張娜

內(nèi)部控制本質(zhì)是一個維護利益相關(guān)者的利益并不斷自我更新的過程，而內(nèi)部控制要素主要包括了控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等。事業(yè)單位文化，有著導向功能、激勵功能和約束功能?；谑聵I(yè)單位文化視角下進行內(nèi)部控制能夠取得較好的控制效果，形成一種廣泛的內(nèi)部控制影響力。本文，將先分析事業(yè)單位文化視角下內(nèi)部控制存在的問題，再闡述問題解決措施，旨在加強事業(yè)單位內(nèi)部控制水平。

事業(yè)單位文化對控制環(huán)境、風險管理、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督均有著一定影響作用。一個事業(yè)單位在發(fā)展過程中，需要單位文化凝聚人心，讓員工上下一心。好的事業(yè)單位文化也會促使員工積極配合內(nèi)部審計工作，提高事業(yè)單位內(nèi)部審計效率，自覺遵守事業(yè)單位規(guī)章制度，樹立起良好的風險意識?；谖幕暯窍碌氖聵I(yè)單位內(nèi)部控制工作十分重要，為了進一步提高事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，應積極探索一些可行性的內(nèi)部控制措施，強化內(nèi)部控制。

一、事業(yè)單位文化視角下內(nèi)部控制存在的問題

從現(xiàn)階段來看，基于文化視角下事業(yè)單位內(nèi)部控制仍然存在著某些不可忽視的問題。其一，俗話說：“無規(guī)矩不成方圓?！焙芏嗍聵I(yè)單位為約束內(nèi)部員工，營造良好內(nèi)部環(huán)境，制定了一系列規(guī)章制度，這種剛性約束雖然可以起到一定控制效果，但容易引起員工反感情緒，需要與文化的軟約束作用相結(jié)合。目前，很多事業(yè)單位表現(xiàn)出了重制度輕文化約束的問題，就此影響到了事業(yè)單位內(nèi)部控制效果。其二，在風險管理文化建設上，很多事業(yè)單位缺少文化創(chuàng)新意識，呈現(xiàn)出事業(yè)單位文化千篇一律、缺乏個性的問題，難以引導員工對事業(yè)單位風險管理文化產(chǎn)生認同感，無法對員工形成軟約束作用。其三，目前，很多事業(yè)單位缺乏對文化的審計，沒有用審計眼光對文化進行管理，沒有將審計上升到文化。其四，部分事業(yè)單位不注重發(fā)揮信息建設文化加強內(nèi)部控制，削弱了事業(yè)單位內(nèi)部控制效果?？傊?，基于文化視角下事業(yè)單位內(nèi)部控制不太理想，要積極落實行之有效的內(nèi)部控制措施。

二、基于文化視角下事業(yè)單位內(nèi)部控制措施

（一）加強事業(yè)單位文化建設，優(yōu)化內(nèi)部控制

首先，學習型組織是事業(yè)單位文化建設的重要方法，對事業(yè)單位文化建設影響較大，所以，當代事業(yè)單位應努力建立學習型組織，在學習型組織中與員工共同發(fā)展，共同提升職工自身職業(yè)認知和職業(yè)修養(yǎng)，管理層應以身作則為員工做表率，讓員工在學習型組織文化氛圍和諧環(huán)境下，充分發(fā)揮自身潛在能力，全身心地投入到工作中，為事業(yè)單位目標實現(xiàn)而努力。其次，當代事業(yè)單位在事業(yè)單位文化建設過程中，應著重建立以人為本的事業(yè)單位文化，以“仁”為核心，在關(guān)心人、理解人、尊重人基礎上，用制度和文化的雙重約束促使員工慢慢成為內(nèi)部控制執(zhí)行者，主動參與事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境控制工作。在以人為本事業(yè)單位文化具體建設過程中，管理者應強調(diào)人的主導地位，利用新型多媒體等宣傳人人平等這一事業(yè)單位文化理念，滿足員工物質(zhì)和心理上的雙重需求，讓員工在這樣一個文化下，增強自身責任感，做到與他人和諧相處，共同為單位發(fā)展貢獻一份力量。在事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展過程中，加強事業(yè)單位文化建設，不僅能夠凝聚事業(yè)單位全體員工的道德觀，也可對員工工作行為形成正確指導，讓員工能夠做到自我控制，達到人企合一的管理效果。

