羅玉琴
自從黨的十八大召開(kāi)以來(lái),在經(jīng)濟(jì)社會(huì)急速變革的時(shí)代背景下,事業(yè)單位也同樣面臨新的問(wèn)題和新的任務(wù),為迎接新時(shí)代,事業(yè)單位也需要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制體系知識(shí)的宣傳和推廣,充分運(yùn)用現(xiàn)代信息化技術(shù)完善事業(yè)單位內(nèi)部的溝通機(jī)制,進(jìn)一步完善事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督體系,不斷優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)建設(shè)。 本文從事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)施現(xiàn)狀出發(fā),對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和原因進(jìn)行了相應(yīng)的分析,提出提升事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的對(duì)策和建議,希望為單位的發(fā)展提供一些幫助。
改革開(kāi)放以來(lái),我國(guó)的內(nèi)部控制理論得到很大的發(fā)展,逐漸成為現(xiàn)代管理理論體系中重要的組成部分。事業(yè)單位在教育、社保、衛(wèi)生等關(guān)系到國(guó)計(jì)民生方面為廣大老百姓服務(wù)?,F(xiàn)階段我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入社會(huì)主義發(fā)展的新時(shí)代,需要與時(shí)俱進(jìn),進(jìn)一步建立健全完善各種內(nèi)控制度建設(shè),以保障事業(yè)單位的高效快捷運(yùn)轉(zhuǎn)。
一、現(xiàn)行事業(yè)單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀
在我國(guó), 1986 年財(cái)政部公布實(shí)施的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對(duì)事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制做出了較為詳細(xì)的規(guī)定。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1996年發(fā)布的《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)—內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》(會(huì)協(xié)字456號(hào)),首次提出內(nèi)部控制的三大原則即會(huì)計(jì)制度、控制環(huán)境及控制程序。2001年頒布實(shí)施的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》, 則標(biāo)志著我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度趨于完善。2017年財(cái)政部頒布《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào)),2019年1月1日起在各級(jí)各類(lèi)行政事業(yè)單位施行。
二、現(xiàn)階段我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題
我國(guó)在事業(yè)單位內(nèi)部控制理論研究和實(shí)際應(yīng)用經(jīng)過(guò)實(shí)務(wù)界和理論界的不懈努力,取得了較大的進(jìn)步,但與西方發(fā)達(dá)國(guó)家比較還是存在一定的差距,制約事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的因素主要體現(xiàn)在以下幾方面:
(一)事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制運(yùn)行不通暢。事業(yè)單位的員工一定程度上工作穩(wěn)定,有的員工在一個(gè)單位某個(gè)具體的崗位上工作時(shí)間甚至?xí)L(zhǎng)達(dá)幾十年,由于內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制運(yùn)行不暢的原因,導(dǎo)致事業(yè)單位外部監(jiān)督和自身內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制的作用難以見(jiàn)效,無(wú)法形成統(tǒng)一高效的有機(jī)體。
(二)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度制定不完善。事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)注點(diǎn)主要聚焦在人事管理、財(cái)務(wù)管理、物資采購(gòu)、行政運(yùn)營(yíng)等方面,對(duì)其他方面的內(nèi)部控制事項(xiàng)重視程度則嚴(yán)重不足,甚至存在缺項(xiàng),或者沒(méi)有清晰的制度。此外,有的單位雖然制定有相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度,但仍然形同擺設(shè),無(wú)法進(jìn)行科學(xué)合理的管控。
(三)事業(yè)單位管理人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不強(qiáng)。對(duì)于廣大的事業(yè)單位來(lái)說(shuō),政府部門(mén)和單位管理人員關(guān)心的是如何發(fā)揮好橋梁紐帶作用,履行好社會(huì)職責(zé)。單位中高層管理人員特別財(cái)務(wù)、人事、采購(gòu)等部門(mén)負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位,就會(huì)出現(xiàn)濫發(fā)津補(bǔ)貼、合同管理不規(guī)范、紀(jì)律松弛、權(quán)責(zé)不對(duì)等情況、會(huì)計(jì)系統(tǒng)執(zhí)行、授權(quán)審批不充分不到位等一系列問(wèn)題的發(fā)生。
