行政事業(yè)單位收銀員監(jiān)督與審核策略研究

王勝利

一、行政事業(yè)單位收銀員監(jiān)督的內(nèi)容

（一）資產(chǎn)的監(jiān)督

行政事業(yè)單位的資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的一部分，對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)的監(jiān)督是保護(hù)國有資產(chǎn)的完整、防止國有資產(chǎn)流失的關(guān)鍵。各單位必須建立健全完整的資產(chǎn)管理制度，在對(duì)資產(chǎn)的監(jiān)督管理中，要查看資產(chǎn)的使用人是否按照國家規(guī)定的資產(chǎn)使用制度對(duì)現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)進(jìn)行規(guī)范性的管理，是否存在違反占用國有資產(chǎn)、非法變賣國有資產(chǎn)、未經(jīng)批準(zhǔn)擅自出租國有資產(chǎn)等行為，保護(hù)國家的利益。

（二）預(yù)算的監(jiān)督

預(yù)算的監(jiān)督主要指的是預(yù)算制定、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算結(jié)果的監(jiān)督。在對(duì)預(yù)算監(jiān)督時(shí)要做到全程監(jiān)督，即事前預(yù)算、事中監(jiān)督、事后分析。事前預(yù)算的監(jiān)督要做到分析單位制定的各項(xiàng)預(yù)算制定的合理性和完整性，執(zhí)行監(jiān)督要考察單位是否按照預(yù)算制定的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格的執(zhí)行，執(zhí)行效率效果的考評(píng)，分析的監(jiān)督則是督導(dǎo)各單位認(rèn)真對(duì)全年預(yù)算結(jié)果進(jìn)行分析、總結(jié)以及考評(píng)，使預(yù)算得到充分有效的執(zhí)行。

（三）收入的監(jiān)督

對(duì)行政事業(yè)單位收入的監(jiān)督主要是針對(duì)那些有收入來源的事業(yè)單位，比如罰款收入、稅收收入、行政事業(yè)性收入、資產(chǎn)處置收入等等。監(jiān)督這些收入來源是否合理，是否按照國家制定的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行，取得的收入是否及時(shí)存放銀行等。

（四）支出的監(jiān)督

行政事業(yè)單位支出的資金來源基本是由財(cái)政部直接劃撥的專項(xiàng)資金，而這些專項(xiàng)資金的來源則是納稅人上繳的所得稅，因而，對(duì)行政事業(yè)單位支出的監(jiān)督是保護(hù)納稅人權(quán)利的關(guān)鍵。對(duì)支出進(jìn)行監(jiān)督主要是核查支出項(xiàng)目是否有完整的原始憑證、是否存在公款吃喝公款消費(fèi)現(xiàn)象、支出發(fā)生的是否合理、支出是否超過預(yù)算的范圍等等。

二、行政事業(yè)單位收銀員監(jiān)督與審核中存在的問題

（一）崗位設(shè)置不合理

經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，許多行政事業(yè)單位中的收銀員并不是專業(yè)出身，有的收銀員還身兼數(shù)職，除了管理財(cái)務(wù)工作之外，還有許多其他事務(wù)。這種情況就會(huì)導(dǎo)致行政單位的收銀員監(jiān)管力度不夠，沒有得到有效的監(jiān)督與審核。在這種管理機(jī)制下很容易出現(xiàn)收銀員監(jiān)管自盜、私自挪用公款等行為的發(fā)生。而導(dǎo)致這種情況發(fā)生的最主要原因就是收銀員崗位設(shè)置的不合理，收銀員一人擁有多種權(quán)利甚至是自己監(jiān)管自己，這十分容易造成收銀員私自挪用資金的事情發(fā)生。

（二）相關(guān)人員素質(zhì)不高

行政事業(yè)單位的人員大多都是事業(yè)編制，因此行政事業(yè)單位的收銀員一般都是老員工，而隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各單位的收銀員業(yè)務(wù)也變得越來越復(fù)雜，傳統(tǒng)的收銀員知識(shí)已經(jīng)不足以解決現(xiàn)如今多元化的業(yè)務(wù)問題了，而行政事業(yè)單位的老收銀員雖然經(jīng)驗(yàn)豐富，但專業(yè)知識(shí)技能卻比較落后，而且部分收銀員的職業(yè)道德素質(zhì)有待提高，法制觀念淡薄，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這些問題都會(huì)嚴(yán)重影響到收銀員監(jiān)督工作的順利進(jìn)行。

（三）財(cái)務(wù)工具管理不到位

在行政事業(yè)單位中，同事之間的人際關(guān)系比較簡單，大家都是朝夕相處的老同事，相互之間彼此信任，對(duì)單位財(cái)務(wù)的管理與監(jiān)督就是十分的嚴(yán)格。這就容易導(dǎo)致行政事業(yè)單位的收銀員對(duì)財(cái)務(wù)專用的票據(jù)和印章管理不到位監(jiān)管松懈甚至其他同事都有可能接觸到財(cái)務(wù)專用的物品。某些單位甚至還出現(xiàn)過一名收銀人員保管著公司所有的財(cái)務(wù)用章及相關(guān)的收據(jù)，這會(huì)給收銀員產(chǎn)生錯(cuò)誤的想法并付諸于行動(dòng)提供了便利的條件。

