樸海英
QH熱電聯(lián)產(chǎn)項(xiàng)目采用燃煤鍋爐為客戶供應(yīng)電力及蒸汽,火力發(fā)電項(xiàng)目要實(shí)現(xiàn)盈利,必須進(jìn)行成本優(yōu)化管理,節(jié)能降耗,降低發(fā)電成本,增加公司利潤(rùn)。本文通過(guò)對(duì)QH熱電聯(lián)產(chǎn)項(xiàng)目成本管理模式進(jìn)行探討,提出成本優(yōu)化管理措施,對(duì)熱電廠成本管理有一定參考和借鑒意義。
一、項(xiàng)目背景
QH熱電聯(lián)產(chǎn)項(xiàng)目是SG集團(tuán)的首個(gè)分布式能源項(xiàng)目,也是SG集團(tuán)進(jìn)入熱電聯(lián)產(chǎn)行業(yè)的首個(gè)項(xiàng)目。該項(xiàng)目采用BOO模式運(yùn)營(yíng)管理,為客戶提供蒸汽和電力服務(wù)。QH熱電聯(lián)產(chǎn)項(xiàng)目采用燃煤鍋爐,屬于傳統(tǒng)火力發(fā)電項(xiàng)目。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整及環(huán)保政策嚴(yán)苛,火力發(fā)電項(xiàng)目面臨巨大的成本競(jìng)爭(zhēng)及環(huán)保壓力。低成本是運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目的生命,因此對(duì)QH熱電聯(lián)產(chǎn)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)成本進(jìn)行詳細(xì)分析并對(duì)關(guān)鍵成本進(jìn)行有效管理及控制對(duì)該項(xiàng)目的盈利情況至關(guān)重要。
二、項(xiàng)目成本構(gòu)成
(一)主要成本構(gòu)成
該項(xiàng)目成本構(gòu)成主要包括固定成本和變動(dòng)成本,固定成本主要包括折舊及攤銷(xiāo)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用;變動(dòng)成本主要包括人工費(fèi)、材料費(fèi)(主要材料包括煤炭、石灰石、除鹽水、天然氣、氨水)、維修費(fèi)、排污權(quán)費(fèi)。
(二)煤炭成本分析
通過(guò)近年來(lái)詳細(xì)財(cái)務(wù)分析可知QH熱電聯(lián)產(chǎn)項(xiàng)目變動(dòng)成本占總成本的比例為66%,固定成本占總成本的比例為34%。其中:煤炭成本占總成本的比例為47%,占材料成本比例為85%。QH熱電聯(lián)產(chǎn)項(xiàng)目主要成本為煤炭成本,煤炭?jī)r(jià)格直接決定該項(xiàng)目的盈虧。
一方面,煤炭?jī)r(jià)格隨行就市,存在極大不確定因素。近年來(lái)年煤炭?jī)r(jià)格大幅上漲,對(duì)該項(xiàng)目成本造成極大影響。同時(shí),由于該項(xiàng)目地處偏于地區(qū),煤炭資源供不應(yīng)求,導(dǎo)致QH項(xiàng)目煤炭供應(yīng)緊張,加之,煤炭?jī)r(jià)格呈上升趨勢(shì),擠壓公司的盈利空間。另一方面,煤炭質(zhì)量直接決定能耗水平和QH項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)成本,持續(xù)、優(yōu)質(zhì)的煤炭供應(yīng)對(duì)QH項(xiàng)目可持續(xù)的盈利能力產(chǎn)生重要影響。
(三)折舊成本分析
QH熱電聯(lián)產(chǎn)項(xiàng)目一次性投資在BOO運(yùn)營(yíng)期內(nèi),資產(chǎn)使用消耗價(jià)值通過(guò)折舊的方式按年進(jìn)入產(chǎn)品電力和蒸汽成本中,年折舊成本占總成本的15%。固定資產(chǎn)折舊受資產(chǎn)原值即投資額、折舊年限、凈殘值、折舊方法選擇等因素影響。固定資產(chǎn)投資建設(shè)期間對(duì)資產(chǎn)投資額進(jìn)行有效控制對(duì)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期間的折舊成本將產(chǎn)生積極意義。
(四)其他成本分析
其他主要成本主要包括人工費(fèi)及財(cái)務(wù)費(fèi)用,兩者占總成本比例分別為10%及7%。
人工費(fèi)受公司所在地社會(huì)平均工資水平和員工人數(shù)的影響,合理有效的進(jìn)行人員定崗定編,合理配置人力資源,進(jìn)行有效的KPI績(jī)效管理,將有助于人工成本控制。
