發(fā)電企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制

傅麗霞

隨著我國(guó)稅收、法律等不斷地改革與完善，各個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家政府制定的稅法來(lái)實(shí)施相關(guān)稅收，很多企業(yè)沒(méi)有及時(shí)關(guān)注國(guó)家推出的稅收政策，或者對(duì)國(guó)家推出的新的政策體系了解和認(rèn)識(shí)不足，很容易形成稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)；另外我國(guó)還實(shí)行了減稅政策，這就需要企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格根據(jù)稅法來(lái)減免稅款。為了避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，各大企的管理者要重點(diǎn)關(guān)注稅收稅法的更新，嚴(yán)格根據(jù)稅法來(lái)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的目標(biāo)和籌劃；除此之外，還要建立健全稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理制度和流程，這樣不僅可以保障稅務(wù)機(jī)關(guān)的順利運(yùn)行，還有利于企業(yè)高校運(yùn)轉(zhuǎn)。

一、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的概述

企業(yè)內(nèi)部控制主要是指，結(jié)合企業(yè)的五大內(nèi)部控制內(nèi)容、目標(biāo)和原則來(lái)建立一個(gè)完善的稅務(wù)管理的體系。五大原則主要是指內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督等企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容，而企業(yè)的原則一般是在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，來(lái)制定的全面性、制衡性、重要性、適應(yīng)性以及成本效益等，通過(guò)來(lái)達(dá)成公司內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)營(yíng)成果。為了提高提高經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)營(yíng)成果，在符合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的基礎(chǔ)之上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制，主要包括稅務(wù)登記、賬證管理、納稅申報(bào)、納稅籌劃、稅務(wù)檢查、稅務(wù)管理等崗位的設(shè)置，這種內(nèi)部控制不僅有利于防范企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)健全，還有可以有效化解和防范企業(yè)的稅收的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因一般是沒(méi)有遵守稅法的規(guī)定，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面是，企業(yè)沒(méi)有繳納或者少繳納本應(yīng)該繳納的稅法，這不僅會(huì)影響企業(yè)效益，例如補(bǔ)稅滯納金甚至刑法等，還會(huì)影響企業(yè)的聲譽(yù)，給企業(yè)帶來(lái)不必要的風(fēng)險(xiǎn)和危害；另一方面，則是企業(yè)繳納了不該繳納的稅款，例如企業(yè)稅法的不合適以及企業(yè)沒(méi)有利用相關(guān)的優(yōu)惠政策，從而導(dǎo)致了企業(yè)承擔(dān)了不必要的稅款，為了減少企業(yè)利益的損失，企業(yè)在稅務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中，可以建設(shè)電力營(yíng)銷、合同管理、投融資等基本的資本活動(dòng)，這樣不僅減少的相關(guān)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，還有利于企業(yè)高校運(yùn)轉(zhuǎn)。除此之外，為了企業(yè)可以加強(qiáng)稅務(wù)管理，良好的稅務(wù)管理不僅可以在合理合法的基礎(chǔ)上進(jìn)行避稅，還可以減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。從而樹(shù)立企業(yè)良好的形象，以此來(lái)提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)的聲譽(yù)和社會(huì)價(jià)值。

二、發(fā)電企業(yè)稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)

（一）籌劃風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)稅務(wù)籌劃中，管理、監(jiān)督以及籌劃不當(dāng)都會(huì)增加發(fā)電企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部管理的風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)電企業(yè)管理者對(duì)稅務(wù)的認(rèn)識(shí)不足、管理不完善以及核算不全面等都會(huì)影響稅務(wù)的正常工作。特別是在籌劃過(guò)程中，籌劃的不足或者籌劃過(guò)量都會(huì)影響稅務(wù)籌劃的目標(biāo)和結(jié)果，籌劃在制定時(shí)往往會(huì)存在這樣或者那樣的問(wèn)題，籌劃的失誤是造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素；再則就是制定完善的籌劃，在籌劃實(shí)施的過(guò)程中，沒(méi)有嚴(yán)格按照籌劃進(jìn)行，從而導(dǎo)致的企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，往往是因?yàn)榛I劃者對(duì)籌劃的認(rèn)識(shí)不足、重視程度不夠，以及財(cái)務(wù)制度的管理和監(jiān)督不完善，另外還包括稅務(wù)工作人員的專業(yè)水平等，在一定的程序上都會(huì)影響企業(yè)稅務(wù)籌劃的順利進(jìn)行。

