理更加方便，但是卻缺少一定的直觀性，所以突出了隱蔽性特征，這就導(dǎo)致潛在的風(fēng)險更加大。第二，突發(fā)性特征。風(fēng)險一般都具有突發(fā)性，會計風(fēng)險也是如此，時間比較短暫。會計結(jié)算所產(chǎn)生的風(fēng)險一般從發(fā)生到最終會經(jīng)歷幾分鐘，此后的資金流動也相對比較快，借助電子網(wǎng)絡(luò)能夠?qū)⑦@些資金流向各個地方。第三，延緩性特征。一般會計風(fēng)險主要出現(xiàn)在會計賬務(wù)方面，當(dāng)時一般不會發(fā)現(xiàn)，甚至?xí)髷?shù)年，體現(xiàn)出一定的延緩性，這類風(fēng)險很難應(yīng)對。第四，損失比較大。風(fēng)險一般不會立即發(fā)現(xiàn)，突發(fā)性與延緩性導(dǎo)致銀行的損失逐漸增大。據(jù)統(tǒng)計，2016年，某省銀行體系新出現(xiàn)的發(fā)案一共44起，而其中額度在100萬元之上的可達(dá)20多起，占有率已達(dá)50%以上。

二、國有商業(yè)銀行進(jìn)行風(fēng)險管理的現(xiàn)有辦法

（一）構(gòu)建比較嚴(yán)密的內(nèi)部架構(gòu)

從現(xiàn)有的銀行能夠看出，大多數(shù)銀行都構(gòu)建了比較嚴(yán)密的內(nèi)部結(jié)構(gòu)組織，一般包括總會計、會計主管、監(jiān)察員、專業(yè)檢查人員等人員組成的控制風(fēng)險體系。其中，總會計體系主要應(yīng)用在中國建設(shè)銀行中，該銀行下設(shè)多個二級的分行，每個分行的總會計主要負(fù)責(zé)該行財務(wù)會計方面工作的統(tǒng)一運營與管理。這樣銀行的會計工作就能夠得到相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)的支持，為會計工作提供更多的保障，也有助于相關(guān)管理人員在崗位上發(fā)揮自己的職能作用，防范了一定的潛在風(fēng)險。會計主管主要是由委派總行分派到分行中，對相關(guān)網(wǎng)點進(jìn)行管理，主要對相應(yīng)銀行的負(fù)責(zé)人進(jìn)行負(fù)責(zé)。通過實施會計主管委派制能夠從本質(zhì)上強化銀行的內(nèi)部控制與風(fēng)險防范，加強機構(gòu)的基層管理，從而提高財務(wù)信息的質(zhì)量。從目前的應(yīng)用來看，委派會計主管能夠加強柜臺業(yè)務(wù)在操作前后的風(fēng)險防控，同時也進(jìn)一步提高了相應(yīng)基層機構(gòu)的核算信息質(zhì)量，客戶的投訴與抱怨逐漸減少，明顯使銀行的業(yè)務(wù)得到一定的改善。而專業(yè)的監(jiān)督員與檢查員等都是起到一定的監(jiān)督作用，風(fēng)險需要控制，就需要對業(yè)務(wù)的管理實施監(jiān)督與檢查，避免重復(fù)性的問題頻繁發(fā)生。同時對于違紀(jì)等現(xiàn)象也要嚴(yán)格處理，這樣才能夠加強銀行的管理，規(guī)避風(fēng)險。

（二）重要崗位中實行強制休假制度

銀行中實行的強制休假主要指的是沒有提前詢問與確定本人的意愿，同時也沒有告知的情況下，銀行管理層直接讓某些特殊的員工以及相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行短期的離崗休息，并且會有相關(guān)的人員前來接替工作，對該工作進(jìn)行頂替崗位式的查詢。一般銀行中的重要崗位主要指的是管理人、物以及財?shù)戎苯雨P(guān)乎管理對象利益的工作職位，同時也包括資金業(yè)務(wù)、取款以及存款等業(yè)務(wù)辦理以及會計核算等關(guān)鍵控制性的崗位。借助強制休假的制度能夠定期的對這些身處關(guān)鍵崗位的人員進(jìn)行崗位檢查，預(yù)防風(fēng)險。目前，有許多銀行都開始實施強制休假制度，并且在休假期間對員工進(jìn)一步的學(xué)習(xí)與深造，創(chuàng)造與專家以及行內(nèi)的一些經(jīng)營交流學(xué)習(xí)的機會，這樣就能夠使銀行既能夠?qū)崿F(xiàn)頂崗檢查的目的，同時也能夠進(jìn)一步提高休假人員的綜合能力。

