論企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)

黃世普

摘要：社會發(fā)展迅速，現(xiàn)代企業(yè)為了自身長久發(fā)展，都在不斷調(diào)整和完善自身的內(nèi)部控制舉措，國有企業(yè)也不例外，以目前的國有企業(yè)內(nèi)控機制來看，仍然存在諸多問題亟待解決，這為高效的內(nèi)控體系的形成提供了良好的契機，就此，本文針對線下企業(yè)內(nèi)控體系的不同組成要素進行分析，提出了較為完善的體系建設(shè)策略，望對相關(guān)企業(yè)的內(nèi)控管理提供幫助。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制；體系建設(shè)

美國COSO曾發(fā)布過內(nèi)控框架模式，該模式指導(dǎo)了多數(shù)企業(yè)進行內(nèi)部控制，目前，我國多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制采用的也是該體系框架下的方法，就以目前國內(nèi)企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀來看，仍然存在控制環(huán)境不良、風(fēng)險評估較差，信息交流不暢以及監(jiān)管不力等問題，針對這些問題今后我們必須狠抓關(guān)鍵問題，明確控制要素，有重點、有步驟地開展內(nèi)控工作[1]。這對于企業(yè)，尤其是大型國有企業(yè)的長遠發(fā)展意義重大。就此，本文針對企業(yè)內(nèi)部控制問題進行了相關(guān)研究，現(xiàn)論述如下研究內(nèi)容。

一、內(nèi)部控制理論及其分類

內(nèi)部控制就是指企業(yè)經(jīng)由管理層和所有員工共同針對企業(yè)發(fā)展而實施的發(fā)展戰(zhàn)略，這是企業(yè)管理的一個過程。就國有企業(yè)而言，企業(yè)的管理層多包括監(jiān)事會、董事會、經(jīng)理層以及行政層等。所有人共同努力，全面實施經(jīng)營管理策略，重點把握財務(wù)、資產(chǎn)安全、對合同信息進行規(guī)范管理，最終促進企業(yè)良性發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部控制體系主要包括五大要素，分別為：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、內(nèi)部監(jiān)督、控制活動以及信息溝通。其中，內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)，包括機構(gòu)設(shè)置、人力資源管控、文化發(fā)展等。風(fēng)險評估是指企業(yè)發(fā)展過程中需及時識別經(jīng)營風(fēng)險，對風(fēng)險進行系統(tǒng)分析，從而確定應(yīng)對策略。內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)內(nèi)部全體員工接受監(jiān)督與考察?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)依照評估出的風(fēng)險采取的一系列控制措施。信息與溝通是指企業(yè)高效的收集相關(guān)內(nèi)控信息，從而在管理過程中能夠做好內(nèi)部和外部的溝通和交流。

二、企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)主要內(nèi)容研究

（一）內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

1.調(diào)整組織架構(gòu)

國有企業(yè)發(fā)展時間較久，其機構(gòu)設(shè)置存在不合理情況，人員工作約束力不足，工作效率較低，這些弊端都深刻的影響著企業(yè)的內(nèi)部控制。據(jù)統(tǒng)計結(jié)果顯示[2]，某國有企業(yè)的財務(wù)管理人員人數(shù)多達20人，而同等規(guī)模的私營企業(yè)其財務(wù)管理人員則僅僅為7名，這樣的差距進一步揭示了國企的內(nèi)部組織架構(gòu)的突出問題。就此，必須滿足企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的情況下合理設(shè)置崗位，配置多種資源，優(yōu)化現(xiàn)有的組織架構(gòu)，盡量精簡人員，增加工作效率。條件允許的情況下可以在一些崗位之間進行定期輪換制度，在完善組織架構(gòu)的同時做好相互監(jiān)督和管理。

2.完善人力資源管理

企業(yè)需轉(zhuǎn)變?nèi)瞬排囵B(yǎng)觀念，堅持“以人為本”的思想，對業(yè)務(wù)人員的薪酬進行調(diào)整，爭取為業(yè)務(wù)人員和設(shè)計人員增加薪資，同時對企業(yè)內(nèi)部的一些薪酬待遇進行公示，建立獎懲機制，增強員工工作的積極性。同時，對現(xiàn)下選拔、聘任制度中不合理的地方進行調(diào)整，積吸納國際上較好的人力資源管理模式和方法。

3.豐富企業(yè)文化內(nèi)涵

企業(yè)文化建設(shè)首先需企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做好表率，要注重形式和實質(zhì)的結(jié)合，通過文化宣講和文化活動的開展來豐富企業(yè)文化的系統(tǒng)性，增強其可操作性，企業(yè)內(nèi)部定期組織人員對文化活動開展情況進行考察，確保文化落實的可操作性，保證內(nèi)部控制的順利實施。