財(cái)務(wù)費(fèi)用主要是項(xiàng)目公司投資建設(shè)期間融資活動(dòng)所產(chǎn)生的利息支出,由于該項(xiàng)目融資渠道單一,主要為債權(quán)融資,且項(xiàng)目前期投資較大,投資回收期較長(zhǎng),項(xiàng)目公司資產(chǎn)負(fù)債率居高不下。QH項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)初期償還貸款財(cái)務(wù)壓力較大。提高項(xiàng)目盈利及回款能力,加快貸款償還,將有效降低項(xiàng)目公司資產(chǎn)負(fù)債率和財(cái)務(wù)費(fèi)用,對(duì)項(xiàng)目的成本優(yōu)化起到重要作用。
綜上分析可知,QH熱電聯(lián)產(chǎn)項(xiàng)目主要成本為煤炭和折舊成本。
三、成本核算模式及標(biāo)準(zhǔn)
(一)成本核算模式
QH熱電聯(lián)產(chǎn)項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算采用煤炭實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)核算煤炭成本,根據(jù):“期初煤炭結(jié)余+本期采購(gòu)金額-本期消耗金額=期末結(jié)余”恒等公式,根據(jù)盤(pán)點(diǎn)及采購(gòu)數(shù)據(jù),計(jì)算出本期消耗金額,材料成本核算采用移動(dòng)平均加權(quán)法。由于盤(pán)點(diǎn)誤差、煤炭風(fēng)損、煤炭水損、皮帶秤上殘留煤炭等原因?qū)е旅禾勘P(pán)點(diǎn)數(shù)和皮帶秤計(jì)量數(shù)據(jù)存在損耗,合理范圍內(nèi)的損耗進(jìn)入生產(chǎn)成本。
根據(jù)熱電比對(duì)固定成本和變動(dòng)成本在主產(chǎn)品蒸汽與副產(chǎn)品電力之間進(jìn)行分?jǐn)?,該分?jǐn)偡椒▽⒊杀局饕謹(jǐn)偨o了主產(chǎn)品蒸汽。
(二)成本管理標(biāo)準(zhǔn)
近年來(lái),QH熱電廠通過(guò)對(duì)運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析并通過(guò)對(duì)標(biāo)行業(yè)先進(jìn),逐步建立完善修訂運(yùn)營(yíng)成本標(biāo)準(zhǔn)體系,并將此標(biāo)準(zhǔn)作為年度生產(chǎn)考核和績(jī)效考核關(guān)鍵指標(biāo)。
例如:20XX年,當(dāng)煤價(jià)為300元/t時(shí),噸蒸汽成本標(biāo)準(zhǔn)為128.56元(其中煤炭成本為55.75元),噸毛利率為19.81%。寧波熱電、大連熱電2017年蒸汽毛利率分別為19.31%、20.47%,與行業(yè)企業(yè)蒸汽毛利率接近。
當(dāng)煤價(jià)為300元/t時(shí),噸發(fā)電成本標(biāo)準(zhǔn)為0.230元(其中煤炭成本為0.103元),噸毛利率為20.68%。寧波熱電、國(guó)電電力2017年發(fā)電毛利率分別為17.71%、17.40%,略高于行業(yè)企業(yè)發(fā)電毛利率。
四、成本管理現(xiàn)狀及問(wèn)題
(一)煤炭成本管理問(wèn)題
1、采購(gòu)環(huán)節(jié)
(1)煤炭采購(gòu)未建立庫(kù)存管理體系,煤炭庫(kù)存量較大,未建立安全庫(kù)存采購(gòu)量,導(dǎo)致資金占用較大。
(2)煤炭化驗(yàn)部分重要指標(biāo)(熱值、含硫指標(biāo))由材料供應(yīng)商進(jìn)行檢測(cè),QH項(xiàng)目公司對(duì)煤炭質(zhì)量進(jìn)行定期抽檢,但檢測(cè)準(zhǔn)確度不高。
2、領(lǐng)用盤(pán)點(diǎn)環(huán)節(jié)
QH項(xiàng)目煤炭盤(pán)點(diǎn)誤差、煤炭風(fēng)損、水損、皮帶秤上殘留煤炭等原因?qū)е旅禾勘P(pán)點(diǎn)數(shù)和皮帶秤計(jì)量數(shù)據(jù)存在差異,該差異每月波動(dòng)較大,目前并未建立合理有效的損耗標(biāo)準(zhǔn),對(duì)損耗率并未進(jìn)行有效控制。
3、成本核算環(huán)節(jié)
(1)煤炭成本結(jié)算不及時(shí),煤炭成本暫估頻繁發(fā)生,不利用煤炭成本的準(zhǔn)確核算。
(2)煤炭成本結(jié)算時(shí),由于檢驗(yàn)報(bào)告部分指標(biāo)未經(jīng)第三方檢測(cè),導(dǎo)致煤炭質(zhì)量無(wú)法有效保證,煤炭采購(gòu)成本是否存在水份無(wú)法有效保證。
(二)其他成本管理問(wèn)題
QH熱電廠維保大修由外包單位負(fù)責(zé),部分員工設(shè)備日常維修成本管理意識(shí)淡薄,為了減少維修工作量或維修質(zhì)量達(dá)到要求,在維修時(shí)主要采取更換方式,導(dǎo)致維修費(fèi)用增加。
