企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量控制措施分析

孫志華

本文首先分析了企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量控制現(xiàn)狀，探究了質(zhì)量控制環(huán)境問題、審計隊伍整體素質(zhì)不高、缺乏完善控制標(biāo)準(zhǔn)等問題，隨后文章提出了促進企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量有效控制的具體措施，包括優(yōu)化控制環(huán)境、健全控制機制、提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、制定完善的控制標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，希望能給相關(guān)人士提供一些參考。

內(nèi)部審計 質(zhì)量控制 具體措施

隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟進入了快速發(fā)展的階段，而作為市場經(jīng)濟中的重要內(nèi)容，審計工作的地位也在逐漸提高。企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展離不開內(nèi)部審計工作的控制。要想提高企業(yè)審計質(zhì)量，需要嚴(yán)格控制企業(yè)中的出納和會計等行為，提高企業(yè)審計工作的質(zhì)量。

企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制現(xiàn)狀

（1）質(zhì)量控制環(huán)境存在問題

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)所面臨的市場競爭也愈加激烈，在企業(yè)業(yè)務(wù)不斷增加的同時，企業(yè)的交易難度也逐漸加大，從而使內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部的作用越來越顯著，對審計質(zhì)量也提出了更高的要求。由于企業(yè)內(nèi)部沒有形成完善的控制體系，導(dǎo)致企業(yè)審計控制出現(xiàn)了偏離，出現(xiàn)了不同程度的治理缺陷。

（2）審計隊伍整體素質(zhì)不高

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，對企業(yè)內(nèi)部審計人員也提出了更高的要求。如今企業(yè)內(nèi)部審計人員大多將精力放在學(xué)習(xí)審計知識和財務(wù)知識卜，在綜合分析能力、科技知識、管理知識還存在些許不足。復(fù)合型人才數(shù)量不足，企業(yè)中的審計入員知識結(jié)構(gòu)還有待改善，同時存在一定的職業(yè)道德問題，審計工作態(tài)度不夠謹(jǐn)慎，難以適應(yīng)新時期審計工作的要求。

（3）缺乏完善的控制標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)就是控制的規(guī)范和依據(jù)，但在新時期發(fā)展中，企業(yè)內(nèi)部審計體系的重點集中在審計道德規(guī)范、審計準(zhǔn)則和相關(guān)審計法律的建立上，忽視了在企業(yè)內(nèi)部建立控制標(biāo)準(zhǔn)。在編制審計方案的過程中，沒有科學(xué)合理地控制分配人力資源，導(dǎo)致相關(guān)工作人員的審計目標(biāo)、知識結(jié)構(gòu)和工作經(jīng)驗不符合實際工作要求，難以提高企業(yè)審計質(zhì)量，同時對于審計工作缺乏有效的監(jiān)督管理。

促進企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量有效控制的具體措施

（1）優(yōu)化控制環(huán)境

為了讓審計人員在實際工作過程中能夠保持客觀性，需要確保企業(yè)審計環(huán)境的獨立性。只有這樣，才能保證相關(guān)審計人員在獨立環(huán)境下在進行審計工作時不會被外界所打擾。為了給審計人員提供獨立的工作環(huán)境，需要確保從內(nèi)部審計相關(guān)部門到審計人員的分配都具有獨立性，這也是控制措施中最為基礎(chǔ)和重要的內(nèi)容。企業(yè)中各個高層領(lǐng)導(dǎo)需要意識到自己的管理責(zé)任，為企業(yè)審計部門和相關(guān)工作人員提供獨立的環(huán)境。除此之外，政府需要建立相關(guān)的政策，為企業(yè)的審計工作提供一個良好的社會環(huán)境，加深社會大眾對于企業(yè)內(nèi)部審計的重視。通過社會的共同監(jiān)督來實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的有效控制。