（二）完善企業(yè)風(fēng)險評估體系

目前，我國企業(yè)的風(fēng)險意識相對較低，其中包括一些國有企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部缺乏完善而具有可實施性的風(fēng)險評估體系，所以其相應(yīng)的風(fēng)險管理舉措也不夠完善。由于企業(yè)內(nèi)外部需要開展的活動較多，所以必須嚴格把握內(nèi)外部的風(fēng)險，重點把控風(fēng)險較高的因素，而在風(fēng)險把控時也要對成本效益進行綜合考慮。在風(fēng)險控制時也要對風(fēng)險進行有效的識別、而后進行評估，最終做出相應(yīng)的反應(yīng)。而完善的風(fēng)險評估體系應(yīng)該全面包含以下四方面內(nèi)容[3]：①規(guī)避風(fēng)險。是指一旦發(fā)現(xiàn)可能對企業(yè)發(fā)展造成不利影響的風(fēng)險后進行有效的規(guī)避，退出相應(yīng)的活動。②減少風(fēng)險。是指在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險后如果無法規(guī)避就應(yīng)盡量采取措施減少風(fēng)險的不利影響。③共擔風(fēng)險。是指利用轉(zhuǎn)嫁機制將風(fēng)險進行轉(zhuǎn)嫁，或者與他人共同承擔風(fēng)險，從而將風(fēng)險的可能性降到最低，降低風(fēng)險對企業(yè)的不利影響。④接受風(fēng)險。是指針對風(fēng)險不采取任何行動，任由風(fēng)險的產(chǎn)生。不同風(fēng)險的影響力不同，所以應(yīng)采取不同的反應(yīng)方案。一旦確定某個風(fēng)險反應(yīng)方案后，管理者應(yīng)立足其的角度對風(fēng)險進行重新評估和重新計量。盡量進行復(fù)合式評估，最終確保風(fēng)險反應(yīng)方案的完善提出。

（三）完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系

企業(yè)經(jīng)營管理必須有全面的監(jiān)督與評審保證。目前企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督管理體系均存在尚不完善的現(xiàn)狀，所以必須積極完善監(jiān)督體系。一個完善的監(jiān)督體系應(yīng)主要包括企業(yè)規(guī)模監(jiān)督、企業(yè)經(jīng)營監(jiān)督、企業(yè)人員監(jiān)督、企業(yè)財務(wù)監(jiān)督、企業(yè)風(fēng)險監(jiān)督以及其他多種復(fù)雜性因素的監(jiān)督等。在監(jiān)督過程中要做好記錄，記錄是實施監(jiān)督管理舉措的最有效的方法之一，其效果最為顯著，效率最高。監(jiān)督管理系統(tǒng)的建立是所有企業(yè)必不可少的環(huán)節(jié)，也是企業(yè)長久壯大發(fā)展的必然要求。除此之外，為了提高監(jiān)督體系的完善性，應(yīng)該積極完善企業(yè)內(nèi)部的獎懲制度和責任追究制度。這兩種制度不僅僅是企業(yè)內(nèi)部治理違法亂紀問題的準繩，樹立正氣的武器。這些制度可以提升員工的自我約束性，通過這些制度員工可以進行自我監(jiān)督和管理。而對企業(yè)而言，這些舉措則可以確保公平公正，尤其是獎懲機制的建立。對于有貢獻的人員進行獎勵，對于亂紀的人員進行懲治，這是企業(yè)內(nèi)控制度有效的貫徹執(zhí)行的保障。

（四）搭建信息系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部管理和控制過程需要交流一些基礎(chǔ)信息和重要信息，這些信息是企業(yè)上下聯(lián)動、同級交流基礎(chǔ)，也是企業(yè)與外部溝通的基礎(chǔ)，所以其相應(yīng)的系統(tǒng)和體系必須得以有效的搭建。搭建信息系統(tǒng)后企業(yè)內(nèi)部人員可以利用信息系統(tǒng)全面的了解內(nèi)部管理和控制情況，更加明確自身的工作職責和責任義務(wù)，在工作中通過該系統(tǒng)與其他人員取得更為密切、迅速的聯(lián)系，從而更好、更快的執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控舉措，加強管理。而對領(lǐng)導(dǎo)層而言，通過內(nèi)控系統(tǒng)可以全面的掌握企業(yè)的運營情況，利于搜集自己想要知道的信息，便于決策的制定。信息系統(tǒng)的構(gòu)建是第一步，重要的還是運行信息交流系統(tǒng)。運行該系統(tǒng)，使企業(yè)內(nèi)的信息得以自上向下的縱向傳播，也利于信息在企業(yè)內(nèi)部橫向傳播，在信息系統(tǒng)中也應(yīng)重點完善信息傳遞渠道和信息反饋渠道，確保渠道通暢。

（五）有效開展控制活動

內(nèi)部控制是企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，其內(nèi)控措施多由企業(yè)管理層制定。但是很多管理當局的認知仍然有限，所以一旦企業(yè)的管理機構(gòu)人員較為老齡化將會直接導(dǎo)致內(nèi)控舉措的制定較為落后。為了規(guī)避這種問題可以由企業(yè)內(nèi)部全員進行討論后研究形成內(nèi)控活動和方法。此外，部分企業(yè)中存在內(nèi)部控制機制的權(quán)威性較差問題，這種問題直接導(dǎo)致企業(yè)實際的內(nèi)控活動的執(zhí)行不佳。所以，相關(guān)部門應(yīng)該積極組織力量深入研究內(nèi)控活動，建立一套外延和內(nèi)涵相統(tǒng)一的內(nèi)部控制標準體系，拓寬體系的范圍，提高其可操作性。全面做好控“面”與控“點”。

三、總結(jié)

總而言之，筆者認為，國有企業(yè)的發(fā)展之路亟待需要企業(yè)內(nèi)部進行全面而有效的控制管理，控制環(huán)境、風(fēng)險因素、控制活動、監(jiān)督管理、信息交流等因素均是需要重點把握的內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上做好貫徹落實，如此，方能進一步提升企業(yè)內(nèi)控管理效率和管理質(zhì)量，進而促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]王清剛.論企業(yè)內(nèi)部控制的靈魂——從制度建設(shè)到道德與文化建設(shè)[J].中南財經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報，2014（1）：119-125.

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[3]李建芳.基于生命周期理論的企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)[J].河北農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報（農(nóng)林教育版）農(nóng)林教育版，2013，15（5）：129-132.

（作者單位：蘇州中材建設(shè)有限公司）