凌承曉
【摘要】營改增是營業(yè)稅改增值稅的簡稱,為了更好的減輕企業(yè)稅負,為企業(yè)發(fā)展贏得更大的利潤空間,本文談?wù)摿藸I改增對工程造價的影響與對策。
【關(guān)鍵詞】營改增;工程造價;影響;對策
營改增政策的實施引出了一系列復(fù)雜的問題,為了更好地運用營改增帶來的發(fā)展機遇,應(yīng)了解營改增對工程造價的影響,并采取對策加以完善。
1、基于營改增的相關(guān)概述
根據(jù)我國現(xiàn)行的增值稅以及營業(yè)稅制度,增值稅的稅基實際上主要來自第二產(chǎn)業(yè)的增加值和第三產(chǎn)業(yè)中批發(fā)零售業(yè)的增加值。而營業(yè)稅的稅基實際上是第二產(chǎn)業(yè)建筑業(yè)的流轉(zhuǎn)額以及第三產(chǎn)業(yè)除了批發(fā)零售業(yè)之外的其它產(chǎn)業(yè)的流轉(zhuǎn)額。在我國經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天,兩稅并行的制度已不再適用,其暴露出的問題越來越多,如:①易出現(xiàn)重復(fù)征稅:營業(yè)稅顧名思義就是按營業(yè)額度進行全額稅收,所以,貨物銷售以及勞務(wù)提供均存在重復(fù)征稅的現(xiàn)象;②抑制服務(wù)業(yè)的發(fā)展:營業(yè)稅全額征稅的收稅方式,致使服務(wù)業(yè)背負上沉重賦稅,因此阻礙了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,影響了整體國民經(jīng)濟水平的提高;③界定不明確、管理成本過高。
2、營改增對工程造價的影響
2.1改變造價計稅模式
營改增政策的實施對于我國建設(shè)行業(yè)的影響是巨大的,特別是對于工程造價的影響,營改增的到來,改變了企業(yè)的納稅方法,因此倘若仍舊采取原本的工程造價計價模式,一定會造成企業(yè)的工程造價發(fā)生問題。就原本的納稅方法而言,施工企業(yè)的納稅稅額是工程整體造價的3.41%左右,可是倘若企業(yè)全面推行營改增后,這套計價方法就不再適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。由于營改增之后,無論是計稅方式還是課稅對象包括計稅根據(jù)都會發(fā)生很大變化,因此出臺和增值稅相適應(yīng)的工程造價以及計價模式勢在必行,不然在以后的工程造價方面,不僅會出現(xiàn)投標報價不規(guī)范的問題,且還會出現(xiàn)招投標方面缺乏相關(guān)的法律和政策支持的現(xiàn)象。
2.2對會計工作的影響
營改增的要點就是銷項稅額和進項稅額,其自身的抵扣環(huán)節(jié)之間有一定的聯(lián)系,然而在實際操作中往往抵扣不明的問題;一些抵扣多,但是一些抵扣少;在完成營改增后,對于其中的每個環(huán)節(jié)都需要有效分離,對賦稅獨立實施計算。長期以來,對于建筑行業(yè)都是按照營業(yè)稅實施賦稅的交納,這種方式較簡單,稅額的繳納也很明顯,其核算方式也很簡單,在營改增之后,會計計算過程非常復(fù)雜,對稅務(wù)的計算也很復(fù)雜,也增加了工程成本計算的難度,所獲得的數(shù)據(jù)其自身的可靠性也會降低。這就需要會計人員對于其中的每一個賦稅項目認真計算。在這當中,對核算項目重新設(shè)計以及建立,會將會計部門的負擔(dān)增加。
2.3徹底實現(xiàn)價稅分離
由于營改增政策的出現(xiàn)以及落實,使得建設(shè)行業(yè)的所有環(huán)節(jié)繳納的稅費全部改為增值稅,而且增值稅的抵扣措施,因此建設(shè)行業(yè)基本上是層層抵消,這就會使得材料、人工以及機械等實現(xiàn)價稅分離。相關(guān)的企業(yè)在進行信息收集以及市場價格方面要充分考慮到增值稅的影響,同時由于繳納增值稅,所以工程計價更為精細。而且為了保證工程造價活動可以深入展開,就必須在信息收集環(huán)節(jié)以及整理環(huán)節(jié)保證信息的精細化管理以及精準性,由于繳納增值稅,因此價稅分離,可以規(guī)避傳統(tǒng)工程造價出現(xiàn)的模糊問題,但是同時也增加的計價費用的復(fù)雜程度。
3、營改增下工程造價的對策
3.1優(yōu)化造價知識體系
