邊靖

隨著我國經(jīng)濟實力的增強，百姓生活水平不斷提高，社會在飛速發(fā)展。發(fā)展的同時也給我們生存的空間造成了很大的污染和傷害，使得罕見疾病多發(fā)早發(fā)，社會人口老齡化嚴重，百姓看病問題成為焦點。醫(yī)院作為以提供醫(yī)療護理服務為目的的醫(yī)療機構，它在社會職能分工中所擔負的角色是無法替代的。目前，我國醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革不斷深化，醫(yī)院經(jīng)營環(huán)境也發(fā)生了較大變化，醫(yī)療市場業(yè)務量猛增。此時醫(yī)院內(nèi)部控制體系的完善與加強突顯其重要性。筆者以X市一所二甲醫(yī)院為例，就醫(yī)院內(nèi)部控制體系完善與加強進行探討，并對存在的問題進行剖析。

面對不斷發(fā)展和增長的醫(yī)療市場，有效的內(nèi)部控制體系，有利于醫(yī)院更好的規(guī)劃實施發(fā)展戰(zhàn)略，實現(xiàn)其經(jīng)營理念，提高其經(jīng)濟效益。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀及存在的問題

X市XX醫(yī)院為一所二級甲等綜合醫(yī)院，通過對醫(yī)院內(nèi)部控制體系的調(diào)查，暴露其作為一所地區(qū)醫(yī)療服務機構，對內(nèi)部控制體系的重要性沒有足夠的認識，在體系的制定、執(zhí)行、監(jiān)督各個方面存在了很多問題。

（一）內(nèi)部控制制度僵化，流于形式

醫(yī)院制定了一套內(nèi)部控制制度，但這些制度明顯生搬硬套于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，過于形式化，僅僅是把它裝訂成冊，制版上墻，操作性較差，不切實際，缺乏部門之間的協(xié)作和銜接，致使在日常工作中還在使用陳舊的管理方法，領導一言堂，制度和操作脫節(jié)，風險依然存在。醫(yī)院的日常業(yè)務與時俱進在變化，當有新情況出現(xiàn)時就會手足無措，這是內(nèi)部控制體系最常見的問題。

（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

由于內(nèi)控制度執(zhí)行不到位，日常業(yè)務中存在很多控制問題，埋藏了很多風險隱患。財務管理人員素質(zhì)參差不齊，責任心不強，出現(xiàn)入賬進賬不及時、金額標準變動頻繁、資產(chǎn)債務數(shù)據(jù)混亂等情況，會計信息缺乏真實可靠性；藥品耗材及大型設備采購制度還在遵循早期的規(guī)定，已不適應現(xiàn)狀，采購流程各環(huán)節(jié)職責劃分不嚴格，執(zhí)行不到位，領用及庫存數(shù)據(jù)混亂，流程缺失。支出項目領導一支筆，大額支出及重大項目未能集體決策，審批未能責任化。這一系列的不規(guī)范行為造成整個醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟秩序沒有條理，隨意性較多，醫(yī)院費用節(jié)節(jié)攀升，經(jīng)濟效益并不樂觀。

（三）監(jiān)督機制不完善，未起到作用

醫(yī)院的監(jiān)督機制缺乏完整的評判標準，沒有形成系統(tǒng)，不能真實客觀地反映內(nèi)部控制制度的實際執(zhí)行情況，使醫(yī)院處于一種粗放式經(jīng)營狀態(tài)。X醫(yī)院現(xiàn)有的監(jiān)督形式一是以院長為主體的院領導班子的行政監(jiān)督，二是院內(nèi)醫(yī)療業(yè)務考核制度監(jiān)督及片面的財務環(huán)節(jié)監(jiān)督。以上各方面都存在不完善的地方。要想讓內(nèi)控制度能夠起到作用，監(jiān)督機制要健全到位。

（四）缺乏信息交流

各種信息未能在醫(yī)院部門之間達到共享，彼此溝通不夠，內(nèi)部控制信息傳導化低導致醫(yī)院各部門之間的工作開展遇阻，業(yè)務辦理易出現(xiàn)扯皮問題，加強醫(yī)院內(nèi)部控制的信息科技化建設成為了必然要求。

（五）內(nèi)部環(huán)境惡劣

醫(yī)院的領導及管理層人員，并沒有從思想高度上重視醫(yī)院內(nèi)部控制體系的構建，關注的重點始終放在醫(yī)院經(jīng)營收入、醫(yī)療技術水平等方面，主觀上認為這些才是醫(yī)院的主要工作，是能夠直接給醫(yī)院帶來經(jīng)濟效益的，而內(nèi)控是在短期內(nèi)看不到利益的，所以平時被打入冷宮，僅僅是作為醫(yī)院的一項管理工作，需要的時候才做做，使得內(nèi)部控制體系的構建困難重重，重要作用難以發(fā)揮。普通員工對于內(nèi)控更是知之甚少，致使內(nèi)部控制體系形同虛設。

二、加強完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建議。

（一）制定醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展方向，加強區(qū)域醫(yī)療中心建設

結合自身客觀情況及所處城市自然狀況，合理制定本院的發(fā)展規(guī)劃。XX醫(yī)院是一所二級甲等醫(yī)院，醫(yī)院規(guī)模及醫(yī)療技術水平適中，可以滿足區(qū)域內(nèi)人們?nèi)粘？床〉幕拘枰?，周邊居民老年人較多。結合以上特點，在醫(yī)院科室設置及診療項目設置上要重點安排滿足周邊百姓的日?；拘枨?。國家推進分級診療制度，對于醫(yī)院的發(fā)展形勢更是一項推動，不僅要做好自身醫(yī)療服務的角色，更要加強與上級醫(yī)院及基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的合作，不斷學習借鑒。

