信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計問題研究

周萍

隨著計算機(jī)特別是以互聯(lián)網(wǎng)為中心的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不斷發(fā)展和應(yīng)用，各項(xiàng)工作的開展都依靠著科技信息化環(huán)境在成長，信息技術(shù)的發(fā)展對企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。因此企業(yè)內(nèi)部審計作為控制企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的一種重要手段自然也離不開對信息化的依賴。本文主要對當(dāng)下信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計問題的研究。

信息化 企業(yè)內(nèi)部審計 問題研究

隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，信息技術(shù)廣泛應(yīng)用到社會經(jīng)濟(jì)生活的各個領(lǐng)域。伴隨著企業(yè)運(yùn)營的發(fā)展，其內(nèi)部的管理機(jī)制、運(yùn)行機(jī)制、組織形式等方面都發(fā)生了重大變化，企業(yè)內(nèi)部審計在信息化環(huán)境下如何更好地執(zhí)行審計職能，實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展問題，需要相關(guān)方面認(rèn)真思考并給予高度重視。

明確信息化和內(nèi)部審計的定義

（1）信息化的定義

信息化是指計算機(jī)為主、人工智能為代表的新生產(chǎn)力的培養(yǎng)和發(fā)展，旨在服務(wù)于社會經(jīng)濟(jì)生活的整個過程?；诂F(xiàn)代高度發(fā)達(dá)的信息技術(shù)手段，對信息技術(shù)進(jìn)行深入的開發(fā)和合理的利用，不斷推出各類信息產(chǎn)品，為人類社會生活提供更多的便捷。

（2）內(nèi)部審計的定義

根據(jù)《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》中描述，內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，通過審查監(jiān)督和評價單位經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、有效性的行為，來推動組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。并針對審計的問題發(fā)現(xiàn)提出相對應(yīng)的審計意見和有效建議，以加強(qiáng)經(jīng)營管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計的特點(diǎn)

當(dāng)今，信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計，除了在繼承傳統(tǒng)審計的基本理論與方法上，通過采用先進(jìn)的信息技術(shù)手段使審計對象拓展到了整個企業(yè)信息系統(tǒng)。

（1）審計工作高效化

在信息環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計從手工方法轉(zhuǎn)變成計算機(jī)信息處理和分析，使復(fù)雜繁重的審計工作變得快捷和簡單，因此在信息化環(huán)境下審計工作的效率也得到了很大的提高。

（2）內(nèi)部審計信息化、系統(tǒng)化

信息環(huán)境下審計對象具有隱蔽性、瞬時性、不受控制性等特征。由于信息數(shù)據(jù)的處理和儲存對審計技術(shù)的控制具有多樣性和復(fù)雜性，使在企業(yè)審計信息的收集、相關(guān)管理工作、都依賴于計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息來進(jìn)行，通過對被審系統(tǒng)及生成的數(shù)據(jù)信息分析和檢查后，才能判斷所定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，從而得出正確的審計結(jié)論。

（3）審計內(nèi)容多元化

在信息環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計的重點(diǎn)在于信息系統(tǒng)的安全性與可靠性。針對其拓展到信息處理系統(tǒng)本身，包括信息系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境、內(nèi)部控制情況、不同時期的數(shù)據(jù)以及相關(guān)信息，延伸到物料管理、人力資源等相關(guān)系統(tǒng)。

（4）審計風(fēng)險復(fù)雜化

信息技術(shù)應(yīng)用在內(nèi)部審計中可以在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中進(jìn)行審計和監(jiān)督。一方面，基于信息技術(shù)的易改性、無痕性等特點(diǎn)會加大發(fā)現(xiàn)問題的難度，從而增加檢查風(fēng)險；另一方面，信息系統(tǒng)自身的漏洞、傳輸故障等因素會產(chǎn)生錯誤信息，系統(tǒng)間的關(guān)聯(lián)性也會造成錯誤現(xiàn)象。

信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

（1）審計制度滯后，缺乏信息化審計標(biāo)準(zhǔn)