三、我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)行問(wèn)題的原因
現(xiàn)階段我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作存在較多的問(wèn)題,主要是由管理體制、領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)、監(jiān)督機(jī)制缺位等原因引起的。
(一)各級(jí)政府主管部門(mén)對(duì)事業(yè)單位關(guān)注度不高,對(duì)其開(kāi)展內(nèi)部控制工作的重視程度不夠。政府部門(mén)對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作則沒(méi)有引起足夠的重視,其工作的焦點(diǎn)主要是各類(lèi)大中小型企業(yè),正因?yàn)檎块T(mén)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度不夠,才導(dǎo)致內(nèi)部控制工作存在需要改進(jìn)的問(wèn)題。
(二)事業(yè)單位本身對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的宣傳和推廣力度不夠,知曉度不高。在我國(guó),由于現(xiàn)行內(nèi)部控制制度的宣傳和推廣力度不夠,實(shí)施時(shí)間相對(duì)較短。很大部分職工從來(lái)沒(méi)有關(guān)心和了解過(guò)本單位的內(nèi)部控制工作,更談不上內(nèi)部控制工作的親自參與,這就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制作用的發(fā)揮不充分,出現(xiàn)不能科學(xué)決策、不對(duì)等權(quán)責(zé)。事業(yè)單位內(nèi)部的各種人力資源,先進(jìn)的科學(xué)儀器設(shè)備得不到運(yùn)用。
(三)事業(yè)單位內(nèi)部職責(zé)職能劃分不清,監(jiān)督機(jī)制不完善?,F(xiàn)階段,我國(guó)事業(yè)單位設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督崗位的很少,甚至出現(xiàn)不相容崗位由一人擔(dān)任的情況,缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督與檢查機(jī)制,導(dǎo)致部門(mén)與部門(mén)、職工與職工之間間發(fā)生推諉扯皮之事,發(fā)生問(wèn)題后具體責(zé)任不清,職能職責(zé)劃分不明,無(wú)法使單位內(nèi)部資源產(chǎn)生最大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益,甚至可能導(dǎo)致出現(xiàn)貪腐的情況。
四、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制能力的建議
(一)加大內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)文件,財(cái)經(jīng)法規(guī)制度的宣傳及推廣力度。內(nèi)部控制有利于有利于財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠,規(guī)范單位工作行為,有效預(yù)防腐敗、打擊腐敗。只要單位內(nèi)部不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)文件的學(xué)習(xí),大力強(qiáng)化對(duì)事業(yè)單位不同類(lèi)型崗位員工、是事業(yè)單位中層以上干部,特別是涉及辦公室、財(cái)務(wù)、物資采購(gòu)等關(guān)鍵部門(mén)主要負(fù)責(zé)人對(duì)于內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)體系的認(rèn)知工作,使其入腦入心,建立單位內(nèi)部行之有效的內(nèi)部控制機(jī)制。
(二)完善單位內(nèi)部溝通機(jī)制,合理運(yùn)用各種先進(jìn)的信息化手段。只有信息溝通渠道做到公開(kāi)化、透明化,才能保證順利實(shí)施內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位要充分運(yùn)用現(xiàn)代化的大數(shù)據(jù)手段、先進(jìn)的信息化工具,減少溝通環(huán)節(jié)產(chǎn)生的矛盾,減少主觀因素的影響,保障單位內(nèi)部的信息安全。
(三)完善事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督制度,強(qiáng)化黨委(黨組)的引領(lǐng)作用。只有完善單位的信息公開(kāi)管理辦法,抓牢信息公開(kāi)這一契機(jī),及時(shí)主動(dòng)公開(kāi),強(qiáng)化對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作監(jiān)督的力度,才能促使單位主動(dòng)思考各項(xiàng)工作機(jī)制的完善。依靠黨委(黨組)的力量,大力提升單位內(nèi)部監(jiān)督檢查工作的力度;強(qiáng)化各種類(lèi)型審計(jì)工作的力度,保證審計(jì)部門(mén)出具審計(jì)報(bào)告的客觀性和公正性。
(四)強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)建設(shè)力度?,F(xiàn)階段,我國(guó)已經(jīng)大踏步邁入發(fā)展的新時(shí)代,事業(yè)單位各類(lèi)矛盾凸顯,面臨的問(wèn)題也不斷趨于多樣化。為適應(yīng)進(jìn)入新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義建設(shè)時(shí)期的新要求,事業(yè)單位更加需要以各項(xiàng)工作和各方面的社會(huì)要求為出發(fā)點(diǎn)優(yōu)化單位內(nèi)部組織機(jī)構(gòu),設(shè)置工作崗位,不斷強(qiáng)化內(nèi)部管理部門(mén)的建設(shè)力度,只有做到人盡其才,才能保證內(nèi)部控制制度得到高效的貫徹執(zhí)行。(作者單位為遵義市財(cái)政預(yù)算評(píng)審服務(wù)中心)