（二）重視內(nèi)部環(huán)境建設，構建完善的內(nèi)部控制體系

醫(yī)院要構建完善有效的內(nèi)部控制體系，首先必須提高醫(yī)院領導對內(nèi)部控制體系的認識，從自身思想上重視醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建設，并給予大力支持。對內(nèi)部控制體系構建與完善加以宣傳，制定計劃，明確相關崗位人員職責，提升管理理念，使內(nèi)部控制體系能夠落到實處，真正發(fā)揮其控制效應。

（三）建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度，著重加強內(nèi)部會計控制制度

全面的內(nèi)部控制制度是實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制有效的保障和根本，為了建立完善的內(nèi)控制度，醫(yī)院首先必須要充分梳理本院的業(yè)務工作全流程，主要風險及控制點，制定由醫(yī)院內(nèi)部行政控制和財務控制相結合的制約機制、措施和程序，在此基礎上開展控制工作。具體業(yè)務層面包括貨幣資金控制、收入控制、預算控制、財產(chǎn)物資控制以及成本收支控制等等，每一項控制活動包含活動中存在的主要風險，關鍵控制環(huán)節(jié)及應對風險所需要采取的控制措施，嚴格按照制度辦事，杜絕員工因為制度不到位導致工作疏忽而產(chǎn)生的錯誤。在制度運行過程中通過實踐檢驗，及時發(fā)現(xiàn)制度中存在的內(nèi)部控制盲區(qū)和可能產(chǎn)生的紕漏，并及時采取措施改正。全面落實完善醫(yī)院的財務內(nèi)控制度，應將內(nèi)部控制和外部獨立的審計結合起來，從而促進醫(yī)院健康發(fā)展。

（四）強化內(nèi)部監(jiān)督，建立有效的監(jiān)督制度

建立監(jiān)督檢查制度，一方面要加強內(nèi)部監(jiān)督，明確內(nèi)部監(jiān)督機構的職能，權限及獨立性。另一方面要由專業(yè)的人員組建監(jiān)督隊伍，執(zhí)行內(nèi)控制度，對醫(yī)院的經(jīng)濟活動時刻監(jiān)督，定期進行檢查，提出意見，充分發(fā)揮監(jiān)督作用。同時，還應結合醫(yī)院實際情況，通過“五型醫(yī)院”（醫(yī)療安全型，質(zhì)量安全型，科技創(chuàng)新型，資源節(jié)約型，和諧發(fā)展型）績效考核機制，運用信息網(wǎng)絡技術，實現(xiàn)對醫(yī)院內(nèi)部門各項業(yè)務的實時監(jiān)管，保證經(jīng)營業(yè)務活動的有序進行。

（五）建立健全管理信息交流系統(tǒng)，加強醫(yī)院信息科技化建設

醫(yī)院只有建立健全醫(yī)院管理信息系統(tǒng)才能適應醫(yī)院發(fā)展的需要。加強醫(yī)院的信息化建設，應當著重落實信息系統(tǒng)的建設，結合醫(yī)院現(xiàn)有的信息技術水平和管理現(xiàn)狀，實行適合自身情況的更新升級改造，使各種信息在院內(nèi)及時準確的送達，從而提高醫(yī)院工作效率，保護醫(yī)院的財產(chǎn)安全，提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益和社會效益。

（六）增強風險意識，及時識別評估，有效控制及避免風險

要想建立完善的風險評估系統(tǒng)，需要做好以下幾個方面的工作：一是醫(yī)院領導要樹立強烈的風險意識，要認識到在醫(yī)院發(fā)展過程中會遇到各種各樣的風險，要及時識別評估風險。二是醫(yī)院要根據(jù)自身實際情況來設計本院的風險評估系統(tǒng)，并要堅決執(zhí)行，使其真正落實到實處，發(fā)揮其風險預警價值。三是定期對內(nèi)控體系的運行進行評估，對于評估報告中提出的內(nèi)控缺陷及時整改。

（七）加強醫(yī)院文化建設，提高員工素質(zhì)形象

總結歸納醫(yī)院自身文化精髓，規(guī)范員工行為，形成積極向上的精神和良好的文化氛圍，定期開展員工培訓，形成員工培訓教育機制，通過學習達到每位員工都能按照內(nèi)部控制制度要求自己的目的，并且改正自己不規(guī)范的工作習慣，真正將內(nèi)部控制制度落實到實處。尤其要加強對財務人員的培訓，不斷提高他們的專業(yè)素養(yǎng)，有利于及時發(fā)現(xiàn)制止業(yè)務中的失職和錯誤，從而促進財務內(nèi)部控制的管理。

三、結語

綜上所述，X醫(yī)院作為一所二甲醫(yī)院，是醫(yī)療市場中的中堅力量，向多個地區(qū)提供綜合醫(yī)療衛(wèi)生服務。我們要結合醫(yī)院實際情況認識到醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設的不足，學習先進的理念及方式，構建屬于自身的內(nèi)控系統(tǒng)，有效防范醫(yī)院業(yè)務流程各類控制風險。這個過程我們要不斷的探索，不斷的從實踐中發(fā)現(xiàn)問題解決問題，從而規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)營管理，促進醫(yī)院的健康可持續(xù)發(fā)展。（作者單位為錦州石化醫(yī)院）