公益一類事業(yè)單位預(yù)算管理的風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避探析

陳純

公益一類事業(yè)單位大多為全額撥款，其日常公用經(jīng)費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)均由各級財(cái)政資金支持，因比預(yù)算管理在內(nèi)控建設(shè)中處于非常重要的地位。本文針對目前預(yù)算管理實(shí)施中存在的一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行梳理分析，并相應(yīng)探索規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施。

公益一類事業(yè)單位

預(yù)算管理 風(fēng)險(xiǎn) 規(guī)避

事業(yè)單位是我國特有的組織形式，具有服務(wù)性、公益性、知識密集性的特點(diǎn)，事業(yè)單位分類改革后，把屬于基本公益服務(wù)，不能或者不宜由市場配置資源的劃為公益一類事業(yè)單位。公益一類事業(yè)單位大多為全額撥款，其日常公用經(jīng)費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)均由各級財(cái)政資金支持，因此預(yù)算管理在事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)中處于重要的地位，預(yù)算管理主要涉及的內(nèi)容是對事業(yè)單位發(fā)生的收入預(yù)算、支出預(yù)算、資產(chǎn)購置預(yù)算、政府采購預(yù)算以及預(yù)算執(zhí)行中的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理的一種經(jīng)濟(jì)管理方式。預(yù)算管理的目標(biāo)就是科學(xué)運(yùn)用資金，實(shí)現(xiàn)資源的有效整合，提高資金的使用效率。

近年來，隨著各級管理部門的重視及各項(xiàng)財(cái)經(jīng)管理制度的日益完善，預(yù)算管理的各環(huán)節(jié)都有了很大提升，但對照新的預(yù)算法和內(nèi)控建設(shè)要求，目前在實(shí)際中還存在著一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

（1）預(yù)算編制不全面、不合理、由于預(yù)算編制時(shí)間緊，任務(wù)重，基礎(chǔ)資料不齊全，可行性研究不夠，預(yù)算單位對預(yù)算年度事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度目標(biāo)缺乏充分的預(yù)測和詳細(xì)的規(guī)劃，預(yù)算編制未能涵蓋單位所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，導(dǎo)致在執(zhí)行過程中容易出現(xiàn)無預(yù)算、超預(yù)算現(xiàn)象，影響了對實(shí)際工作的指導(dǎo)作用。沒有編制采購預(yù)算或者采購計(jì)劃安排不合理，沒有詳細(xì)掌握本單位對于物資資產(chǎn)的實(shí)際需求和配備標(biāo)準(zhǔn)以及政府集中采購目錄外的采購項(xiàng)目，導(dǎo)致采購失敗或資金浪費(fèi)。

（2）預(yù)算編制方法不切實(shí)際，預(yù)算編制往往受制于當(dāng)?shù)刎?cái)力及歷史原因，無法完全實(shí)施零基預(yù)算編制法，很多事業(yè)單位用以往年度的預(yù)算數(shù)據(jù)與本年度的預(yù)算支出數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，通過這樣的方式得到的預(yù)算計(jì)劃缺乏一定的嚴(yán)謹(jǐn)性與科學(xué)性，沒能制定出了契合事業(yè)單位發(fā)展運(yùn)行的資源管理計(jì)劃。

（3）預(yù)算執(zhí)行不到位，預(yù)算只關(guān)心收入和支出，對預(yù)算控制不重視，年初未對財(cái)政批復(fù)的預(yù)算分解下達(dá)至各職能部門或者是分配缺乏合理的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)；預(yù)算支出與實(shí)際支出脫節(jié)，往往為完成計(jì)劃外工作沒考慮年初經(jīng)費(fèi)預(yù)算，導(dǎo)致項(xiàng)目資金不能嚴(yán)格做到?？顚Ｓ?；支出缺少計(jì)劃性，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏快或偏慢，或者為完成預(yù)算進(jìn)度任務(wù)，年底存在突擊花錢的現(xiàn)象。

（4）預(yù)算評價(jià)沒有得到有效落實(shí)，年初預(yù)算擬定的績效目標(biāo)不合理，績效執(zhí)行不到位不真實(shí)，使預(yù)算資金的產(chǎn)出與結(jié)果不匹配，信息不對稱，不符合公共支出經(jīng)濟(jì)性、效率性、有效性的原則；或者將預(yù)算評價(jià)放在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后進(jìn)行，削弱了預(yù)算管理的約束力。

（5）預(yù)算決算存在脫節(jié)，口徑不一。決算是對預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的全面核算及分析總結(jié)，由于預(yù)算實(shí)施過程中存在未能嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算項(xiàng)目，落實(shí)執(zhí)行計(jì)劃的問題，使得決算分析效果得不到有效運(yùn)用。

為有效規(guī)避預(yù)算管理的以上風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，必須建立一套預(yù)算管理控制監(jiān)督機(jī)制，涵蓋預(yù)算管理的各環(huán)節(jié)、全過程。預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)是預(yù)算控制的基礎(chǔ)和保證，單位應(yīng)成立由領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)職能部門組成的預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，對預(yù)算管理的全過程的指導(dǎo)和監(jiān)督，明確各職能部門的職權(quán)，落實(shí)實(shí)施管理責(zé)任。

（1）加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，提高預(yù)算編制質(zhì)量，預(yù)算編制應(yīng)遵循“量人為出、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、厲行節(jié)約、效益優(yōu)先”的原則，按照“收支兩條線”進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，相關(guān)職能部門應(yīng)準(zhǔn)確掌握財(cái)政部門的預(yù)算編制要求，提前安排時(shí)間，相互溝通協(xié)調(diào)，進(jìn)行充分調(diào)研，確保取得有關(guān)預(yù)算編制數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確有效，全面合理、科學(xué)規(guī)范。根據(jù)財(cái)政部門有關(guān)采購預(yù)算編制要求，準(zhǔn)確理解和掌握有關(guān)政府采購的文件及政府集中采購目錄，科學(xué)合理安排采購計(jì)劃，保證政府采購計(jì)劃有效實(shí)施。

（2）重視預(yù)算執(zhí)行的過程控制，確保預(yù)算按計(jì)劃有效運(yùn)行，預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組年初應(yīng)根據(jù)財(cái)政下達(dá)的預(yù)算項(xiàng)目及預(yù)算編制的基礎(chǔ)分解到各職能部門，制定出各項(xiàng)目的年度執(zhí)行計(jì)劃和進(jìn)度，并定時(shí)檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，強(qiáng)化預(yù)算控制，規(guī)避無計(jì)劃、無預(yù)算或者超計(jì)劃、超預(yù)算的情況發(fā)生。自覺維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，預(yù)算一經(jīng)確立和批復(fù)，原則上不予調(diào)整和追加，特殊情況需調(diào)整、追加的，職能部門應(yīng)遵照規(guī)定的程序，經(jīng)單位預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組審核通過后，報(bào)財(cái)政局審批方可執(zhí)行。

（3）將績效理念融入預(yù)算過程，強(qiáng)化決算評價(jià)。關(guān)注預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、年終預(yù)算完成率，綜合分析全年預(yù)算執(zhí)行情況，提高財(cái)政資金使用效率，力求做到事前有規(guī)劃、事中有控制、事后有總結(jié)。堅(jiān)持實(shí)施控制和結(jié)果考核相結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算和實(shí)際的偏差，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評估，細(xì)化預(yù)算管理，健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，完善內(nèi)控建設(shè)。

[1]財(cái)政部.《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》[S].財(cái)政部財(cái)會(huì)[2012]21號.

[2]楊卿.全額撥款事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)中的預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)分析.時(shí)代金融.2016年11期