五、成本優(yōu)化管理措施
(一)SG集團(tuán)公司層面
1、SG集團(tuán)進(jìn)行煤炭集中招標(biāo)采購(gòu),由采購(gòu)管理部門(mén)不定期對(duì)煤炭進(jìn)行抽樣并送第三方進(jìn)行檢驗(yàn),一經(jīng)發(fā)現(xiàn)煤炭檢驗(yàn)環(huán)節(jié)弄虛作假,將取消煤炭合格供應(yīng)方資格,確保煤炭質(zhì)量達(dá)標(biāo)。
2、SG集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)定期會(huì)同QH公司財(cái)務(wù)人員對(duì)煤炭進(jìn)行不定期抽查盤(pán)點(diǎn),確保煤炭消耗數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。
3、SG集團(tuán)加快對(duì)QH熱電聯(lián)產(chǎn)項(xiàng)目遠(yuǎn)程在線診斷系統(tǒng)研發(fā)進(jìn)行論證并擇機(jī)實(shí)施,通過(guò)信息化手段對(duì)QH項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行有效管理。
4、SG集團(tuán)運(yùn)營(yíng)管理部門(mén)對(duì)標(biāo)行業(yè)標(biāo)桿企業(yè),結(jié)合青海項(xiàng)目實(shí)際情況,制定年度及月度煤炭消耗標(biāo)準(zhǔn)及損耗標(biāo)準(zhǔn)(風(fēng)損、水損等),并定期對(duì)煤炭實(shí)際消耗情況進(jìn)行專項(xiàng)分析。
5、SG集團(tuán)運(yùn)營(yíng)管理部門(mén)根據(jù)QH公司上報(bào)的月度生產(chǎn)計(jì)劃及材料采購(gòu)計(jì)劃,制定出項(xiàng)目月度采購(gòu)計(jì)劃,并對(duì)采購(gòu)執(zhí)行情況(數(shù)量及質(zhì)量)進(jìn)行閉環(huán)管理,季度進(jìn)行專項(xiàng)分析。
6、SG集團(tuán)運(yùn)營(yíng)管理部門(mén)每月收集匯總QH熱電廠項(xiàng)目生產(chǎn)日?qǐng)?bào)(包含每日產(chǎn)汽量、供汽量、供電量、煤炭每日皮帶秤消耗、其他材料日消耗等信息)并于每月定期報(bào)SG集團(tuán)財(cái)務(wù)部。
(三)QH項(xiàng)目公司層面
1、QH項(xiàng)目公司制定并完善煤炭管理制度及流程,對(duì)煤炭采購(gòu)入庫(kù)、取樣要求、化驗(yàn)操作標(biāo)準(zhǔn)、盤(pán)點(diǎn)流程進(jìn)行細(xì)化,做到不相容崗位分離。
2、QH項(xiàng)目公司次日將項(xiàng)目前一日生產(chǎn)日?qǐng)?bào)上報(bào)SG集團(tuán)運(yùn)營(yíng)管理部。
3、QH項(xiàng)目公司材料化驗(yàn)和庫(kù)管由專人負(fù)責(zé)(可安排重要崗位AB角色),強(qiáng)化人員培訓(xùn),制定業(yè)務(wù)操作手冊(cè)。
4、QH項(xiàng)目公司根據(jù)客戶每月用汽及用電需求,制定每月生產(chǎn)計(jì)劃,并根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃制定材料(煤炭、石灰石、氨水等)采購(gòu)計(jì)劃,并上報(bào)SG集團(tuán)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部;并按照生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部門(mén)下達(dá)的采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行執(zhí)行。若客戶需求發(fā)生變化,則追加煤炭需求計(jì)劃,報(bào)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部門(mén)后實(shí)施采購(gòu)。
5、QH項(xiàng)目公司根據(jù)供應(yīng)商供應(yīng)情況、路政檢查情況、煤炭?jī)r(jià)格波動(dòng)、生產(chǎn)情況等實(shí)際情況確定煤炭安全庫(kù)存數(shù)量。一方面,確保煤炭采購(gòu)安全庫(kù)存量,保證穩(wěn)定成產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。另一方面,煤炭采購(gòu)不要占用過(guò)多資金成本。(作者單位為陜西鼓風(fēng)機(jī)(集團(tuán))有限公司)