付建萍

中圖分類號(hào)：D630.9 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1674-1145（2018）2-000-01

摘要 紀(jì)檢監(jiān)察部門是國有企業(yè)的監(jiān)督管理部門，承擔(dān)監(jiān)督執(zhí)紀(jì)問責(zé)的責(zé)任。生產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)督問責(zé)是國有企業(yè)管理體系必須建立的企業(yè)內(nèi)部管理制度。作為執(zhí)紀(jì)問責(zé)的紀(jì)檢監(jiān)察部門，如何和企業(yè)現(xiàn)行的生產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)督問責(zé)體系的體制、機(jī)制、制度深度融合，本文從理論上對(duì)國有企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督執(zhí)紀(jì)問責(zé)如何與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)督執(zhí)紀(jì)問責(zé)進(jìn)行對(duì)接的方法途徑進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞 紀(jì)檢檢查 生產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)督問責(zé) 生產(chǎn)管理

一、紀(jì)檢監(jiān)察和生產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)督問責(zé)的相同點(diǎn)

（一）都是為了促進(jìn)制度建設(shè)

保證生產(chǎn)經(jīng)營的順利進(jìn)行并確保生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，要求建立統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)部管理制度，在不斷補(bǔ)充和完善的過程中，使各項(xiàng)規(guī)章制度成為一個(gè)有機(jī)的統(tǒng)一體，讓企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各項(xiàng)活動(dòng)有章可循、有據(jù)可依，形成人人都能夠遵循的統(tǒng)一完整的內(nèi)控管理制度體系，達(dá)到能夠使企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)都能被體系涵蓋并有效的控制。紀(jì)檢監(jiān)察工作是圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵步驟，通過直接參與和監(jiān)督檢查等形式，查找管理中的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，有針對(duì)性地提出整改措施和建議，督促企業(yè)有關(guān)部門加強(qiáng)制度建設(shè)，及時(shí)堵塞管理上的漏洞。從這一點(diǎn)看，內(nèi)部控制管理和紀(jì)檢監(jiān)察工作的重點(diǎn)都是健全和完善企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度，通過科學(xué)嚴(yán)密的制度，達(dá)到加強(qiáng)管理、規(guī)范運(yùn)作的目的，保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)正規(guī)有序地進(jìn)行。

（二）都是為了規(guī)范員工行為

內(nèi)部控制管理的重要要素之一是內(nèi)控活動(dòng)，企業(yè)按照崗位職責(zé)的分工不同，對(duì)員工進(jìn)行授權(quán)和分配責(zé)任，并落實(shí)分解目標(biāo)，在企業(yè)內(nèi)部建立相互制衡、相互監(jiān)督的治理機(jī)制。通過內(nèi)控活動(dòng)使員工的行為與企業(yè)目標(biāo)相聯(lián)系，達(dá)到規(guī)范管理的目的。紀(jì)檢監(jiān)察是對(duì)監(jiān)察對(duì)象的管理行為、能力、工作效率及其是否認(rèn)真履行崗位職責(zé)等情況的監(jiān)督檢查，對(duì)不認(rèn)真履行職責(zé)的，行為不規(guī)范、不作為、亂作為、失職瀆職等行為進(jìn)行規(guī)范和查處，保證企業(yè)各項(xiàng)管理制度得以嚴(yán)格執(zhí)行。

（三）都是為了維護(hù)企業(yè)利益

內(nèi)部控制管理的目標(biāo)是通過對(duì)工作流中相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析，發(fā)現(xiàn)那些影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理層針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果采取相應(yīng)的控制活動(dòng)，盡力地將風(fēng)險(xiǎn)控制在最小水平，促進(jìn)企業(yè)朝著盈利目標(biāo)和成就其使命方向持續(xù)發(fā)展。

二、紀(jì)檢監(jiān)察和生產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)督問責(zé)的不同點(diǎn)

（一）生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)部監(jiān)督問責(zé)是一種管理模式，紀(jì)檢監(jiān)察工作是一種監(jiān)督活動(dòng)

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的一個(gè)系統(tǒng)化的框架，是建立在風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，包括內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)分析、內(nèi)控活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五大要素。內(nèi)部控制各要素之間的配合和聯(lián)系，組成了一個(gè)完善的系統(tǒng)，可以靈活地隨條件變化而變化，要素之間相互影響、相互作用，不斷調(diào)整和完善，使管理框架越來越緊固嚴(yán)密，達(dá)到使企業(yè)管理各個(gè)環(huán)節(jié)全被受控的目的。

（二）生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)部監(jiān)督問責(zé)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，紀(jì)檢監(jiān)察工作主要體現(xiàn)“標(biāo)本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防”的方針

