王云賢

摘 要：行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是單位開(kāi)展制度建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，只有做好單位內(nèi)部控制工作，才能夠有效提升單位的管理水平，保證單位更好地運(yùn)行，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制和管理也會(huì)影響到單位的服務(wù)質(zhì)量。本文將從行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建設(shè)方面存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的措施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；業(yè)務(wù)層面；內(nèi)部控制建設(shè)；問(wèn)題；措施

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是推進(jìn)事業(yè)單位改革和發(fā)展的重要措施，內(nèi)部控制能夠有效保障事業(yè)單位的發(fā)展，目前事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)方面存在很多的問(wèn)題，各項(xiàng)業(yè)務(wù)控制力度不夠，會(huì)計(jì)控制建設(shè)工作滯后，而且審計(jì)和監(jiān)督工作不到位，需要建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，運(yùn)用信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，建立健全各種預(yù)算管理制度，完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)事業(yè)單位的管理工作。

一、研究的意義

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是保證單位或者是組織能夠有效運(yùn)行的基礎(chǔ)，也是落實(shí)國(guó)家相關(guān)政策和規(guī)定的基礎(chǔ)，事業(yè)單位的發(fā)展在一系列規(guī)范下會(huì)更加嚴(yán)謹(jǐn)。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的頒布和實(shí)施，會(huì)使企業(yè)的發(fā)展水平逐步提升，而且會(huì)逐漸增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。而且對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)講，一開(kāi)始的主要服務(wù)對(duì)象和工作開(kāi)展的目的都是確定的，所以，在單位內(nèi)部的控制方法上也是不同的，也就是說(shuō)行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境的特殊性決定了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法的不同。當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，行政事業(yè)單位在公共管理、服務(wù)職能等方面也面臨著很大的挑戰(zhàn)，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理工作需要更加規(guī)范。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制和內(nèi)部控制體系的建立，是單位加強(qiáng)管理和保障各項(xiàng)工作順利完成的基礎(chǔ)，會(huì)使單位內(nèi)部管理水平提升。

二、行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制相關(guān)理論分析

我國(guó)的行政單位與事業(yè)單位共同構(gòu)成了行政事業(yè)單位，行政單位主要是行使我國(guó)的國(guó)家職能，我國(guó)的行政事業(yè)單位涉及的機(jī)構(gòu)相對(duì)比較多；事業(yè)單位則是更多地以社會(huì)公共利益為目標(biāo)，一般都是我國(guó)的國(guó)家機(jī)關(guān)開(kāi)展的各類(lèi)社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)。

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，通過(guò)借助相關(guān)的制度和規(guī)制來(lái)開(kāi)展，完成單位內(nèi)部的控制目標(biāo)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制活動(dòng)存在的特點(diǎn)：其一，具有非營(yíng)利性的特點(diǎn)，我國(guó)行政事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是利用財(cái)政資金開(kāi)展活動(dòng)，注重的是為社會(huì)大眾服務(wù)，擔(dān)負(fù)的主要是社會(huì)公共責(zé)任，比如醫(yī)療、教學(xué)和衛(wèi)生等；其二，資金使用的無(wú)償性，我國(guó)行政事業(yè)花費(fèi)財(cái)政資金，主要是維護(hù)社會(huì)的正常運(yùn)行，注重為大眾提供服務(wù)，對(duì)于財(cái)政資金的使用也不需要繳納有關(guān)的保證金，無(wú)償使用，只是在爭(zhēng)取到資金的多少方面存在問(wèn)題；其三，要控制資金的預(yù)算，行政事業(yè)單位開(kāi)展的各項(xiàng)活動(dòng)不是營(yíng)利性的，也就不會(huì)有相應(yīng)的收益，需要業(yè)務(wù)情況從財(cái)政中獲得撥款，做好預(yù)算編制工作是十分重要的，而且預(yù)算編制的過(guò)程會(huì)受到相關(guān)法律的支持。

