試論財(cái)政和稅收的關(guān)系

竇紅梅

摘 要：在政府眾多的財(cái)政收入形式中，稅收是最為主要的，稅收構(gòu)成了政府財(cái)政收入的重要組成部分。本文從財(cái)政收入的含義及其來(lái)源，稅收的內(nèi)涵和特征出發(fā)，分析了財(cái)政和稅收的關(guān)系，并對(duì)如何正確處理財(cái)政和稅收的關(guān)系，提出了一些建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)政；稅收；關(guān)系

一、財(cái)政收入的含義及其來(lái)源

所謂國(guó)家的財(cái)政收入，是指國(guó)家通過(guò)一定的形式和渠道籌集起來(lái)的資金，如發(fā)行貨幣獲得的收入，公債取得的收人以及稅收取得的收人等等。總的來(lái)說(shuō)，政府的財(cái)政收入包括利潤(rùn)收入、債務(wù)收入、稅收收入以及其他收入。其中，利潤(rùn)收入主要是國(guó)有企業(yè)稅后按規(guī)定上繳的利潤(rùn)收入即國(guó)家從參股企業(yè)中取得的分紅收入；債務(wù)收入是指國(guó)家以債務(wù)人的身份，在國(guó)內(nèi)發(fā)行國(guó)庫(kù)券和國(guó)際債券，并向外國(guó)政府、國(guó)外商業(yè)銀行、國(guó)際金融組織提供借款等取得的收入；稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入最主要和最普遍的形式，在財(cái)政收入中占主導(dǎo)地位，是財(cái)政收入最主要的來(lái)源。

二、稅收的內(nèi)涵和特征

（一）稅收的內(nèi)涵

人們通常習(xí)慣將稅與稅的征收合稱為稅收，從根本上來(lái)說(shuō)，有國(guó)就有稅，稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其執(zhí)政職能，憑借其擁有的政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。國(guó)家通過(guò)稅收取得的財(cái)政收入，為其自身的存在和發(fā)展提供最基本的物質(zhì)經(jīng)濟(jì)保障。由于稅收是一個(gè)國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，這也決定了稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征。

（二）稅收的特征

對(duì)于任何一個(gè)國(guó)家來(lái)說(shuō)，是可以憑借其政治權(quán)力來(lái)進(jìn)行強(qiáng)制征稅，這主要表現(xiàn)在納稅人依法納稅是其最基本的公民職責(zé)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅是其最基本的工作職責(zé)。稅收的無(wú)償性表現(xiàn)在作為國(guó)家的財(cái)政收入，納稅人是無(wú)償獲得國(guó)家的回報(bào)的，即不需要將稅收返還給納稅人，也不需要從納稅人那取得收入而付出任何代價(jià)。但稅收的征收并不是隨意的，是根據(jù)不同的征稅對(duì)象收取不同的稅收，這是在征稅之前，國(guó)家就以法律的形式給予規(guī)定了的，即具有固定性。稅收的三個(gè)基本特征是緊密相連，不可分割的。稅收的無(wú)償性要求其必須要有強(qiáng)制性，沒(méi)有強(qiáng)制性，無(wú)償性就缺乏保障，只有依靠國(guó)家的治權(quán)力，才能依照法律強(qiáng)制性地從征稅人那里進(jìn)行無(wú)償征收。稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性決定了稅收不可隨意性，如果國(guó)家可以隨意征稅，缺少標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)，就會(huì)致使國(guó)家經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)無(wú)序，最終將危及國(guó)家利益，因此，必須具有固定性?？傊?，強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三者之間不可分割，共同體現(xiàn)稅法的權(quán)威性。

三、財(cái)政和稅收的關(guān)系

稅收是一個(gè)國(guó)家財(cái)政收入最為穩(wěn)定的部分，作為國(guó)家組織財(cái)政收入的基本形式，稅收是國(guó)家發(fā)展最基本的物質(zhì)保障。2010年，我國(guó)財(cái)政收入實(shí)現(xiàn)了83080億元的收入，比2009年同比增加14562億元，增長(zhǎng)率為21.3%。其中，稅收就占了財(cái)政收入的88%，共計(jì)73202億元，非稅收收入9878億元，可見(jiàn)，稅收收入是我國(guó)財(cái)政收入最主要的主體。

在我國(guó)，稅收是取之于民、用之于民的，國(guó)家利益、集體利益和個(gè)人利益在根本上是一致的。每個(gè)公民作為權(quán)利和義務(wù)的統(tǒng)一體，財(cái)政和稅收的關(guān)系決定了每個(gè)公民在享受國(guó)家從民那取得的稅收收入為主的財(cái)政收入為民提供各種服務(wù)時(shí)，公民作為納稅主體，也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的納稅義務(wù)。

四、正確處理好財(cái)政和稅收的關(guān)系

在我國(guó)的社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)中，稅收作為財(cái)政收入最主要的形式，其有著極其重要作用。如何正確充分發(fā)揮稅收的職能作用，達(dá)到促進(jìn)社會(huì)主義和諧社會(huì)的建設(shè)是稅務(wù)部門應(yīng)該思考的，如何做到聚財(cái)為國(guó)，執(zhí)法為民，發(fā)揮稅收應(yīng)有的作用是每個(gè)稅務(wù)工作者需要努力和提高的。

