關于新修訂的金融工具會計準則對金融業(yè)的影響研究

陳君若

隨著金融市場不斷完善發(fā)展，金融資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)中重要地位日益凸顯，需要做到對金融資產(chǎn)有效確認及計量，以便保證企業(yè)運營利潤的提高。本文主要圍繞金融工具會計準則修訂對金融業(yè)產(chǎn)生的影響、緩解金融工具會計準則修訂對金融業(yè)產(chǎn)生影響的措施等方面展開討論，具體分析了會計準則的修訂對金融業(yè)產(chǎn)生的影響，主要包括對金融業(yè)利潤產(chǎn)生的影響等，需要企業(yè)重新進行資產(chǎn)分類，以便順應金融市場發(fā)展趨勢。

會計準則能為企業(yè)資產(chǎn)管理以及金融業(yè)發(fā)展起到依據(jù)作用，主要由財政部修訂并發(fā)布，隨著這一金融工具的重新修訂，勢必會對金融業(yè)產(chǎn)生深刻影響，為了保證金融業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，要求金融業(yè)從新準則要求出發(fā)，順應經(jīng)濟市場發(fā)展新形勢，做到對金融風險的有效防范，進一步推進我國經(jīng)濟市場健康發(fā)展。

一、金融工具會計準則修訂對金融業(yè)產(chǎn)生的影響

（一）對金融業(yè)利潤產(chǎn)生的影響

新會計準則規(guī)定下，金融機構利潤波動性相對較大，主要原因在于原有會計準則下，企業(yè)將大多數(shù)資產(chǎn)列入可供出售資產(chǎn)中，以期達到利潤穩(wěn)定增長的目的。而新準則實施下，不允許其他綜合利益轉損益，這就需要企業(yè)在投資開始階段便考慮新準則對利潤實現(xiàn)的影響，需要做好資產(chǎn)的劃分。并且舊會計準則指出可供出售資產(chǎn)的價值變動可計入綜合效益中，財務處理將其他收益轉到投資收益，這種做法使得金融機構可在控制其他收益向投資效益轉換時間的基礎上，進行當期利潤的調(diào)控。重新修訂的會計準則規(guī)定其他收益不能轉入投資收益。另外，舊準則中將金融資產(chǎn)分為四類，對于持有至到期資產(chǎn)和可供出售資產(chǎn)間可進行重新分類，為金融企業(yè)利潤的實現(xiàn)提供條件。在新的會計準則下，規(guī)定金融資產(chǎn)可互相重新分類，相對來講利潤操控空間較大，但是受到其他收益不能轉向投資收益這一規(guī)定的影響，降低了企業(yè)通過資產(chǎn)管理來提高利潤的可能性。

（二）資產(chǎn)減值模型產(chǎn)生變化

在新準則規(guī)定下，資產(chǎn)減值模型已經(jīng)由已發(fā)生法換變成預期損失法，通過估算未來現(xiàn)金數(shù)量來做好減值準備，對企業(yè)信息披露提出更高要求，但能為企業(yè)利潤操縱提供條件。金融機構在利潤增長超出既定目標時，可適當降低運營利潤，通常采取提供減值損失的做法，而在企業(yè)經(jīng)營狀況不佳時，可使用之前提取的減值損失，使其成為當期利潤來彌補利潤目標和實際利潤間的差值。企業(yè)資產(chǎn)減值損失對其利潤情況有直接影響，金融機構以實現(xiàn)未來利潤為主的情況下，模型構建受到人為因素的影響較大，相應的利潤可操縱空間有所擴大。

（三）對金融機構經(jīng)營管理產(chǎn)生的影響

隨著新的會計準則的修訂和實施，勢必會對金融機構經(jīng)營管理帶來影響。新會計準則需要企業(yè)綜合分析過去、現(xiàn)在與未來的大量信息，在對上述信息進行整合后，采用預期損失法，來計算資產(chǎn)減值準備。通過全面考慮企業(yè)運營過程中產(chǎn)生的信息的基礎上，能保證企業(yè)針對資金流動情況有更好掌握，能有效應對信用風險事件，為企業(yè)正常運營提供保障。同時企業(yè)對財務信息的充分收集和整理，能促使企業(yè)面對資產(chǎn)損失準備過少或過遲等問題時，體現(xiàn)出更好的適應能力?？偟膩碚f，金融工具金融準則的重新修訂，主要是針對企業(yè)財務管理做出了新的規(guī)定，這就要求企業(yè)能結合新準則要求，優(yōu)化調(diào)整自身財務管理方式或利潤操縱手段等。另外，新會計準則規(guī)定對金融負債以及金融資產(chǎn)采取公允價值計量的方法，為企業(yè)運營管理提供了新的思路，有助于加強企業(yè)金融資產(chǎn)及財務管理能力，促使企業(yè)能更好面對金融風險。