（三）對銀行工作人員進(jìn)行輪崗以及動態(tài)管理

銀行需要加強復(fù)合型人才的全面培養(yǎng)，同時也要系統(tǒng)的進(jìn)行風(fēng)險的防控?？梢酝ㄟ^對銀行工作人員實施輪崗以及動態(tài)的管理方式，例如，銀行的領(lǐng)導(dǎo)不可以在某些崗位上任期超過三年，若超出三年則需要進(jìn)行崗位交流；普通員工每年都需要進(jìn)行輪崗工作，采取縱向、橫向以及末位淘汰等形式。銀行的重要部門和重要崗位的員工應(yīng)該實行重要崗位上的輪換，尤其是這些崗位上的人員也需要建立獨立的輪崗方式，進(jìn)行全面的強制管理。一般銀行的結(jié)算業(yè)務(wù)崗、對賬查收崗、票據(jù)信息錄入崗等，員工應(yīng)一年輪換一次；如會計工作主管崗、核算印章管理崗等相關(guān)的管理人員一般每兩年輪換一次。輪崗并不是簡單的更換崗位工作，管理層應(yīng)該做好相應(yīng)的崗位交接與實際情況的記錄，發(fā)現(xiàn)輪崗過程中存在的問題，并且進(jìn)行及時的解決。通過崗位的輪換能夠在一定程度上降低了風(fēng)險。

（四）對銀行員工進(jìn)行定期的專業(yè)培訓(xùn)與素質(zhì)教育

銀行對員工的培養(yǎng)方式比較多樣，主要針對專業(yè)化水平和素質(zhì)水平進(jìn)行強化。在專業(yè)化培訓(xùn)方面，主要通過行業(yè)十分有影響力的專家和學(xué)者傳授相關(guān)的技術(shù)與知識，讓員工能夠?qū)崟r掌握行內(nèi)最新的先進(jìn)技術(shù)與理論。而對于銀行來說，員工的素質(zhì)教育也是十分重要的。在許多國有商業(yè)銀行中，會定期的組織會計工作人員進(jìn)行學(xué)習(xí)與培訓(xùn)。例如，在銀行設(shè)立“培訓(xùn)月”，主要目標(biāo)是為了增強會計員工的整體素質(zhì)水平，形成相關(guān)的體系文件，使員工能夠有制度依據(jù)的學(xué)習(xí)。銀行也會階段性的開展業(yè)務(wù)大比拼的相關(guān)培訓(xùn)項目，這樣有助于提高員工的實際操作與運用能力，并且進(jìn)行相應(yīng)的考核，對員工的培訓(xùn)結(jié)果進(jìn)行評估，確定是否能夠達(dá)到預(yù)期培訓(xùn)的目標(biāo)，然后進(jìn)行不斷的調(diào)整和改進(jìn)，使培訓(xùn)更加有效果和意義。

（五）進(jìn)行強有力的會計審查

銀行一般會建立會計制度體系，每級網(wǎng)點與分行都會按照相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行檢查，查看是否滿足特定的要求。一般市分行會每年對不同的支行展開大約兩次的相關(guān)業(yè)務(wù)核查，針對現(xiàn)金入賬以及其他憑證進(jìn)行查庫。在銀行的會計審查過程中，還會進(jìn)行一些非常規(guī)性的核查，核查的方式多種多樣，一般主要集中在信貸與會計的部分，而且很多業(yè)務(wù)板塊都會與會計息息相關(guān)。一般的核查包括整個銀行的風(fēng)險評估與排查、安全性評估審查以及相關(guān)的個人消費項目審查等。對于每次審查都要確定相應(yīng)的責(zé)任人，對實際情況進(jìn)行區(qū)分。通過銀行的審查，會使會計工作人員更加懂得遵紀(jì)守法，增強自身的風(fēng)險控制意識，從而減少現(xiàn)有的違章行為，促進(jìn)不同業(yè)務(wù)之間的進(jìn)一步交流。

三、國有商業(yè)銀行會計風(fēng)險及管理的相關(guān)建議

（一）不斷強化金融監(jiān)督的模式

國有銀行想要規(guī)避與防范內(nèi)部的會計風(fēng)險，需要現(xiàn)代社會一起努力，進(jìn)行有秩序性的宏觀環(huán)境的全面創(chuàng)建。首先，國有商業(yè)銀行進(jìn)行各項業(yè)務(wù)和活動都應(yīng)該遵紀(jì)守法，在金融行業(yè)中展開公平的競爭，必須堅決禁止出現(xiàn)不正當(dāng)?shù)男袨楝F(xiàn)象。其次，銀行的金融監(jiān)督管理部門需要形成系統(tǒng)的金融監(jiān)督體系，增強金融監(jiān)督的力度，實行相應(yīng)的監(jiān)管，從而提高金融管理的效率，若出現(xiàn)違法的現(xiàn)象，就要違法必究。