信息技術(shù)的發(fā)展日新月異，但在審計信息化方面的制度、規(guī)范和具體標(biāo)準(zhǔn)不夠完善，擁有的準(zhǔn)則和方法比較簡單，且有的失去了時效性，到目前有關(guān)于信息化環(huán)境下內(nèi)部審計制度完善性不夠，例如，經(jīng)營環(huán)境、風(fēng)險、信息傳遞與溝通等等。

（2）審月信息化建設(shè)滯后，信息資源共享難

許多企業(yè)的內(nèi)部審計在信息化建設(shè)方面發(fā)展步伐緩慢。一方面，計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)設(shè)備不到位，滿足不了企業(yè)的管理信息系統(tǒng)對接。另一方面，企業(yè)內(nèi)部部門在人才、技術(shù)和資金方面達(dá)不到開發(fā)大型軟件的能力，增加了開展內(nèi)審工作的難度。

（3）沒有復(fù)合型的審計人才

在企業(yè)中，有些內(nèi)審工作人員仍停留在傳統(tǒng)的審計觀念、審計方法、模式上，運(yùn)用計算機(jī)審計的意識欠缺[3]；一些剛從事審計工作人員雖然在計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識有一定的了解，但缺乏在會計、審計方面的專業(yè)知識與實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，很難落實(shí)信息技術(shù)與詳細(xì)審計業(yè)務(wù)有機(jī)結(jié)合，在企業(yè)內(nèi)部審計隊(duì)伍中復(fù)合型人才嚴(yán)重缺乏。

信息化環(huán)境下如何做好企業(yè)內(nèi)部審計工作

（1）健全內(nèi)審制度規(guī)范體系

根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)與實(shí)際需要對軟件的開發(fā)與應(yīng)用，逐步構(gòu)建功能配套、數(shù)據(jù)完善的企業(yè)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，注重從系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)、系統(tǒng)內(nèi)部控制評價、審計過程、收集等方面進(jìn)行規(guī)范，制定相關(guān)制度標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)國家審計法規(guī)，制定符合實(shí)際性且操作性強(qiáng)的內(nèi)審規(guī)章制度，從而實(shí)現(xiàn)在審計過程規(guī)范化操作性。

（2）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計信息化

依靠于手工或基本的辦公軟件無法完成對數(shù)據(jù)的檢查、追蹤、對比等分析活動，必須依賴現(xiàn)代信息技術(shù)功能強(qiáng)大的審計軟件，無論在業(yè)務(wù)需要，還是信息資源處理上符合企業(yè)的專用審計軟件；針對電子數(shù)據(jù)的共享性制度相關(guān)的風(fēng)險防范，保證數(shù)據(jù)的完整性和安全性，以便于實(shí)現(xiàn)不同時期審計信息的共享。滿足于企業(yè)內(nèi)部審計需要的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計信息化。

（3）培養(yǎng)復(fù)合型審計人才

信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)對于內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)需要更高的要求。內(nèi)部審計人員除了要掌握會計、法律、審計等相關(guān)知識外，還需要對企業(yè)信息系統(tǒng)開發(fā)和運(yùn)行情況有一定的了解，具備全面的信息技術(shù)知識。所以企業(yè)應(yīng)該在審計軟件上投入資金進(jìn)行培訓(xùn)，通過建立積分制、懲罰制度，增加審計人員學(xué)習(xí)的積極性，熟練審計軟件操作，強(qiáng)化審計工作的相關(guān)知識。促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展。

小結(jié)

當(dāng)代社會，信息化的發(fā)展對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，企業(yè)內(nèi)部審計工作作為企業(yè)內(nèi)部控制和管理的重要手段也面臨著重大的變革。如何在信息化時代下保持企業(yè)的生存和發(fā)展以及更好的發(fā)揮審計工作的優(yōu)勢已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部面臨的重大問題。

[1]曾湘紅.公司治理中內(nèi)部審計的職責(zé)和定位[J].中國內(nèi)部審計，2007（10）：72-72.

[2]李娜.信息化環(huán)境下審計風(fēng)險和質(zhì)量控制[J].理財，2012（3）：89-90.

[3]汪琛.計算機(jī)審計技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用[J].東方教育，2015（11）.