田青

摘要：社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，以及財務(wù)管理專業(yè)化程度的不斷提高，社會各界對于內(nèi)部財務(wù)控制的重視程度，也隨之不斷的提高。但是，由于事業(yè)單位忽略了財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性，所以導(dǎo)致其在財務(wù)管理工作過程中，出現(xiàn)了很多急需解決的問題。本文主要是就事業(yè)單位財務(wù)管理中內(nèi)部控制的價值，進行了分析與探討。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；事業(yè)單位；財務(wù)管理

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本規(guī)范》的實施，不僅有效的避免了作弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，確保了財產(chǎn)保護的完整性，促進了會計信息資料準確性與可靠性的全面提升，而且也為生產(chǎn)經(jīng)營的順利進行奠定了良好的基礎(chǔ)。對于不同的單位而言，其都有一套符合自身發(fā)展需要的管理制度，但是，由于很多單位并沒有建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)部財務(wù)管理工作出現(xiàn)了嚴重的漏洞。

一、事業(yè)單位中財務(wù)管理的內(nèi)部控制的問題

（一）貨幣資金跟票據(jù)的控制

（1）不相容崗位分離不徹底問題。由于很多單位不重視這一問題，導(dǎo)致在日常工作的過程中，出現(xiàn)了很多票據(jù)的開具和保管方面，并沒有按照相關(guān)的要求，采取分開保管的方式進行處理，甚至還有很多單位，存在著出納兼職銀行對賬的現(xiàn)象，這些問題的出現(xiàn)，不僅為貪污和腐敗事件的發(fā)生提供了機遇，而且對單位日常經(jīng)營管理工作的開展，也產(chǎn)生了極為不利的影響。（2）關(guān)鍵崗位強制性換崗制度的缺失。由于沒有制定關(guān)鍵崗位輪換制定，導(dǎo)致財務(wù)作弊以及其他違規(guī)操作行為無法被及時的發(fā)現(xiàn)。另外，現(xiàn)有員工休假時替崗制度的不完善，不僅導(dǎo)致很多問題出現(xiàn)后沒有解決的制度依據(jù)，而且也無法對具體責(zé)任人進行追責(zé)。（3）內(nèi)部稽核制度的缺失。這些問題主要出現(xiàn)在事業(yè)單位中，由于稽核部門管理不嚴，導(dǎo)致很多原始票據(jù)出現(xiàn)了造假的現(xiàn)象，這種問題的存在不僅使國家遭受了重大的經(jīng)濟損失，而且也導(dǎo)致了會計信息失真情況的出現(xiàn)。（4）票據(jù)流轉(zhuǎn)與財務(wù)業(yè)務(wù)，處理內(nèi)部制約機制的缺失。很多事業(yè)單位，財務(wù)管理工作過程中，出現(xiàn)了支出憑證流轉(zhuǎn)審批不嚴格的現(xiàn)象，不僅導(dǎo)致票據(jù)出現(xiàn)了倒置和缺失的現(xiàn)象，而且增加了財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的幾率。（5）授權(quán)審批制度問題。制度的不完善不健全是導(dǎo)致這一問題出現(xiàn)的主要原因。經(jīng)過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，很多事業(yè)單位采用的是ARP系統(tǒng)建設(shè)模式，利用這一系統(tǒng)進行單位財務(wù)狀況的管理，由于該系統(tǒng)財務(wù)模塊中存在著隨意性和變動性頻繁的問題，所以一旦發(fā)生問題，就會出現(xiàn)沒有授權(quán)的人唄授權(quán)的現(xiàn)象初選，而這也就對財務(wù)徇私舞弊行為的發(fā)生提供了機遇。

（二）預(yù)算控制

財務(wù)部門在進行收入預(yù)算執(zhí)行和控制的過程中，存在著實際收款與合同發(fā)票沒有統(tǒng)一核對的現(xiàn)象，即便是發(fā)現(xiàn)了兩者之間存在不一致的現(xiàn)象，也沒有采取措施予以控制，最終造成收入損失問題的發(fā)生。這些收款管理和催收制度方面存在的問題，主要是由于制度建立不完善或者管理松懈等原因?qū)е碌摹?/p>

（三）對外投資方面的控制

事業(yè)單位所進行的對外投資，大多數(shù)情況下都是由領(lǐng)導(dǎo)層共同決策決定的。而財務(wù)部門，在整個決策過程中的參與度相對較低，所以導(dǎo)致財務(wù)部門，針對協(xié)議中所涉及到的諸如支付條款等問題，無法利用其專業(yè)知識進行有效的掌控，最終導(dǎo)致了事業(yè)單位財務(wù)支付風(fēng)險發(fā)生幾率的增加。