（二）加強銀行風(fēng)險管理的建設(shè)工作

商業(yè)銀行在進(jìn)行運營過程中主要遵循效益性、流動性以及安全性等原則，其中安全性首當(dāng)其沖。國有商業(yè)銀行在進(jìn)行安全經(jīng)營的情況下，才能夠使銀行可持續(xù)的發(fā)展與生存。如果銀行的案件頻繁的發(fā)生，就會使銀行不斷的出現(xiàn)損失，就會阻礙銀行的發(fā)展。因此，銀行加強內(nèi)部的管控是十分重要的，以安全運營作為銀行的根本基礎(chǔ)，這就要求風(fēng)險防范勢在必行。商業(yè)銀行在市場中的競爭日益激烈，市場中的消費者也擁有越來越多的選擇，對于銀行管理、內(nèi)部控制以及安全運作將逐漸成為吸引客戶的資產(chǎn)，也是銀行競爭力的充分體現(xiàn)。如果銀行對自身的內(nèi)部把控不是十分嚴(yán)謹(jǐn)，就會使銀行的公信力有所降低，從而在一定程度上削弱了銀行的競爭力。

銀行想要加強風(fēng)險管理文化的宣傳，就需要深入人心，使員工和相關(guān)的管理人員都能夠秉承“內(nèi)控先行”的理念與思想，然后在實際的工作中全面落實。銀行強化內(nèi)部的管控機制建設(shè)，形成強大的監(jiān)督審查隊伍，能夠使銀行在更加安全的經(jīng)營環(huán)境下發(fā)展。風(fēng)險的管控需要逐級進(jìn)行，不僅僅將重電落實在實際的工作中，同時也要對會計員工進(jìn)行培養(yǎng)，讓每個員工都能夠了解風(fēng)險和學(xué)會預(yù)防風(fēng)險，從而打造良好的企業(yè)管理文化。

（三）形成科學(xué)有效的會計核算制度體系

會計核算是銀行業(yè)務(wù)中的重要組成部分，需要嚴(yán)格的按照相應(yīng)的制度體系進(jìn)行，同時員工也應(yīng)該學(xué)會正確的運用會計科目，按照會計工作規(guī)則進(jìn)行記賬等相關(guān)業(yè)務(wù)，全面執(zhí)行業(yè)務(wù)操作規(guī)程。銀行應(yīng)該在各個核算業(yè)務(wù)中形成完善的制度體系，無論是貸款利息還是存款利息等方面的費用計算，都需要確定核算信息的完整性與真實性。首先銀行應(yīng)該形成商業(yè)化特征的運營方式，在會計核算體系過程中，全面體現(xiàn)和發(fā)揮銀行會計的工作職能，盡可能的避免與治理假賬簿、假憑證等現(xiàn)象，使銀行的核算更加真實有效。銀行也應(yīng)該建立信息揭示以及披露平臺，使銀行的實際財務(wù)情況和發(fā)展成果都能夠揭示出來，及時有效的提供銀行的會計信息，這樣才能夠更早的發(fā)現(xiàn)核算業(yè)務(wù)中存在的問題，規(guī)避核算業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險。

四、結(jié)論

隨著現(xiàn)代社會的快速發(fā)展，國有商業(yè)銀行是現(xiàn)代經(jīng)濟中的支柱，但是銀行在發(fā)展的過程中也很難避免風(fēng)險的存在。商業(yè)銀行的風(fēng)險一部分是潛在風(fēng)險，可以盡早的預(yù)防和規(guī)避，同時也存在一些可以控制的風(fēng)險，需要銀行加強內(nèi)部的管理，不斷的完善銀行業(yè)務(wù)，提供會計員工的普遍素質(zhì)水平與業(yè)務(wù)水平，有助于銀行的可持續(xù)發(fā)展。通過上述研究能夠發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險雖然不可能完全避免，但是可以采取相應(yīng)的措施進(jìn)行減少，降低風(fēng)險發(fā)生的概率，使銀行能夠在更加安全的環(huán)境下運作，從而促進(jìn)商業(yè)銀行更加穩(wěn)定的發(fā)展。

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[責(zé)任編輯：高萌]