三、行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題

（1）預(yù)算編制工作的不合理。行政事業(yè)單位中的預(yù)算編制工作沒(méi)有細(xì)化到一些具體的項(xiàng)目，而且相關(guān)的業(yè)務(wù)部門(mén)也沒(méi)有提出一些預(yù)算的數(shù)據(jù)，預(yù)算工作沒(méi)有任何的計(jì)劃性和預(yù)見(jiàn)性。事業(yè)單位的業(yè)務(wù)量相對(duì)比較大，財(cái)政部門(mén)不會(huì)對(duì)全部的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行查驗(yàn)，單位對(duì)于預(yù)算經(jīng)費(fèi)不能合理進(jìn)行安排和管理。同時(shí)預(yù)算編制的相關(guān)內(nèi)容也是不完整的，預(yù)算編制工作沒(méi)有將單位中多渠道的資金全部納入預(yù)算，沒(méi)有做好相應(yīng)的預(yù)算計(jì)劃，在實(shí)際的結(jié)算金額和支出金額之間存在很大的差距，影響預(yù)算計(jì)劃的完成。

（2）單位中收支業(yè)務(wù)的控制不到位。行政事業(yè)單位的收支業(yè)務(wù)控制工作不到位，在一些專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的控制上不能合理進(jìn)行安排，一些單位也沒(méi)有實(shí)行收支程序方面的業(yè)務(wù)控制手段，在單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安排和預(yù)算收支方面沒(méi)有做好專項(xiàng)管理工作。在對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理的過(guò)程中，專項(xiàng)資金的撥款不及時(shí)或者是不到位，會(huì)存在專項(xiàng)資金的挪用或者是超出原有的資金使用范圍，強(qiáng)化對(duì)專項(xiàng)資金的使用規(guī)范也是十分重要的。

（3）單位中的資產(chǎn)控制和管理相對(duì)比較混亂。行政事業(yè)單位管理的過(guò)程中，資產(chǎn)管理的方式相對(duì)比較粗放，而且缺乏對(duì)資產(chǎn)的有效配置和合理管理，根據(jù)有關(guān)的調(diào)查顯示，有將近一半的單位沒(méi)有設(shè)置專門(mén)的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)不夠獨(dú)立，導(dǎo)致（轉(zhuǎn)42頁(yè)）（接43頁(yè)）行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理混亂，會(huì)存在賬目的長(zhǎng)期不清理或者存在賬賬不符，賬實(shí)不符的現(xiàn)象。

四、行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的措施

（1）建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的相關(guān)體系。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制會(huì)涵蓋單位中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，需要對(duì)事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中涉及的財(cái)、物進(jìn)行控制，建立各種監(jiān)督管理機(jī)制，確保決策、執(zhí)行和反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)的落實(shí)。行政事業(yè)單位的需要按照相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證做好審核和記賬，還需要對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行清理和對(duì)賬，要嚴(yán)格遵守相關(guān)的規(guī)定，隨著各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日趨多樣化，行政事業(yè)單位的各項(xiàng)收支情況都需要反映在賬簿上，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性和合理性。同時(shí)，行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)人員的管理方面，需要在財(cái)務(wù)管理辦法和財(cái)務(wù)人員考核方面加強(qiáng)管理。

（2）行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制需要利用先進(jìn)的信息技術(shù)手段。當(dāng)前信息技術(shù)的快速發(fā)展，對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)講，在進(jìn)行單位內(nèi)部的控制管理的過(guò)程中，需要利用到先進(jìn)的信息技術(shù)手段，通過(guò)建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)，通過(guò)信息化的管理系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的管理，能夠有效落實(shí)各項(xiàng)管理制度，在信息系統(tǒng)管理的過(guò)程中，一般包括預(yù)算執(zhí)行平臺(tái)、決策支持平臺(tái)和數(shù)據(jù)交換平臺(tái)等部分。例如，其中的預(yù)算控制平臺(tái)包括預(yù)算內(nèi)容的發(fā)布、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)和業(yè)務(wù)受理等的范圍，通過(guò)建立信息數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的有效監(jiān)督和管理，形成一個(gè)系統(tǒng)化的業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)。

（3）完善行政事業(yè)單位的項(xiàng)目建設(shè)管理。行政事業(yè)單位的相關(guān)管理人員需要增強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究、項(xiàng)目設(shè)計(jì)和項(xiàng)目的投招標(biāo)等存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，明確每一個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，而且建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制工作需要符合相應(yīng)的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，在項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案和設(shè)計(jì)深度等方面不斷進(jìn)行改革和完善。例如，通過(guò)建立完善的項(xiàng)目投招標(biāo)管理體制，而且項(xiàng)目建設(shè)管理的各項(xiàng)目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)是不同的，為了能夠充分保證投招標(biāo)的公平、公正，需要建立各項(xiàng)管理機(jī)制進(jìn)行加強(qiáng)和審核。

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（責(zé)任編輯：王文龍）