穆靜

內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部章計(jì)作為公司治理的一個(gè)重要組成部分，對(duì)于企業(yè)的正常運(yùn)行、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)有著不可替代的作用。本文旨在剖析其發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題，預(yù)判煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的未來(lái)發(fā)展方向，以供參考。

國(guó)有煤企 內(nèi)部審計(jì) 解決方案

煤炭產(chǎn)量的穩(wěn)產(chǎn)、高產(chǎn)對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的影響是至關(guān)重要的。雖然煤炭企業(yè)逐步建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，增強(qiáng)了煤炭企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，但是仍有相當(dāng)數(shù)量的煤炭企業(yè)，只是在原有的架構(gòu)上簡(jiǎn)單地修改名稱，沒(méi)有顯著的變化，管理水平也沒(méi)有質(zhì)的提升。此外投資主體多元化，產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營(yíng)形式多樣化要求企業(yè)的內(nèi)部控制工作越來(lái)越精細(xì)、細(xì)致。而我國(guó)國(guó)有煤炭企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況并不樂(lè)觀，管理相對(duì)落后，成本高，效率差、安全投入嚴(yán)重不足、安全事故頻繁，以至損失慘重。主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

不能正確擺正內(nèi)部審計(jì)的地位

企業(yè)的管理主要偏向于生產(chǎn)管理，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置大多是用來(lái)應(yīng)付檢查。他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)所提供的各種管理、服務(wù)缺乏理解，把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)當(dāng)成自己給自己挑毛病找麻煩的機(jī)構(gòu)，心理上存排斥內(nèi)部審計(jì)的觀念。內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多是從財(cái)務(wù)部門(mén)中分離出來(lái)，這就使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)勢(shì)單力薄，很難發(fā)揮作用。

內(nèi)部審計(jì)的信息來(lái)源和供給及效率存在不足

一方面，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要數(shù)據(jù)來(lái)源是企業(yè)的財(cái)務(wù)部分和各職能部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)在對(duì)各個(gè)信息進(jìn)行提取時(shí)，由于缺乏專門(mén)的知識(shí)和培訓(xùn)，內(nèi)審人員不能準(zhǔn)確把握對(duì)企業(yè)發(fā)展真正有意義的數(shù)據(jù)，信息的提煉存在明顯不足；另一方面，由于內(nèi)部審計(jì)信息的提煉不足，內(nèi)部審計(jì)形成的結(jié)果大多是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等內(nèi)容真實(shí)性、合法性、有效性等控制類信息的報(bào)告，并以定性陳述為主、定量描述為輔，而真正通過(guò)定量分析向管理層提供改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、決定企業(yè)發(fā)展方向的具有預(yù)防性、前瞻性的審計(jì)信息缺乏。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄

現(xiàn)階段有不少企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員局限于企業(yè)財(cái)務(wù)審查方面，很少觸及經(jīng)營(yíng)管理的其他領(lǐng)域。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)程序形式化，公式化，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)范圍時(shí)小時(shí)大。由于過(guò)分強(qiáng)調(diào)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)職能和監(jiān)督功能，同時(shí)又要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)利益受制于企業(yè)本身，對(duì)企業(yè)是否合法，合規(guī)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)瞥力度不夠，也難以在完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理方面發(fā)揮作用，因而在實(shí)際工作中，由于職能定位的偏差，影響了內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，人員組織有待加強(qiáng)

在我國(guó)大多數(shù)煤炭企業(yè)內(nèi)部，雖然審計(jì)部門(mén)與其它職能部門(mén)處于平等地位，但實(shí)際工作中卻受到其它職能部門(mén)的制約，審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性無(wú)法得到保證。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)涉及到煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域、內(nèi)控領(lǐng)域、財(cái)務(wù)領(lǐng)域等做個(gè)方面，內(nèi)部審計(jì)人員需要具備一定的各行業(yè)專業(yè)知識(shí)主要包括管理水平和財(cái)務(wù)水平，才能真正提高內(nèi)部審計(jì)的效率和水平，而我國(guó)國(guó)有煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)缺乏綜合型人才。

綜上，我為國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)措施及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)分析提出以下幾點(diǎn)建議：

由控制審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變

現(xiàn)階段，煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)以對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性審查和評(píng)價(jià)作為主要模式。而隨著經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展的今天，煤炭企業(yè)的發(fā)展環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了巨大的變化。經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展使得煤炭企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的波動(dòng)性增強(qiáng)。在新的形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)需要增強(qiáng)對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的敏銳性，對(duì)企業(yè)中存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)別和預(yù)防，并改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，形成以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)控制一體化系統(tǒng)。

改進(jìn)技術(shù)手段，提高效率

隨著信息時(shí)代的來(lái)臨，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)在采煤炭企業(yè)中普及，計(jì)算機(jī)審計(jì)未來(lái)也必然成為審計(jì)的主流方向。建立一個(gè)以現(xiàn)代信息技術(shù)為依托的高效的審計(jì)平臺(tái)，并運(yùn)用這個(gè)高效的審計(jì)系統(tǒng)與企業(yè)的各個(gè)職能部門(mén)、外部環(huán)境進(jìn)行對(duì)接，及時(shí)收集反饋有關(guān)審計(jì)的數(shù)據(jù)信息，實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)程和外部環(huán)境的變化，用以評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)效率。

科學(xué)設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，培養(yǎng)內(nèi)審人員的素質(zhì)

煤炭企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的組織機(jī)構(gòu)、職責(zé)分工、管理水平以及經(jīng)營(yíng)狀況設(shè)置適合企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，且必須保持內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。以保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在履行職責(zé)時(shí)不會(huì)受到外部因素的影響，并對(duì)可能發(fā)生的管理層道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行遏制。將內(nèi)審部門(mén)建立成為一個(gè)創(chuàng)新型的學(xué)習(xí)組織，不斷對(duì)員工的理念、知識(shí)系統(tǒng)進(jìn)行更新，培養(yǎng)內(nèi)審人員分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的創(chuàng)新思路與能力，培養(yǎng)高綜合素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)是內(nèi)部審計(jì)的基本要求。

轉(zhuǎn)變觀念，拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍

隨著管理水平的提高，內(nèi)部審計(jì)不僅僅限于事后監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)已逐漸轉(zhuǎn)向事前預(yù)防與事中控制，以風(fēng)險(xiǎn)管理為中心，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)改善管理，直接為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。因此在新的經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)內(nèi)部只審查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性與合法性的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)不再適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)的要求。國(guó)有煤企審計(jì)工作者務(wù)必要轉(zhuǎn)變觀念與時(shí)俱進(jìn)，將審計(jì)過(guò)程動(dòng)態(tài)化，做好事前預(yù)防、事中監(jiān)察、事后反省工作。

最后，在中國(guó)特色社會(huì)主義時(shí)代高速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)改革不斷加強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)管理水平不斷提高的時(shí)代背景下，國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也要進(jìn)行全面的改善，才能適應(yīng)今天的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不斷的加強(qiáng)內(nèi)涵與外延，才是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的有效途徑。

[1]件麗霞，中國(guó)論文網(wǎng).經(jīng)濟(jì)法律論文發(fā)表.淺析煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型.

[2]公務(wù)員期刊網(wǎng).我國(guó)煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)