內(nèi)部控制在AEO認(rèn)證的應(yīng)用

王蓓

摘要：2016年多部門(mén)聯(lián)合激勵(lì)海關(guān)認(rèn)證企業(yè)享受更多優(yōu)惠便利措施。AEO認(rèn)證已不僅是一個(gè)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，更是一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略。本文就會(huì)計(jì)內(nèi)控在海關(guān)高級(jí)認(rèn)證中的應(yīng)用及意義進(jìn)行了闡述。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；AEO認(rèn)證

由國(guó)家發(fā)展改革委、人民銀行和海關(guān)總署牽頭，中央宣傳部、中央文明辦、商務(wù)部等40個(gè)中央部門(mén)聯(lián)合簽署的發(fā)改財(cái)金[2016]2190號(hào)《關(guān)于對(duì)海關(guān)高級(jí)認(rèn)證企業(yè)實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)的合作備忘錄》于2016年10月19日印發(fā)實(shí)施，聯(lián)合激勵(lì)海關(guān)認(rèn)證企業(yè)享受更多優(yōu)惠便利措施。AEO認(rèn)證已不僅是一個(gè)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，更是一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略。

中國(guó)海關(guān)依法開(kāi)展與其他國(guó)家或者地區(qū)海關(guān)的AEO互認(rèn)，并給予互認(rèn)AEO企業(yè)相應(yīng)通關(guān)便利措施。目前已實(shí)現(xiàn)在歐盟、韓國(guó)、日本、新加坡、瑞士、香港和臺(tái)灣等國(guó)家或地區(qū)AEO互認(rèn)，并與美國(guó)實(shí)行反恐合作互認(rèn)。AEO就是經(jīng)海關(guān)認(rèn)證的經(jīng)營(yíng)者，包含一般認(rèn)證企業(yè)和高級(jí)認(rèn)證企業(yè)兩種企業(yè)。那么，什么是海關(guān)高級(jí)認(rèn)證企業(yè)？所謂的海關(guān)高級(jí)認(rèn)證企業(yè)是海關(guān)認(rèn)定的信用等級(jí)最高、在內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)償付能力、守法規(guī)范、貿(mào)易安全等各方面均符合海關(guān)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)和要求的企業(yè)，既是海關(guān)“信得過(guò)”的企業(yè)也是外貿(mào)企業(yè)的誠(chéng)信典范和先進(jìn)“標(biāo)桿”。申請(qǐng)獲得海關(guān)AEO認(rèn)證，保持海關(guān)AEO認(rèn)證資質(zhì)今后將成為企業(yè)尤其是進(jìn)出口業(yè)務(wù)型企業(yè)的重點(diǎn)工作之一。企業(yè)進(jìn)出口風(fēng)險(xiǎn)的合規(guī)內(nèi)審要求，被提到了新的高度。

一、全員參與，自上而下共同推進(jìn)AEO認(rèn)證項(xiàng)目

進(jìn)行在AEO認(rèn)證實(shí)施中，自上而下是非常關(guān)鍵的原則。這里說(shuō)的“自上而下”，是從公司架構(gòu)上要厘清架構(gòu)、層級(jí)與公司內(nèi)部業(yè)務(wù)流程。很多公司業(yè)務(wù)形態(tài)比較復(fù)雜，不單單是普通的進(jìn)出口企業(yè)，可能是總公司分公司架構(gòu)，集團(tuán)事業(yè)部架構(gòu)，在準(zhǔn)備AEO認(rèn)證文件時(shí)，不能一上來(lái)就開(kāi)始埋頭寫(xiě)制度、準(zhǔn)備記錄，首先是厘清企業(yè)（或集團(tuán)）架構(gòu)、彼此之間層級(jí)關(guān)系，展示出關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程并確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上優(yōu)化公司內(nèi)部的進(jìn)出口作業(yè)流程，重點(diǎn)是公司內(nèi)部的風(fēng)控措施及措施的有效性。重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，按照適當(dāng)集中或分散的方式進(jìn)行設(shè)置，是否對(duì)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、各職能部門(mén)的職責(zé)權(quán)限、組織的運(yùn)行流程等有明確的說(shuō)明和規(guī)定，是否存在關(guān)鍵職能缺位和關(guān)鍵職能交叉的現(xiàn)象，是否支持發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，并能根據(jù)環(huán)境的變化做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。設(shè)計(jì)與運(yùn)行是否適應(yīng)信息溝通的要求，是否有利于信息的上傳下達(dá)和在各層級(jí)、各業(yè)務(wù)活動(dòng)間的傳遞，關(guān)鍵員工是否對(duì)自身權(quán)責(zé)有明確的認(rèn)識(shí)，是否有足夠的勝任能力去履行權(quán)責(zé)，是否建立了關(guān)鍵員工崗位輪換制度和強(qiáng)制休假制度。是否對(duì)董監(jiān)高及全體員工的權(quán)限有明確的規(guī)定，對(duì)授權(quán)情況是否有正式的記錄，是否建立關(guān)法律法規(guī)的內(nèi)部培訓(xùn)制度以及負(fù)責(zé)關(guān)務(wù)業(yè)務(wù)的高級(jí)管理者的培訓(xùn)情況等等。