造價部門是工程造價編制的核心部門,其成員是否掌握工程造價專業(yè)知識,是否具備先進的稅務(wù)理念,直接關(guān)系到工程造價編制結(jié)果與項目的落地情況。這也要求建筑工程單位要注重對其造價部門進行稅務(wù)知識、包括制度、政策、規(guī)章、稅率、稅負計算方式等進行集中培訓(xùn),切實提高造價人員的數(shù)據(jù)把握能力與應(yīng)變能力,同時強化其抓取與利用造價信息的意識。特別是“營改增”等涉及面較廣泛的政策,應(yīng)做好全方位普及。
3.2轉(zhuǎn)變相關(guān)經(jīng)營理念
在決策以及規(guī)劃前,需要做好相應(yīng)的計劃制定工作和之前的營業(yè)稅繳納相比較,工程計價主要是含稅價格朝向不含稅價格進行變化,因此相對于建筑行業(yè)來講,對于計價規(guī)劃時間非常的長,并且對于企業(yè)在實施招投標當中的報價也有一定的影響,在報價當中,企業(yè)需要對營改增有關(guān)內(nèi)容實施詳細的了解,同時和自身的實際情況進行結(jié)合起來,對招投標報價體系進行有效的完善,使得具有一定的競爭力,在預(yù)算投標當中,還需要做好相應(yīng)的成本費用,以此能夠很好的增值稅當中的進項稅實現(xiàn)評估,同時按照目標工程自身的進項稅來源以及中標率有效思考,在確保能夠獲得更多進項稅發(fā)票當中,保證企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。
3.3完善稅收籌劃體系
工程造價部門在編制工程造價時應(yīng)轉(zhuǎn)變稅務(wù)理念,調(diào)整以往的工程造價編制流程與部分細項,以便更好地適應(yīng)公司的工程招投標工作。同時,公司造價部門管理者應(yīng)注意及時更新收購制度與管理制度,豐富增值稅內(nèi)容,剔除不符合“營改增”政策的造價內(nèi)容,防止盲目發(fā)出或承接無利可圖的工程。值得學(xué)習(xí)的是,目前許多工程建筑公司已在其招標項目預(yù)算中將成本對應(yīng)的增值稅評估結(jié)果引入了增值稅內(nèi),還充分考慮了稅收來源,針對性挖掘最大數(shù)量的增值稅發(fā)票,以便更好地應(yīng)對“營改增”政策帶來的沖擊。
3.4切實做好市場服務(wù)
各大企業(yè)在積極開展造價管理的同時,必須充分利用試點地區(qū)的成功經(jīng)驗,積極構(gòu)建與自身發(fā)展實際相吻合的造價體制。企業(yè)需加大對造價員的培訓(xùn)教育力度,提高其對營改增方式的理解與掌握程度,不斷學(xué)習(xí)新的稅收核算方式,與此同時,強化進項稅率核算,積極構(gòu)建嶄新的造價方式;其次,在施工過程中,必須準確掌控預(yù)算成本與成本控制兩者的契合性,充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)促使施工變化與財務(wù)變化同步進行,盡可能降低營改增對企業(yè)工程造價的影響。企業(yè)必須充分優(yōu)化自身發(fā)展模式,積極推動企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展,盡可能降低勞動力的稅負額,全面優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)。
3.5調(diào)整創(chuàng)新審計制度
現(xiàn)階段,建筑工程項目單位多選擇在事后進行工程決算審計,以至于工程施工前期與中期出現(xiàn)的概算、預(yù)算、結(jié)算等問題無法得到揭露與監(jiān)督,部分工程成本被嚴重浪費。尤其是在國家相關(guān)規(guī)范、標準、政策發(fā)生變化時,工程概算等會隨之發(fā)生變化,導(dǎo)致原來的工程概算等超出合理范圍。因而在“營改增”政策逐步滲透的當下,建筑工程行業(yè)企業(yè)有必要適當?shù)厍耙茖徲嫳O(jiān)督關(guān)口,在工程造價事后審計之上繼續(xù)添加事前事中審計的措施。若工程單位本身欠缺專業(yè)審計人員,可聘請中介機構(gòu)審計,盡可能全面提升工程概算到?jīng)Q算的審計質(zhì)量。
結(jié)語:
總而言之,營改增的實施對工程造價具有一定的影響作用,針對于此,要有效發(fā)揮營改增的減負作用,并積極做好營改增的應(yīng)對工作。
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