（二）政策風(fēng)險(xiǎn)。出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要包括政策實(shí)施的不同以及政策的變化，隨著稅務(wù)的完善和加強(qiáng)，國(guó)家政府不斷推出新的政策，政策的不斷改變也影響了企業(yè)的管理與策劃，之前的籌劃方案往往也無(wú)法勝任現(xiàn)階段的目標(biāo)與任務(wù)。除此之外，就是政策的選擇也會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)根據(jù)國(guó)家政府的政策制定企業(yè)內(nèi)部的管理方案和措施時(shí)，總會(huì)出現(xiàn)一定的偏差，特別是企業(yè)的籌劃活動(dòng)，在籌劃實(shí)施的過(guò)程往往偏離期初制定的規(guī)則和流向，從而對(duì)企業(yè)管理造成一定的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）核算風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)管理和規(guī)劃中稅務(wù)的核算風(fēng)險(xiǎn)也是導(dǎo)致內(nèi)部管理的風(fēng)險(xiǎn)之一，例如，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)在記錄報(bào)表信息時(shí)，其中的信息不符合實(shí)際，或者與實(shí)際記錄的信息有誤差，那么在核算稅務(wù)時(shí)就無(wú)法反映企業(yè)稅務(wù)的真實(shí)情況，這不僅會(huì)影響企業(yè)的整體收益，還會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)人員在核算稅務(wù)時(shí)出現(xiàn)信息失真或者缺漏等情況，這種情況會(huì)影響信息的真實(shí)性和合理性，一旦交于稅務(wù)機(jī)關(guān)，企業(yè)就可能面臨罰款；除此之外，企業(yè)相關(guān)部門對(duì)企業(yè)稅務(wù)處理不當(dāng)也會(huì)面臨罰款，這種處理不當(dāng)往往無(wú)法向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)的企業(yè)信息，一方面是由于企業(yè)制度不完善，相關(guān)的財(cái)務(wù)人員沒(méi)有嚴(yán)格遵守國(guó)家政府宣布的稅收政策，特別是一些財(cái)務(wù)部門擴(kuò)大抵扣范圍甚至提供虛假的財(cái)務(wù)費(fèi)用，這不僅影響報(bào)表的真實(shí)合法性，還影響企業(yè)的收益。

三、發(fā)電企業(yè)稅務(wù)管理中風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

（一）建立控制體系

為了完善發(fā)電企業(yè)稅務(wù)管理體系，企業(yè)管理者需要建立企業(yè)內(nèi)部控制體系，這種控制體系有利于明確工作人員的責(zé)任與義務(wù)，決策、執(zhí)行和監(jiān)督等機(jī)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)指定的任務(wù)和目標(biāo)來(lái)實(shí)施決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)以及監(jiān)督權(quán)，并且為了建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系，這就需要企業(yè)各個(gè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行積極配合與監(jiān)督，各個(gè)部門的協(xié)力配合才能形成規(guī)范化、秩序化、可持續(xù)化的管理模式。

（二）制定風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

為了預(yù)防電力企業(yè)內(nèi)部管理所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，電力企業(yè)在建立防范風(fēng)險(xiǎn)策略的同時(shí)，還要全方位的發(fā)展企業(yè)業(yè)務(wù)，企業(yè)管理者需要根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)和目標(biāo)以及實(shí)施的過(guò)程，來(lái)制定相應(yīng)的方案，這樣既可以保證方案的順利進(jìn)行，也能縮小結(jié)果與預(yù)期差值，另外還要加強(qiáng)對(duì)不確定因素的預(yù)防和管理，減少企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

在發(fā)電企業(yè)稅務(wù)管理中，企業(yè)管理者要重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，隨著現(xiàn)代化法制化的發(fā)展，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)電力等企業(yè)檢查和管理越來(lái)越嚴(yán)格，企業(yè)管理者在加強(qiáng)企業(yè)防范的同時(shí)還要制定相應(yīng)的方法制度，除此之外，企業(yè)管理者可以多組織一些培訓(xùn)、宣傳等活動(dòng)，有利于加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)知識(shí)的了解和認(rèn)知，更有利于財(cái)務(wù)人員納稅和報(bào)稅的進(jìn)行，同時(shí)減少了發(fā)電企業(yè)稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外信息溝通

由于企業(yè)內(nèi)部控制是稅務(wù)管理內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，需要根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的內(nèi)容對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息進(jìn)行、處理和傳遞等程序，在確保企業(yè)內(nèi)部信息的準(zhǔn)確性、科學(xué)性以及有效性的基礎(chǔ)上，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制，特別是在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，信息和溝通更是至關(guān)重要，在稅務(wù)管理過(guò)程中，企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)等都涉及到了信息，因此企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)信息是非常重要的，如果不注意稅務(wù)信息的整理以及相關(guān)信息的溝通，那么不僅會(huì)影響相關(guān)稅務(wù)信息的整理，也會(huì)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行，同時(shí)最新的稅務(wù)信息流失也會(huì)影響企業(yè)的稅務(wù)管理；除此之外企業(yè)可以加強(qiáng)內(nèi)部的管理，可以通過(guò)財(cái)務(wù)資料、辦公網(wǎng)絡(luò)來(lái)獲得內(nèi)部信息，也可以通過(guò)業(yè)務(wù)往來(lái)單位中介機(jī)構(gòu) 、媒介等獲取外部信息，相關(guān)企業(yè)根據(jù)內(nèi)、外部信息進(jìn)行核對(duì)、溝通和反饋，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)的解決和溝通，并且結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，采取有效措施防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志是良好的內(nèi)部控制，為了避免發(fā)電企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，從建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制體系、建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案防范機(jī)制和監(jiān)督制度以及提高各級(jí)管理人員和業(yè)務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)來(lái)入手，加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)稅務(wù)管理，以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，從而推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部建設(shè)的高效運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（作者單位為內(nèi)蒙古能源發(fā)電投資集團(tuán)有限公司）