（二）樹立風險管理文化，強化內(nèi)部控制

目前，很多事業(yè)單位缺少風險管理意識，一切以管理者風險偏好為原則，一旦判斷失誤，將會促就事業(yè)單位內(nèi)部動蕩不安?；诖耍聵I(yè)單位要結(jié)合自身發(fā)展階段和發(fā)展戰(zhàn)略、運營方式、發(fā)展歷史、管理理念等，創(chuàng)新風險管理文化，建立起具有事業(yè)單位特色的風險管理文化，引導事業(yè)單位全體員工在日常工作中自覺規(guī)范自己的行為，樹立起較好的風險管理意識，維護好事業(yè)單位內(nèi)部風險管理工作，提升風險管理水平。事業(yè)單位在風險管理文化具體建設過程中，為了真正達到優(yōu)化內(nèi)部控制效果，應先從精神層面角度入手，向員工宣傳一些典型的風險事件和行為，讓員工樹立起危機意識，然后，告知員工風險常常伴隨著機遇，鼓勵員工不要懼怕風險。在面對風險時，員工應不斷提高自身風險應對能力，總結(jié)每一次風險應對中的措施，做好各項控制活動中的風險管理工作，提升事業(yè)單位內(nèi)部控制水平。在制度層面上，事業(yè)單位要建立起風險預警機制、風險評估體系和風險反應機制，利用這些制度營造良好的風險管理文化，準確識別事業(yè)單位內(nèi)部控制活動中風險組合，判斷風險發(fā)生頻率和影響程度，實施應對措施，降低風險，避免風險因素的發(fā)生給事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境造成不良影響。比如，華為公司崇尚“狼性”文化，體現(xiàn)了在公司內(nèi)部環(huán)境下，所有員工要有狼的警惕性，敏銳捕捉各種風險問題，應對風險。

（三）推動落實審計文化，加強內(nèi)部控制

在事業(yè)單位發(fā)展中，需要將審計提升為一種文化，用審計的視角管理文化。在這樣一個環(huán)境下，事業(yè)單位員工能夠提高自身審計意識，更好的配合單位內(nèi)部審計工作的開展，及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制中的風險問題，應對風險。在單位審計文化具體落實過程中，管理層應準確定位內(nèi)部審計，提升全體員工對內(nèi)部審計重視度，讓員工一起參與內(nèi)部審計活動，有意識的配合相關(guān)部門發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題，改進問題。單位管理者應深入研究事業(yè)單位文化的層次、功能與創(chuàng)新，在了解事業(yè)單位文化基礎上，增加事業(yè)單位文化的審計監(jiān)督，用審計文化指導員工自覺約束自己工作中的行為，嚴格按照單位內(nèi)部監(jiān)督體制，用文化約束自己，共同營造一個良好的內(nèi)部環(huán)境。審計文化是審計工作有效開展的重要推動力，營造審計文化對于推進審計工作有效開展有著重要的作用。同時，內(nèi)部控制工作的開展，要注重借助審計文化，發(fā)揮審計文化的功能和作用，從而使事業(yè)單位內(nèi)部形成一個良好的審計氛圍，使每一個員工都能夠在審計文化的影響下，認真的工作，認真的執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，從而掃清事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題和不足，以做出針對性的應對，更好地提升事業(yè)單位的發(fā)展能力，促進其長遠的發(fā)展和進步?？傊?，在事業(yè)單位發(fā)展中，落實審計文化，利于用文化功效約束事業(yè)單位內(nèi)部員工，取得較好的內(nèi)部管理效果。

（四）加大信息建設文化，完善內(nèi)部控制

在事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展期間，為了提高事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，管理者應加大事業(yè)單位信息建設文化，保障內(nèi)部環(huán)境信息溝通順暢，不再因信息溝通不順影響內(nèi)部控制活動的有序展開。首先，在事業(yè)單位信息建設文化落實過程中，事業(yè)單位管理層應注重通過優(yōu)化事業(yè)單位文化減少員工對信息化建設變革的阻撓，令員工信息化意識有所增強，認可信息化建設的實施，深刻感知到信息共享重要性，配合搭建內(nèi)部信息溝通平臺，為事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的進行奠定良好基礎。其次，在事業(yè)單位發(fā)展過程中，為了營造一個內(nèi)外部融洽的和諧事業(yè)單位文化，應在信息化建設過程中加強與兄弟單位和相關(guān)部門的聯(lián)系、溝通，與他們?nèi)〉眯畔⒙?lián)結(jié)，使事業(yè)單位能夠借助信息溝通平臺及時掌握到行業(yè)相關(guān)情況，做出相應的內(nèi)部調(diào)整計劃，增強事業(yè)單位生命力。再次，事業(yè)單位應建立起可行性的反饋機制，用反饋信息及時完善溝通渠道，做到信息自下而上和自上而下的順暢溝通，進而更好的服務于事業(yè)單位內(nèi)部控制，減少事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中信息傳遞時間，提升內(nèi)部控制效率。

三、結(jié)語

綜上可知，基于文化視角下的事業(yè)單位內(nèi)部控制工作顯得尤為重要，而在內(nèi)部控制工作實際開展過程中，事業(yè)單位要循序漸進的加強文化建設工作，并注重樹立風險管理文化，落實事業(yè)單位審計文化、加大信息建設文化等，就此通過營造良好的事業(yè)單位文化氛圍，對員工產(chǎn)生較大約束力，激發(fā)員工工作積極性，影響員工主動接受內(nèi)部控制意識，共同成為事業(yè)單位內(nèi)部控制踐行者和實踐者，推動我國行政事業(yè)單位的發(fā)展。（作者單位為吉林市住房公積金管理中心）