“營改增”對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響及對策

楊立煌

“營改增”并不是簡單的口號，“營改增”的直接實質(zhì)就是指營業(yè)稅改征增值稅，該項改革的主要目的就是為了提升我國服務(wù)行業(yè)的創(chuàng)新能力，增加我國的經(jīng)濟實力，是我國經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略的一部分，我國在提出“營改增”之后，主要經(jīng)過三大步驟去實現(xiàn)，第一：“營改增”不能一提出就全面推廣，需要慢慢實現(xiàn)，在發(fā)展初期解決可能存在的問題；第二：先在試點進行實驗，讓新稅收方案與部分市場相互了解；第三：在試點中實驗之后，對全國進行推廣，普及。

一、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”進程中存在的問題

（一）行業(yè)范圍劃分模糊

就目前來看“營改增”對服務(wù)業(yè)所實施的政策的方法是列舉式的，目前服務(wù)業(yè)的相關(guān)企業(yè)所提供的服務(wù)類型不僅包括稅法規(guī)定的范圍內(nèi)的服務(wù)，同時也包括不在稅法規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)，造成這種現(xiàn)象的主要原因是現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的服務(wù)類型形式多樣，稅收管理部門很難對這些服務(wù)有一個明確的劃分，只能粗略的將市場上大部分相似的服務(wù)類型用一種稅收標(biāo)準(zhǔn)來衡量。不僅如此，由于現(xiàn)在的服務(wù)業(yè)征稅服務(wù)范圍不能按照國民經(jīng)濟的劃分標(biāo)準(zhǔn)來進行劃分管理，而且由于納稅人、國家稅務(wù)局以及地方稅務(wù)局對“營改增”的理解都不盡相同，導(dǎo)致納稅人經(jīng)營的服務(wù)業(yè)不能夠被一致的認(rèn)同為“營改增”所要求征收新的增值稅范圍內(nèi)的企業(yè)，導(dǎo)致“營改增”政策很難被施行以及被相關(guān)的企業(yè)所接受。

（二）稅率征收標(biāo)準(zhǔn)模糊

營改增后新增了兩檔稅率，一檔為11%，另一檔為6%，其中租賃動產(chǎn)適用于11%的稅率，特定現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用于6%的稅率。稅率級次設(shè)計過多會導(dǎo)致重復(fù)征稅的問題，產(chǎn)生這種問題的主要原因是由于政府在征收企業(yè)的稅費時，往往是以較高的稅率來計算企業(yè)所需繳納的稅費的，企業(yè)為了盡可能降低稅費，就會向持有較低稅率的企業(yè)購進原材料或者其他的服務(wù)，但是這種稅率差會導(dǎo)致持有較低稅率的企業(yè)要繳納額外的稅費，造成重復(fù)征稅的問題。不僅如此，稅率級次設(shè)計過多會導(dǎo)致企業(yè)為了降低稅費導(dǎo)致的成本，故意鉆稅收流程的空子，造成國家的稅收受到嚴(yán)重的影響，極其不利于國家的發(fā)展。

二、對這些影響的對策以及建議

（一）完善地方稅制

我國的稅收分為地方稅和中央稅，并且我國稅收機制以向“營改增”稅收機制轉(zhuǎn)變。所謂“營改增”就是，在原有地方政府進行的稅收的基礎(chǔ)上，中央財政部加入到這種稅收中，并且稅收總收入有很大一部分由中央財政部門拿去，這也造成地方財政的稅收總額大幅減少。而地方稅是當(dāng)?shù)卣畬嵭懈鞣N政策的主要資金來源，在實行“營改增”的稅收機制下，對于地方財政和發(fā)展也是具有一定的影響的。筆者發(fā)現(xiàn)在推行這種稅收制度后，對于那些本身經(jīng)濟就不發(fā)達的地區(qū)來說，其公共政務(wù)服務(wù)能力也在下降。所以筆者認(rèn)為在實行“營改增”的稅收制度的時期，我國稅收機構(gòu)更需要思考如何合理分配地方稅收比例和不斷提升地方財政收入系統(tǒng)，從而穩(wěn)定我國地方的財政收入，同時提高我國公共政務(wù)服務(wù)中心的服務(wù)能力。

（二）提高在增值稅地方共享稅比例

我國財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)表的《營業(yè)稅改增值稅試點方案》中規(guī)定，我國地方政府只要是我國示范點，無論是在試點時期還是之后，所獲得的稅收都歸地方政府所有。這種制度雖然對地方政府稅收有一定的保證，但筆者注意到這種“營改增”方式只能適用當(dāng)前時期，并不能適應(yīng)今后的發(fā)展，而且其還是被劃分為增值稅歸屬之類的。然而筆者認(rèn)為選定一個更為合理的中央與地方政府共享比例才是最為重要的，比如說適當(dāng)?shù)慕档椭醒胴斦蚕矶愂盏谋壤?，加大地方政府對其稅收的比例，不僅可以很好的保證地方稅收收入的穩(wěn)定，同時也對我國提高地方公共政務(wù)服務(wù)能力有一定的促進作用。

三、結(jié)語

如今現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在我國整體宏觀經(jīng)濟體制中占有一定的地位和影響，國際上更是將第三產(chǎn)業(yè)在各產(chǎn)業(yè)中所占的比例，來對一國的經(jīng)濟發(fā)展程度進行衡量。本文通過對于“營改增”政策的深度分析，同時結(jié)合現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的各個環(huán)節(jié)進行分析，探討營改增這種新型稅收機制對于我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的積極影響，以及在征管難度、政策體系、部分企業(yè)稅負方面存在的種種問題，并從企業(yè)、政府、財務(wù)管理人員三個方面對其提出相應(yīng)的具有借鑒性的建議，以此來為服務(wù)業(yè)的發(fā)展?fàn)I造一個良好的稅收環(huán)境，促進服務(wù)業(yè)的進一步發(fā)展，并為我國整體經(jīng)濟的飛躍提供一定的助力。（作者單位為寧波大紅鷹學(xué)院）