（一）正確認(rèn)識(shí)財(cái)政和稅收的關(guān)系，構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)

構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)是我國(guó)社會(huì)發(fā)展的目標(biāo)，但社會(huì)主義和諧社會(huì)的發(fā)展離不開(kāi)國(guó)家的財(cái)政支持，財(cái)政可以通過(guò)國(guó)民收入的再分配，縮小國(guó)民的收入差距，促進(jìn)社會(huì)公平。通過(guò)國(guó)家的財(cái)政支出，建立社會(huì)保障制度，醫(yī)療衛(wèi)生體系，進(jìn)一步提高人民的生活質(zhì)量和水平，推動(dòng)社會(huì)主義和諧社會(huì)的建設(shè)。而稅收可以作為調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，促進(jìn)社會(huì)公平，減少貧富懸殊，促進(jìn)社會(huì)和諧。正確認(rèn)識(shí)財(cái)政和稅收的關(guān)系，是相關(guān)部門執(zhí)政為民的需要，也是我國(guó)在新的形勢(shì)下，提高黨的執(zhí)政能力，有力落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的戰(zhàn)略舉措。

（二）加強(qiáng)稅收征管，強(qiáng)化分配調(diào)節(jié)

稅收作為國(guó)家財(cái)政收人的基本來(lái)源，是國(guó)家對(duì)國(guó)民收人進(jìn)行分配最為主義和規(guī)范的形式，加強(qiáng)對(duì)稅收的征收和管理，強(qiáng)化分配與調(diào)節(jié)是構(gòu)建我國(guó)和諧社會(huì)的重要基礎(chǔ)和前提。因此，對(duì)于我國(guó)各個(gè)地方的稅務(wù)部門來(lái)說(shuō)，合法征收應(yīng)有的稅收收入，確保依法治稅的有力執(zhí)行，為政府履行社會(huì)管理與公共服務(wù)職能做好準(zhǔn)備。

（三）推進(jìn)依法治稅，建立和諧的征納體系

推進(jìn)依法治稅，建立和諧的征納體系也是構(gòu)建和諧社會(huì)的重要組成部分。在新時(shí)期，相關(guān)稅務(wù)部門應(yīng)優(yōu)化納稅服務(wù)，牢固樹(shù)立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，深化稅制改革，推進(jìn)依法治稅，充分發(fā)揮稅收作用，通過(guò)國(guó)家財(cái)政和稅收，不斷推動(dòng)我國(guó)的社會(huì)主義物質(zhì)文明、精神文明、政治文明的發(fā)展，積極構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)。

（四）提高公民納稅意識(shí)

當(dāng)前，我國(guó)公民的納稅意識(shí)還不夠強(qiáng)烈，這是阻礙我國(guó)稅管工作進(jìn)一步開(kāi)展的影響因素之一。因此，相關(guān)稅務(wù)部門應(yīng)加大對(duì)稅和稅法的宣傳力度，嚴(yán)格執(zhí)行稅法制度，以身作則，做到嚴(yán)格守法。加大稅法的執(zhí)行力度，對(duì)于違法者，嚴(yán)懲不怠。相關(guān)部門應(yīng)進(jìn)一步完善和健全代扣代繳和自行申報(bào)制度，建立納稅人編碼制度。對(duì)于個(gè)人所得稅，其改革成敗的關(guān)鍵在于是否建立健全的個(gè)人所得稅稅源監(jiān)控機(jī)制。因此，在繼續(xù)完善代扣代繳與自行申報(bào)制度的前提上，應(yīng)建立納稅人編碼實(shí)名制。通過(guò)發(fā)達(dá)的信息技術(shù)手段，加強(qiáng)與工商行政管理部門、銀行、海關(guān)、公安以及法院的配合，對(duì)納稅人的賬戶進(jìn)行全面的監(jiān)控，防止稅源流失。

（五）調(diào)節(jié)個(gè)人收人分配，促進(jìn)社會(huì)公平和諧

現(xiàn)階段，我國(guó)現(xiàn)行的稅務(wù)體制是在1994年稅制改革的基礎(chǔ)上建立的，其是以所得稅和流轉(zhuǎn)稅為主要內(nèi)容的，并以行為稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅為輔的稅制結(jié)構(gòu)。稅收作為調(diào)節(jié)居民貧富距離，縮小收入差距的一種重要手段，我國(guó)目前現(xiàn)行的稅務(wù)體制還不夠完善和合理，征管力度有限，使稅收政策在矯正貧富差距的功能還有不足，不能很好地促進(jìn)社會(huì)的公平和諧。就拿所得稅來(lái)說(shuō)，我國(guó)現(xiàn)行的所得稅存在征收項(xiàng)目少，收入規(guī)模小等問(wèn)題，在一定程度上不能很好地達(dá)到稅收對(duì)個(gè)人收入調(diào)節(jié)的作用。因此，完善現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)，尤其是擴(kuò)大所得稅的征收范圍，如提高個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅稅基在整個(gè)稅收收入中的比例，強(qiáng)化稅收調(diào)控功能，更好地達(dá)到調(diào)節(jié)的功能，縮小貧富差距，促進(jìn)社會(huì)的公平和諧。

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（作者單位：山東省東明縣城關(guān)街道辦事處）