（四）監(jiān)管制度缺失

由于我國部分行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)收銀員監(jiān)督不夠重視，這就導(dǎo)致很多行政事業(yè)單位沒有建立健全收銀員監(jiān)督體制。現(xiàn)如今我國大部分的行政事業(yè)單位對(duì)收銀員監(jiān)督工作沒有實(shí)際行動(dòng)、措施，部分行政事業(yè)單位雖然建立了收銀員監(jiān)督制度，但卻有名無實(shí)，沒有發(fā)揮收銀員監(jiān)督應(yīng)有的作用，更沒有履行對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、控制的義務(wù)。行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力太大，且領(lǐng)導(dǎo)審批制度也不健全，這樣就使得行政事業(yè)單位的工作人員只能嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)決策，財(cái)務(wù)管理人員無權(quán)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理，使得收銀員監(jiān)督應(yīng)有的作用不能有效地發(fā)揮出來。

三、行政事業(yè)單位收銀員監(jiān)督與審核中存在問題的解決措施

（一）規(guī)范收銀流程進(jìn)行權(quán)利分離

對(duì)行政事業(yè)單位收銀員進(jìn)行權(quán)利分離，合理分配收銀員的工作，規(guī)范單位資金的收取流程，不定期的對(duì)單位的賬本進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與核算，并且分派不同的工作人員負(fù)責(zé)不同的記賬方式，確保單位資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。收銀員手中的財(cái)務(wù)專業(yè)用章和財(cái)務(wù)票據(jù)也要由專門的人員進(jìn)行保管，不允許一個(gè)人手中既掌握著財(cái)務(wù)票據(jù)又掌管著財(cái)務(wù)專用章情況的發(fā)生。將財(cái)務(wù)賬目與票據(jù)分割開來，確保他們相對(duì)獨(dú)立。行政事業(yè)單位可以分派專人管理每一項(xiàng)具體的資金流動(dòng)，以防出現(xiàn)財(cái)務(wù)上的漏洞，另外派專業(yè)人員對(duì)單位的收銀員以及所有涉及財(cái)政的人員進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與管理。

（二）完善審核制度

完善審核制度，引入外來審核 現(xiàn)行的收銀員審核制度很不完善，很多事業(yè)單位的收銀員審核形同虛設(shè)，基本不存在審核。只要收銀員完成了自己的工作就可以了，如果沒有出現(xiàn)問題就不會(huì)有人去審核這些工作。而財(cái)務(wù)工 作往往會(huì)有滯后性，很多資金往來問題并不會(huì)在短時(shí)間內(nèi)暴露出來，需要長時(shí)間的運(yùn)行后才會(huì)發(fā)現(xiàn)問題。這也使得現(xiàn)行的審核制度完全不能夠滿足事業(yè)單位資金監(jiān)管工作的需要，在進(jìn)行事業(yè)單位改革之后急需改變這種現(xiàn)狀。事業(yè)單位應(yīng)該建立起一套切實(shí)可行的審核機(jī)制，審核可以分為定期審核和不定期審核，事業(yè)單位應(yīng)該組成專門的資金審核小組，由專人和專員負(fù)責(zé)，每個(gè)月或每半個(gè)月進(jìn)行一次審核。而當(dāng)發(fā)生重大的資金流動(dòng)之后，就可以進(jìn)行不定期審核，在這種時(shí)候一定要及時(shí)進(jìn)行審核，檢查收銀員的工作是否存在問題，確保萬無一失。鑒于事業(yè)單位內(nèi)部員工之間人情關(guān)系很嚴(yán)重，為了避免審核人員對(duì)收銀員的工作失誤或錯(cuò)誤進(jìn)行包庇，事業(yè)單位可以引入外來審查機(jī)制。邀請(qǐng)中立的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)收銀員的工作進(jìn)行審核，而且這些監(jiān)督機(jī)構(gòu)通常比較專業(yè)，更容易發(fā)現(xiàn)財(cái)會(huì)工作中的問題，外來審核機(jī)制特別適合于年度審核等。

（三）培訓(xùn)審核員工提高專業(yè)知識(shí)和道德素質(zhì)

經(jīng)相關(guān)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，許多行政事業(yè)單位的收銀員在財(cái)務(wù)管理方面都缺少一定的專業(yè)技能。某些具備財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)的人員不能夠與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)現(xiàn)在新興的財(cái)務(wù)管理方法并不能夠熟練地掌握，滿足不了時(shí)代變化的需求。這就需要行政事業(yè)單位對(duì)收銀員進(jìn)行相關(guān)的知識(shí)培訓(xùn)，邀請(qǐng)財(cái)務(wù)管理專業(yè)人士來進(jìn)行知識(shí)講座，不斷提升事業(yè)單位收銀員的專業(yè)技能，對(duì)收銀員的工作給予指導(dǎo)，使更多的收銀員能夠跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，使得收銀員能夠更好的完成自己的本職工作。要想提高行政事業(yè)單位收銀員的監(jiān)督水平，就必須提高收銀員的職業(yè)道德素質(zhì)，這就需要加強(qiáng)對(duì)收銀員的職業(yè)道德培訓(xùn)，樹立其為民理財(cái)?shù)囊庾R(shí)，另外還要加強(qiáng)對(duì)收銀員的專業(yè)知識(shí)技能培訓(xùn)，提高其專業(yè)技能水平，使之能勝任現(xiàn)有的收銀員工作。要讓收銀員樹立起終身學(xué)習(xí)的觀念，把自己塑造成見識(shí)多廣的復(fù)合人才。（作者單位為平輿縣動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督所）