“營改增”后房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范研究

田桂凡

摘要：房地產(chǎn)行業(yè)則是我國重要的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)組成部分，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要地位，房地產(chǎn)行業(yè)的健康有序發(fā)展則直接決定著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)民生。現(xiàn)階段，我國不斷深入展開營改增制度，進(jìn)而也會(huì)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)造成一定的影響。若保持原有政策，那么企業(yè)稅負(fù)高低主要是由自身稅務(wù)管理水平?jīng)Q定的。所以，房地產(chǎn)行業(yè)要重視營改增對(duì)其帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的防范措施。

關(guān)鍵詞：“營改增”；房地產(chǎn)企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范；重復(fù)納稅

營改增制度的實(shí)施將對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)帶來很大的影響，其能夠?qū)Ψ康禺a(chǎn)行業(yè)具有一定的積極意義，但是也會(huì)造成房地產(chǎn)行業(yè)出現(xiàn)新的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在實(shí)施營改增過程中，要保證房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，就需要針對(duì)這種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類以及產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的根源問題

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類

一般看來，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常呈現(xiàn)出下列幾種：一是房地產(chǎn)企業(yè)自身核算應(yīng)繳稅款和法律法規(guī)中規(guī)定的稅款不符，這種情況下導(dǎo)致企業(yè)稅款呈現(xiàn)出應(yīng)繳未繳的現(xiàn)象，企業(yè)面對(duì)此種狀況不得不采取臨時(shí)補(bǔ)繳的方式，同時(shí)還應(yīng)繳納罰款和滯納金，更有甚者將受到刑事處罰，有些房地產(chǎn)企業(yè)面對(duì)高額利益誘惑不禁鋌而走險(xiǎn)采取不繳稅或者少繳稅的手段，將收入不納入到企業(yè)賬目中，或者采取轉(zhuǎn)移利潤、隱藏利潤的違法方式；二是房地產(chǎn)企業(yè)核算工作呈現(xiàn)出缺乏規(guī)范性，在計(jì)算企業(yè)收入時(shí)采取少計(jì)的方式，而故意提升企業(yè)成本，缺乏健全的財(cái)務(wù)管理流程，稅款計(jì)算缺乏客觀性，舉例來說，一些企業(yè)以聯(lián)合開發(fā)為由，在進(jìn)行房地產(chǎn)產(chǎn)品分配時(shí)不計(jì)算收入，而面對(duì)成本費(fèi)用的計(jì)算并沒有按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，導(dǎo)致產(chǎn)品管理難以有效落實(shí)，這種狀況下企業(yè)稅款計(jì)算錯(cuò)誤，企業(yè)不得不為此承擔(dān)稅務(wù)處罰帶來的風(fēng)險(xiǎn)；三是房地產(chǎn)企業(yè)在對(duì)于稅法的選擇缺乏科學(xué)性，錯(cuò)誤的選擇導(dǎo)致繳納稅款時(shí)數(shù)額多于應(yīng)繳稅款，房地產(chǎn)企業(yè)根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)計(jì)算稅款，然而實(shí)際上房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅款計(jì)算時(shí)缺乏準(zhǔn)確性，舉例來說，一些企業(yè)將自身開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)換為自用資產(chǎn)，以銷售原則處置產(chǎn)品，這種方式將增加稅款繳納數(shù)額，造成企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的提升。

（二）導(dǎo)致產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根源問題

導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的原因很多，其中重點(diǎn)涵蓋主觀追求利益因素、稅收法律法規(guī)有待于改進(jìn)、財(cái)務(wù)人員自身專業(yè)能力、企業(yè)缺乏自身內(nèi)控制度等方面，具體可以理解為是：第一，地產(chǎn)開發(fā)商主觀方面觀念問題，企業(yè)受到利益的驅(qū)使，故意偷稅漏稅；第二，當(dāng)前我國出臺(tái)的房地產(chǎn)行業(yè)稅收法規(guī)缺乏全面性，面對(duì)我國市場經(jīng)濟(jì)初級(jí)階段的發(fā)展?fàn)顩r，不完善的房地產(chǎn)行業(yè)稅收法律法規(guī)將影響到經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，尤其是一些稅收法律法規(guī)的實(shí)際操作存在較大困難，相關(guān)稅收法律法規(guī)中缺乏針對(duì)性的條款，因此伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收法律法規(guī)應(yīng)呈現(xiàn)出相應(yīng)的與時(shí)俱進(jìn)，房地產(chǎn)行業(yè)作為國家經(jīng)濟(jì)支柱性產(chǎn)業(yè)，該行業(yè)政策的變化和政策條款的多樣性將導(dǎo)致企業(yè)在具體執(zhí)行落實(shí)的過程中出現(xiàn)錯(cuò)誤；第三，企業(yè)自身財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平有待于進(jìn)一步提升，盡管我國財(cái)務(wù)專業(yè)人員數(shù)量較多，然而其中的中高級(jí)人才較少，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員自身能力較低、缺乏全面性的綜合素質(zhì)也是導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素；第四，房地產(chǎn)企業(yè)缺乏科學(xué)性的內(nèi)部控制，完善的內(nèi)部控制制度可以有效防范企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，客觀看來，一些房地產(chǎn)企業(yè)即便設(shè)立了內(nèi)部控制制度，然而在執(zhí)行的過程中缺乏有效落實(shí)，埋下了潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、營改增背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

（一）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理制度

作為房地產(chǎn)企業(yè)，要從其內(nèi)部控制出發(fā)，針對(duì)影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的內(nèi)部因素進(jìn)行深入分析，并提出針對(duì)性的改進(jìn)措施，來達(dá)到規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施稅務(wù)管理主要內(nèi)容有三個(gè)方面：事前、事中和事后管理，這三個(gè)管理模塊組成了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系。在進(jìn)行事前管理過程中，主要就是建立相應(yīng)的企業(yè)制度、文化，并不斷完善和優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)；在進(jìn)行事中管理時(shí)，主要就是針對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)分析，進(jìn)而識(shí)別出各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，之后進(jìn)行定性和定量分析，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類和評(píng)估，并提出應(yīng)對(duì)措施；在進(jìn)行事后管理時(shí)，要建立完善的信息系統(tǒng)，提高企業(yè)傳遞效率，不但優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、評(píng)估和監(jiān)督體系，提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

（二）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)體系

對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)來說，在建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系過程中，必須要制定控制目標(biāo)，結(jié)合目前稅收政策和行業(yè)發(fā)展趨勢，在企業(yè)目前發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上，配合相應(yīng)的監(jiān)督管理，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的、詳細(xì)的識(shí)別、分析和評(píng)估，進(jìn)而建立完善的內(nèi)部防控體系。還要對(duì)稅務(wù)員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高其稅務(wù)專業(yè)知識(shí)和技能，更高的來識(shí)別和評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

三、結(jié)論

營業(yè)稅作為我國之前稅收體制的重要稅負(fù)形式，在具體實(shí)施過程中，造成較多的重復(fù)征稅現(xiàn)象，因此阻礙了我國稅收體系的發(fā)展和完善。因此，為了解決這一問題，國家開始實(shí)施營改增制度，進(jìn)而優(yōu)化和完善我國稅收體系。在這一背景下，導(dǎo)致房地產(chǎn)行業(yè)出現(xiàn)新的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，房地產(chǎn)行業(yè)及時(shí)的針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析和識(shí)別，并提出相應(yīng)的防范措施，進(jìn)而能夠有效的保障企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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