內(nèi)部控制管理通過對(duì)企業(yè)各個(gè)工作流的反復(fù)梳理，不斷查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和失控部位，規(guī)范相關(guān)部門的管理職責(zé)，從而使管理過程的規(guī)范化。它是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、再發(fā)現(xiàn)問題、再解決問題的過程。

（三）內(nèi)部監(jiān)督問責(zé)是企業(yè)管理自我完善的過程，紀(jì)檢監(jiān)察工作是為企業(yè)服務(wù)的過程

內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，并不是體系一旦建立就可以一勞永逸的。社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)自身的情況是不斷變化的，業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)也是在不斷更新的，內(nèi)部控制體系也在不斷地補(bǔ)充完善，在一次又一次的自我調(diào)整中，體系運(yùn)行越來越科學(xué)嚴(yán)密，最終達(dá)到對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的有效控制。

（四）內(nèi)部監(jiān)督問責(zé)是為企業(yè)經(jīng)營各項(xiàng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供保證，紀(jì)檢監(jiān)察工作是為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)的持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航

內(nèi)部控制管理是由管理層和其他有關(guān)人員實(shí)施，約束和規(guī)范企業(yè)管理行為，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證資產(chǎn)安全、完整，保證經(jīng)營成果與財(cái)務(wù)狀況真實(shí)、可靠的管理體系。內(nèi)部控制管理的最終目標(biāo)是披露真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告，維護(hù)廣大投資者的利益。紀(jì)檢監(jiān)察工作是把黨風(fēng)廉政建設(shè)任務(wù)要求與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)相結(jié)合，把廉潔高效的行為理念滲透到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理中去，在參與中監(jiān)督，在監(jiān)督中糾正，保證企業(yè)各項(xiàng)政策措施的順利落實(shí)，保證國有資產(chǎn)的安全。紀(jì)檢監(jiān)察工作的最終目標(biāo)是維護(hù)國家、企業(yè)和職工三者的利益。

三、探索二者結(jié)合的有效途徑，促進(jìn)深度融合

（一）理順機(jī)制，將紀(jì)檢監(jiān)察和生產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)督問責(zé)融為一體

紀(jì)檢監(jiān)察工作在黨委領(lǐng)導(dǎo)下參與企業(yè)管理，作為一項(xiàng)企業(yè)管理活動(dòng)，應(yīng)該是內(nèi)部控制體系中的一部分，也是要被納入到企業(yè)內(nèi)部控制體系的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

（二）完善制度體系，為紀(jì)檢和生產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)督提供保障

一方面，紀(jì)檢監(jiān)察部門要有權(quán)督促制度管理部門細(xì)化各種規(guī)章制度。另一方面，紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)積極參與制定企業(yè)經(jīng)營管理政策，提出既有利于生產(chǎn)經(jīng)營，又符合反腐倡廉工作要求的建議，把防治腐敗的要求寓于各項(xiàng)具體政策和措施中，以此推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部黨風(fēng)廉政建設(shè)。

（三）建立聯(lián)合監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范運(yùn)行

對(duì)國有企業(yè)來說，做好紀(jì)檢監(jiān)察工作的關(guān)鍵在監(jiān)督，監(jiān)督是管理的重要內(nèi)容，而且是更高層次的管理。紀(jì)檢監(jiān)察部門要和生產(chǎn)經(jīng)營管理部門一起，緊緊圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的工作中心，將監(jiān)督制約與經(jīng)營監(jiān)督緊密結(jié)合起來，將監(jiān)督工作滲透到企業(yè)重大決策、業(yè)務(wù)操作、內(nèi)控制度建設(shè)、財(cái)務(wù)資金管理、重要物資采購、項(xiàng)目管理、人事任免等關(guān)鍵環(huán)節(jié)上。

（四）營造監(jiān)督環(huán)境，形成監(jiān)督合力

企業(yè)的核心是人，人是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的根本因素，是人建立企業(yè)的目標(biāo)，并將控制機(jī)制賦予實(shí)施。人的思想道德影響著人的從業(yè)行為，人的從業(yè)行為影響著企業(yè)的利益。

（五）與內(nèi)控體系結(jié)合，完善懲防體系建設(shè)

內(nèi)控體系的本身有監(jiān)督的功能，但內(nèi)控的監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察的監(jiān)督有所區(qū)別。內(nèi)控的監(jiān)督是通過領(lǐng)導(dǎo)與員工之間、崗位與崗位之間、員工與客戶之間的工作聯(lián)系和業(yè)務(wù)往來相互印證和揭示問題的，或是通過外部審計(jì)機(jī)構(gòu)定期評(píng)估來完成的。