二、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的管理策略

（一）加強貨幣資金跟票據(jù)的控制

（1）照顧綜合成本。針對相互制約且監(jiān)督的崗位，事業(yè)單位必須指派專人進行管理，同時根據(jù)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的要求，加強資產(chǎn)盤查的執(zhí)行力度，要求財務(wù)人員定期進行資產(chǎn)的檢查和登記，并將檢查與登記記錄形成書面文件，在各方共同簽字確認后存檔備查。如果資產(chǎn)盤查過程中發(fā)現(xiàn)問題，必須立即查明原因并上報上級財務(wù)部門進行相應(yīng)的處理。（2）建立輪崗制度和交接制度。關(guān)鍵崗位必須建立完善的輪崗制度，避免財務(wù)造假現(xiàn)象的出現(xiàn)，同時在發(fā)現(xiàn)問題后，必須予以及時的處理和解決。針對員工休假或者請假而建立的交接制度，要求出現(xiàn)員工休假或者請假情況時，必須及時的安排替崗人員，同時休假員工必須與頂崗員工按照交接制度的要求做好崗位交接工作，明確各自的責(zé)任，以便于在發(fā)現(xiàn)問題后直接處理相關(guān)責(zé)任人。（3）內(nèi)部稽核。建立完善的內(nèi)部稽核制度，明確各個崗位的責(zé)任和義務(wù)，確保相關(guān)工作的順利開展。內(nèi)部稽核制度建立的過程中，必須安排專業(yè)知識牢靠且業(yè)務(wù)經(jīng)驗豐富的工作人員，或者與其他員工之間沒有利益往來的財務(wù)工作人員負責(zé)，要求其將財務(wù)差錯和舞弊事件的處理，作為其工作的核心，同時加強針對現(xiàn)行財務(wù)流程的審核力度，確保財務(wù)信息和資料的準確真實，為事業(yè)單位財務(wù)管理工作的順利進行奠定良好的基礎(chǔ)。（4）建立統(tǒng)一的標準。針對財務(wù)票據(jù)的流轉(zhuǎn)以及其他相關(guān)財務(wù)業(yè)務(wù)流程，事業(yè)單位應(yīng)該采取召開全體財務(wù)人員大會的方式，專項討論和解決這一問題，同時制定統(tǒng)一處理相關(guān)業(yè)務(wù)的標準和制度，為事業(yè)單位財務(wù)票據(jù)流轉(zhuǎn)，以及其他財務(wù)流程的有序進行，做好充分的準備。（5）授權(quán)制度的完善。必須建立完善的財務(wù)授權(quán)審批制度，確保相關(guān)責(zé)任人必須在明確授權(quán)的情況下，辦理每一筆支出業(yè)務(wù)。所有單據(jù)，都必須有完善的要素和附件，確保每一筆業(yè)務(wù)做到有據(jù)可查。針對單位發(fā)生的重大支出，必須訂立制度由單位領(lǐng)導(dǎo)層聯(lián)名簽字集體決定后才可以支出，這種切實可行的監(jiān)管制度的制定，從根本上避免了，因為決策失誤或者處置不當(dāng)，而導(dǎo)致的國家財產(chǎn)的損失。

（二）改善預(yù)算在控制中的問題

事業(yè)單位必須加強收入預(yù)算執(zhí)行審核的工作力度，這就要求財務(wù)部門必須將實際收款和發(fā)票以及收入合同，等原始資料的核對結(jié)果作為最終的依據(jù)。如果發(fā)現(xiàn)其中存在不一致的情況，必須在先查明原因，然后制定相應(yīng)的補救措施，將可能發(fā)生的損失降至最低。同時，財務(wù)部門必須根據(jù)實際情況，加強收款催收和管理工作的力度，對于往來頻繁的單位，可以采取設(shè)置收款臺賬的方式進行管理。財務(wù)部門必須及時的進行賬單的核對，以便于向往來頻繁的部門和單位進行應(yīng)收款項的催收，嚴格的按照規(guī)范和要求落實應(yīng)收賬款催收的相關(guān)制度，有效的避免預(yù)算控制問題的出現(xiàn)。另外，針對重大支出，必須實行領(lǐng)導(dǎo)層集體決策聯(lián)名簽署生效的制度，同時要求經(jīng)辦重大支出的人數(shù)，必須在兩人或者兩人以上。加強事業(yè)單位三公經(jīng)費的公開和申報管理，制定嚴格的三公經(jīng)費報銷制度，在切實掌握各個部門財務(wù)開銷實際情況的基礎(chǔ)上，形成有效的內(nèi)部控制措施，為事業(yè)單位財務(wù)控制工作的順利進行奠定良好的基礎(chǔ)。

（三）改善投資方向

事業(yè)單位在進行對外投資時，財務(wù)部門，必須嚴格的按照要求做好內(nèi)部討論與協(xié)商工作，同時加強對外投資協(xié)議審核工作的力度，嚴格的按照相關(guān)要求進行重大條款的把關(guān)，從根本上避免事業(yè)單位支付風(fēng)險的發(fā)生。另外，事業(yè)單位必須根據(jù)自身發(fā)展的需要，建立對外投資會計管理制度，做好投資收益以及對外投資的管理工作，確保財務(wù)核算的準確性。財務(wù)部門則應(yīng)該根據(jù)投資處置批準文件工商方面的注銷證明，以及相關(guān)原始資料，及時的進行會計處理，以便于進行回收資產(chǎn)的統(tǒng)一管理與核算，避免體外循環(huán)違法風(fēng)險的發(fā)生。

三、結(jié)束語

總而言之，為了確保我國事業(yè)單位的長期穩(wěn)定發(fā)展，事業(yè)單位必須將內(nèi)部控制制度作為財務(wù)管理工作的首要工作，在確保事業(yè)單位財務(wù)管理工作順利開展的基礎(chǔ)上，發(fā)揮出事業(yè)單位在我國社會經(jīng)濟發(fā)展過程中的積極作用。

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（作者單位：正定縣社會保險事業(yè)管理局）