二、AEO認(rèn)證要順利通過(guò)，內(nèi)控制度的有效執(zhí)行是關(guān)鍵，內(nèi)控制度寫(xiě)得再漂亮，與實(shí)際業(yè)務(wù)不符，無(wú)法得到有效執(zhí)行，就無(wú)法提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平

在海關(guān)體系審核中，程序文件與執(zhí)行記錄只有完美結(jié)合，才能夠達(dá)標(biāo)，有制度未執(zhí)行或執(zhí)行有偏差只能造成海關(guān)對(duì)企業(yè)不信任，由于AEO認(rèn)證關(guān)系到國(guó)家關(guān)稅安全，關(guān)系到海關(guān)監(jiān)管是否有效，海關(guān)審核在制度執(zhí)行上不會(huì)放松只會(huì)趨嚴(yán)。所以必須根據(jù)AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)的要求逐項(xiàng)拆解關(guān)鍵執(zhí)行檢查點(diǎn)，根據(jù)檢查點(diǎn)逐項(xiàng)檢查落實(shí)，對(duì)于落實(shí)不到位的部門(mén)，追究責(zé)任部門(mén)的責(zé)任。以內(nèi)部控制為例，落實(shí)不兼容崗位相分離，落實(shí)生產(chǎn)倉(cāng)儲(chǔ)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控、安防、倉(cāng)庫(kù)、進(jìn)出口業(yè)務(wù)流程；落實(shí)單據(jù)復(fù)核、糾錯(cuò)、單據(jù)保管；落實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)以及進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)數(shù)據(jù)管理；落實(shí)信息安全管理；落實(shí)危機(jī)管理控制措施；落實(shí)責(zé)任追究、內(nèi)審實(shí)施、改進(jìn)措施有效執(zhí)行，一旦出現(xiàn)重大差錯(cuò)，有追責(zé)，有改進(jìn)，記錄要完整有效，這樣才能有效降低企業(yè)的進(jìn)出口風(fēng)險(xiǎn)。

三、內(nèi)審監(jiān)督扎實(shí)推進(jìn)AEO認(rèn)證工作

在AEO認(rèn)證中，海關(guān)要求企業(yè)內(nèi)部必須建立有效內(nèi)審制度，旨在要求企業(yè)有獨(dú)立內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)，做好企業(yè)的自律管理與自我風(fēng)險(xiǎn)披露，形成有效的良性循環(huán)，降低海關(guān)的稽查頻率，保障國(guó)家各項(xiàng)監(jiān)管措施落實(shí)到位。AEO認(rèn)證中內(nèi)審是企業(yè)的最后的一道防火墻，內(nèi)審工作的扎實(shí)推進(jìn)有利于企業(yè)建立起自我監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)除了完成年度審計(jì)工作，還要具備日常不定期審核職能，對(duì)企業(yè)進(jìn)出口內(nèi)部潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)施動(dòng)態(tài)督查，威懾進(jìn)出口部門(mén)人員日常操作行為，降低進(jìn)出口風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審成員要通過(guò)不斷學(xué)習(xí)與提升，熟練掌握進(jìn)出口業(yè)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)，掌握海關(guān)總署認(rèn)證審核的核心標(biāo)準(zhǔn)，不斷強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督職能，保證體系認(rèn)證資質(zhì)的持續(xù)性。

近兩年AEO認(rèn)證企業(yè)成為了信用企業(yè)的標(biāo)桿，“守法者便利、違法者懲戒”成為共識(shí)。AEO認(rèn)證工作不是一蹴而就的，比申請(qǐng)AEO認(rèn)證更重要是持續(xù)維持信用級(jí)別，在目前社會(huì)信用管理體系下，企業(yè)之間相互監(jiān)督會(huì)越來(lái)越嚴(yán)密，一旦企業(yè)喪失AEO認(rèn)證資質(zhì)，就有可能被客戶剔除出其供應(yīng)鏈體系，造成訂單流失，甚至影響企業(yè)生存。而要順利通過(guò)認(rèn)證，企業(yè)和內(nèi)部控制制度是否健全、運(yùn)行狀況是否良好，直接關(guān)系到企業(yè)的存亡與成敗，企業(yè)的，內(nèi)部控制作為企業(yè)的一種內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的社會(huì)影響越來(lái)越突出，是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力與國(guó)際接軌的必然要求。企業(yè)按現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，自主經(jīng)營(yíng)、自我發(fā)展，建立嚴(yán)格的自我約束的內(nèi)部控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)自我控制，才能在國(guó)內(nèi)和國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

（作者單位：煙臺(tái)泰和新材料股份有限公司）