程亞男

【摘要】?jī)?nèi)部控制總體來(lái)說(shuō)就是發(fā)生在組織中的一種行為過(guò)程。內(nèi)部控制的規(guī)則制定以及決策等都是需要企業(yè)的全體階層員工共同決定的。內(nèi)部控制的運(yùn)行不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)直接性的利益收入，但是做好內(nèi)部控制工作，可以更好地把握住企業(yè)整體的信息真實(shí)可靠程度，并且還可以幫助企業(yè)減少一定的法律風(fēng)險(xiǎn)。這就是企業(yè)要做好內(nèi)部控制工作的原因及目的。

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部控制；措施

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部控制的意識(shí)比較薄弱

當(dāng)前企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還比較原始，覺(jué)得內(nèi)部控制不過(guò)是內(nèi)部監(jiān)督，這只是對(duì)于一般員工而言的，對(duì)于整個(gè)企業(yè)而言沒(méi)有一整套完善的內(nèi)部控制制度和流程，內(nèi)部控制注重的是所有員工共同參與，并且存在于企業(yè)的上下全過(guò)程。有些企業(yè)狹隘的認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部的會(huì)計(jì)、成本控制，其實(shí)內(nèi)部控制是存在于整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)始終的，控制的內(nèi)容主要有企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售以及管理等各個(gè)環(huán)節(jié)。

（二）國(guó)有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)缺乏規(guī)范性

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中，企業(yè)的法人治理不夠規(guī)范完善。很多國(guó)有企業(yè)雖然在形式上是公司，但是并沒(méi)有進(jìn)行公司制的改造。除了上市的國(guó)有企業(yè)，很多國(guó)有企業(yè)的法人治理機(jī)制不夠完善，甚至缺少董事會(huì)監(jiān)理會(huì)等，權(quán)力制衡不到位。有些企業(yè)雖然從形式上建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但是也存在問(wèn)題。盡管內(nèi)部控制不會(huì)涉及到股東大會(huì)，但是權(quán)力機(jī)構(gòu)的建立是涉及股東大會(huì)的，股東大會(huì)選舉企業(yè)的管理層，但國(guó)有企業(yè)管理層的任命并不全是市場(chǎng)行為，是需要黨中央等進(jìn)行任命，這就可能會(huì)出現(xiàn)一些原本沒(méi)有經(jīng)營(yíng)水平的官員被安排到要職上工作。

（三）缺乏暢通的信息溝通與交流

好的溝通信息機(jī)制對(duì)于國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制而言有著極為重要的影響，能夠提高其內(nèi)部控制的效率。但是在國(guó)有企業(yè)中，其內(nèi)部控制建設(shè)受到了信息溝通不暢的影響。國(guó)有企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到信息溝通交流的重要性，沒(méi)有有效的控制信息優(yōu)勢(shì)，很多經(jīng)營(yíng)者將自己擁有的信息優(yōu)勢(shì)進(jìn)一步擴(kuò)大，使得經(jīng)營(yíng)者與所有者之間存在著嚴(yán)重的信息不對(duì)稱(chēng)的情況。

（四）審計(jì)監(jiān)督不到位

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中，審計(jì)監(jiān)督是極為重要的內(nèi)容，當(dāng)前的審計(jì)監(jiān)督在內(nèi)部和外部上都有一定的問(wèn)題。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本上是從財(cái)務(wù)部門(mén)劃分出來(lái)的，有些國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)財(cái)務(wù)管理部門(mén)進(jìn)行的，使得審計(jì)工作的獨(dú)立性受到影響，內(nèi)部控制的審計(jì)缺乏執(zhí)行力，內(nèi)部審計(jì)的效果嚴(yán)重受到影響。外部監(jiān)督是以政府和社會(huì)監(jiān)督為主的，但是在管理上職能是交叉的，監(jiān)督部門(mén)間的信息溝通不足，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)在外部監(jiān)督上容易受到利益影響，使得監(jiān)督職責(zé)不能有效發(fā)揮，導(dǎo)致外監(jiān)督的效果受到影響，監(jiān)督目標(biāo)不能順利實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制體系的措施和辦法

（一）提高內(nèi)部控制的信息化水平

在財(cái)務(wù)、人力以及統(tǒng)計(jì)信息化水平不斷完善和提高的基礎(chǔ)上，我國(guó)國(guó)有企業(yè)應(yīng)不斷提高資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)管理、客戶(hù)管理、協(xié)同辦公等的信息化水平，不斷擴(kuò)大互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的應(yīng)用范圍，從而不斷提高內(nèi)部控制的信息化水平，提升內(nèi)部控制的及時(shí)性、有效性和實(shí)用性。有效運(yùn)用內(nèi)部控制不應(yīng)只停留在紙質(zhì)資料的審批，應(yīng)不斷強(qiáng)化資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)管理、客戶(hù)管理的信息化以及協(xié)同辦公的自動(dòng)化，以便隨時(shí)隨地都可以處理事務(wù)，隨時(shí)都可以跟蹤業(yè)務(wù)進(jìn)度，可以查詢(xún)和管理行政事務(wù)以及資產(chǎn)管理情況。

（二）確保內(nèi)部控制制度的合理

首先，要收集整理企業(yè)現(xiàn)行的所有內(nèi)部管理制度和交易規(guī)則；第二，根據(jù)收集整理的情況，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)行實(shí)際情況以及內(nèi)部控制的具體要求，重新補(bǔ)充、修訂和完善企業(yè)的所有內(nèi)部管理制度和交易規(guī)則等內(nèi)部控制制度；第三，把最新補(bǔ)充、修訂和完善的所有內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部試行3～6個(gè)月，根據(jù)試行情況，再次進(jìn)行進(jìn)一步的修訂和完善。最后，最終定稿并正式發(fā)布實(shí)施。

（三）建立健全內(nèi)部控制體系的監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制

內(nèi)部控制體系的有效實(shí)施應(yīng)具體運(yùn)用于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)拓展的各個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)保持密切相關(guān)，因此企業(yè)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制的建立健全也不應(yīng)是孤立的，應(yīng)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及相應(yīng)的對(duì)員工的績(jī)效考核保持同步，有機(jī)融合，不應(yīng)僅僅為了執(zhí)行內(nèi)部控制體系而單獨(dú)建立一套監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制。

（四）加強(qiáng)有針對(duì)性的培訓(xùn)和溝通，不斷提高理解和認(rèn)識(shí)水平

第一，可以采用問(wèn)卷調(diào)查或者訪談的方式了解全體員工對(duì)內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識(shí)程度；第二，根據(jù)調(diào)查或者訪談的情況，按照管理層級(jí)、年齡層、部門(mén)、崗位等不同分類(lèi)整理出全體員工對(duì)內(nèi)部控制的理解和實(shí)施情況；第三，根據(jù)分類(lèi)整理出的不同員工的情況，有針對(duì)性地制定培訓(xùn)和溝通方案，以確保每位員工都能夠真正理解和實(shí)施內(nèi)部控制體系；第四，針對(duì)全體員工存在的共同問(wèn)題，進(jìn)行集中培訓(xùn)或者溝通。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言?xún)?nèi)部控制制度是極為重要的，要建立完善的內(nèi)部控制制度，使得國(guó)有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能夠正常推進(jìn)，防止國(guó)有企業(yè)人員出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，能夠更好地約束企業(yè)員工行為。但是目前國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制上還存在著諸多問(wèn)題，因此必須要提高內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，完善法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化監(jiān)督、完善企業(yè)文化建設(shè)，使得國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制能夠充分發(fā)揮作用。

參考文獻(xiàn)

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