（四）金融監(jiān)管部門作用日益突出

控制金融風險是實現(xiàn)金融業(yè)健康發(fā)展的重要前提，這種情況下，金融監(jiān)管部門在防范金融風險方面的作用更加突出，要在監(jiān)管工作順利開展下，為金融市場正常運行提供保障。為了充分發(fā)揮金融監(jiān)管部門在促進金融業(yè)發(fā)展上的作用，需要從提高監(jiān)管效能、提高信息披露質(zhì)量和全面披露信用風險信息等方面著手，為金融機構交易活動的安全開展提供信息支持，進一步實現(xiàn)金融市場運行透明化和規(guī)范化。對于金融機構來講，需要在對交易方信用信息明確掌握下，才能做出正確決策，還需要重視監(jiān)管部門在信息披露上的作用，真正做到對金融風險的有效防范。金融監(jiān)管部門在追蹤新會計準則在金融業(yè)實施情況方面同樣發(fā)揮著重要作用，可在對新準則落實情況進行實時監(jiān)管下，及時處理新的問題，為金融業(yè)穩(wěn)健發(fā)展提供保障。除了上述影響外，在新會計準則規(guī)定下，還使得金融業(yè)要按照會計準則要求進行資產(chǎn)分類。新會計工具規(guī)定的分類原則，主要是以現(xiàn)金流形式及業(yè)務模式為根據(jù)，降低人為因素對資產(chǎn)分類結果的影響，以便在資產(chǎn)合理分類的基礎上，促使會計計量能統(tǒng)一實施，提高企業(yè)財務管理水平，需要金融機構注重對資產(chǎn)分類問題的考慮。

二、緩解金融工具會計準則修訂對金融業(yè)產(chǎn)生影響的措

（一）合理建模

為了保證金融業(yè)能有效應對會計準則修訂帶來的影響，應采取合理建模這一措施。合理的模型構建是基于以往財務數(shù)據(jù)上的，可看作是對以往數(shù)據(jù)的一種歸納，在大量歷史數(shù)據(jù)作用下，可保證分析模型建立合理化，能為企業(yè)金融風險的防控奠定基礎。建議金融機構加大對專門數(shù)據(jù)分析專家的培養(yǎng)，憑借專家專業(yè)技能來進行金融風險的預判。同時還要注重歷史數(shù)據(jù)的總結，將企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)轉變成預計損失計提減值模式。具體來說，預期減值模型的構建是需要金融業(yè)重點關注的問題，新的會計準則促使金融機構運營模式發(fā)生了改變，要求金融機構能從新會計準則規(guī)定出發(fā)，通過改變財務管理方式來提高企業(yè)金融風險控制能力。

（二）創(chuàng)新業(yè)務，提高利潤

當前各個金融機構在同業(yè)存款、爭奪存款以及網(wǎng)絡業(yè)務等方面的競爭日益加劇，并且在線融資和同業(yè)存放利潤較高，使得金融機構將更多精力放在這類金融業(yè)務上，對金融機構產(chǎn)生了不好的指導作用。針對這一問題，需要金融業(yè)能及時轉變發(fā)展思路，注重實體經(jīng)濟的發(fā)展，從而保證金融機構能更好應對運營過程中面臨的金融風險。金融和經(jīng)濟處于互相促進的關系狀態(tài)中，在實體經(jīng)濟得到良好發(fā)展的情況下，可促進金融業(yè)有序發(fā)展。新準則實施下，對金融業(yè)風險防范能力提出了更高要求，應通過創(chuàng)新業(yè)務，使得金融機構體現(xiàn)出較強的市場競爭力。憑借優(yōu)質(zhì)業(yè)務來拓寬業(yè)務面，并實現(xiàn)提高運營利潤的目的。

（三）強化監(jiān)管

在新會計準則實施下，要想保證金融業(yè)健康發(fā)展，還要加強對金融業(yè)務開展的監(jiān)管。不同監(jiān)管機構都有不同程度的專業(yè)監(jiān)管人員，可對一些跨區(qū)域金融機構起到較好的監(jiān)督作用。金融業(yè)應大力引進優(yōu)秀人才，特別是數(shù)據(jù)分析人員，以便在專業(yè)人員支撐下，做到對金融市場運行趨勢以及金融機構可能面臨的金融風險作出準確判斷?？蛇m當放寬條件并發(fā)布優(yōu)惠政策，將大量優(yōu)秀人才引進金融業(yè)中，還應注重對現(xiàn)有人才進行業(yè)務培訓，使得他們能掌握新會計準則內(nèi)涵，并按照新準則規(guī)定來定位減值準備，以及估算減值準備等。加強實際操作，確保有關工作人員不僅了解金融機構運營過程中減值模式的實行，還能構建相關模型，通過模型具體分析金融機構在資產(chǎn)減值上存在的不足。

三、結語

綜上所述，金融業(yè)要認識到會計準則在一系列金融活動上的指導作用，面對新修訂的金融準則，金融業(yè)應加大對其的宣傳及實施指導，做到對新制度的精準把握，充分考慮會計工具重新修訂帶來的影響，并將金融風險控制作為重點關注問題。通過創(chuàng)新金融業(yè)務、強化監(jiān)管等措施的實行，能有效提高金融企業(yè)對新修訂會計準則產(chǎn)生影響的適應能力，從而保障金融業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。（作者單位為福建省能源集團財務有限公司）