（2）健全控制機制

實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量有效控制的關(guān)鍵，在于企業(yè)的高效治理，在新世紀(jì)市場經(jīng)濟發(fā)展過程中，現(xiàn)代企業(yè)管理模式也發(fā)生了一定的變化，在企業(yè)新型管理模式下，企業(yè)內(nèi)部審計部門的層級設(shè)置和組織地位越高，就會有越強的獨立性，也就能將審計部門的作用充分發(fā)揮出來，因此，企業(yè)在發(fā)展過程中，要建立完善的組織機制，為內(nèi)部審計質(zhì)量提供基礎(chǔ)的控制保障。首先，企業(yè)可以建立完善的控制機構(gòu)，明確劃分機構(gòu)內(nèi)部崗位，建立質(zhì)量控制工作責(zé)任制。如此，才能通過規(guī)范嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，實現(xiàn)審計質(zhì)量的有效控制，將審計工作落實到每一位工作人員身上，從而為控制企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量提供基礎(chǔ)的保障。總而言之，建立完善的組織機制能夠幫助企業(yè)改善管理中的現(xiàn)存問題，提高企業(yè)審計工作的獨立性。

（3）提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

首先要促進審計職員工作能力的有效提高。企業(yè)內(nèi)部審計工作具有較強的技術(shù)性要求和專業(yè)性要求，因此，相關(guān)員工需要具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。企業(yè)要嚴(yán)格管理控制企業(yè)中負責(zé)內(nèi)部審計工作的相關(guān)人員，建立科學(xué)業(yè)務(wù)考核機制，通過具體的考試來考查審計人員的實際能力，促進審計人員技術(shù)能力和業(yè)務(wù)水平的有效提高，在審計人員正式入職后，還要定期組織學(xué)習(xí)教育。為了提高審計人員職業(yè)判斷能力，需要找到有效的措施，提高審計人員業(yè)務(wù)能力，提升企業(yè)審計工作的科技含量。相關(guān)工作人員也應(yīng)該根據(jù)企業(yè)在新時期的發(fā)展需求，學(xué)會使用新型的信息技術(shù)，提升審計效率。內(nèi)部審計質(zhì)量有效控制的具體措施包括企業(yè)內(nèi)部的審計工作責(zé)任分配、審計制度約束等內(nèi)容。為了提高企業(yè)內(nèi)部審計控制效率，應(yīng)該通過提高審計責(zé)任、企業(yè)內(nèi)外的評價考核、加強審計約束等手段來提高企業(yè)管理效率。

（4）制定完善的控制標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量和控制體系具有緊密的聯(lián)系，因此，完善質(zhì)量控制體系中的各個內(nèi)容，有助于提升企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量。我國關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)機構(gòu)在長時間的發(fā)展過程中已經(jīng)有了初步的成果，建成了內(nèi)部審計相關(guān)體系準(zhǔn)則，但隨著市場環(huán)境的改變，我國關(guān)于內(nèi)部審計準(zhǔn)則體系的建立和更新速度已經(jīng)不再能滿足企業(yè)發(fā)展的需要，為此，我國相關(guān)部門應(yīng)該建立科學(xué)的質(zhì)量控制體系，制定控制管理企業(yè)內(nèi)部審計工作的相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。以我國的實際發(fā)展情況和內(nèi)部審計準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，制定具有針對性的審計業(yè)務(wù)指南，同時要保證相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要跟隨國際上內(nèi)部審計準(zhǔn)則的制定趨勢，符合新時期的發(fā)展潮流。

綜上所述，要想提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量，就需要加強企業(yè)內(nèi)部各個部門的相互配合，同時促進相關(guān)審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的有效提高。除此之外，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員也要準(zhǔn)確掌握企業(yè)的發(fā)展實際狀況，從而幫助企業(yè)在不斷增強的市場競爭中站穩(wěn)腳步，提高自身競爭力。

[1]梁新明.提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的途徑分析[J].中國國際財經(jīng)，2017（07）：123-124.

[2]張愛華.企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制策略分析[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（14）：288.