于洋

隨著社會不斷向前發(fā)展，行政事業(yè)單位作為社會公共組織中的一種，在當前人們的日常生活中發(fā)揮著不可忽視的重要作用。近年來，反腐成為我國的政治新常態(tài)，在2014年針對行政事業(yè)單位出臺了相應的政策文件，對我國行政事業(yè)單位的內部控制建設進行指導，通過內部控制建設的加強，可以有效保障國有資產不會受到侵害，增強單位內部財會信息的真實性，實現良好的預防貪腐作用。本文對行政事業(yè)單位對內部控制進行加強的重要性進行簡要論述，并探究在內部控制建設過程中可能出現的問題，提出相應的解決對策，為日后的行政事業(yè)單位實現內部控制水平提升提供一定的參考借鑒。

行政事業(yè)單位是我國特有的一類社會組織，它在某種程度上和政府部門之間有著相似的地方，是具備行政能力的事業(yè)單位的簡稱。在行政擎業(yè)單位中，其組織目的并不是營利，而是開展各類社會服務，通過行政事業(yè)單位，可以有效地統(tǒng)合社會上的空閑資源，豐富社會服務類型，為廣大人民群眾提供良好優(yōu)勢的社會服務，幫助我國社會更好地向前發(fā)展。

1、內部控制對于行政事業(yè)單位的意義和必要性

在行政事業(yè)單位中，內部控制指的是為了實現既定控制目標，特別進行制定系統(tǒng)性的開展細則、執(zhí)行流程、控制制度等各項措施的總稱，在進行內部控制開展時，應當做到根據實際情況來進行制定，確保內部控制具有科學合理的可行性。通過內部控制，可以對行政擎業(yè)單位經濟活動進行有效的指導監(jiān)督，行政事業(yè)單位要想更好地將自身承擔的社會服務職能和公共管理職能發(fā)揮出來，就必須做到設置目標的嚴格實現，這和其內部控制有著不可分割的緊密聯系。缺乏了有效的內部控制機制，行政事業(yè)單位在運行過程中可能出現偏差，影響到其基本職能的發(fā)揮。剛剛過去的十九大中明確表示，在未來階段里反腐工作仍將常抓不懈，而在行政事業(yè)單位中，內部控制的建設和履行仍然是首先有效防腐的重要方法之一，通過制定出規(guī)范合法的內部控制機制，可以更好地塑造出單位內部反腐倡廉的良好風氣，有助丁綜合職能的更好發(fā)揮。

（1）有助實現內部控制管理水平的提升

在出臺的內部控制建設指導文件中，明確指出單位負責人乃是內部控制責任主體，通過對內部控制責任主體的明確，可以進一步促進問責機制構建，對內部控制制度進行完蘺，有助于實現行政體制改革的深化，實現辦事效率的提升，確保經濟活動的合法性與真實性，實現內部控制管理水平的提升。

（2）有助于實現經營風險的降低

通過對內部控制體制的進一步完善，能夠實現單位經營風險的降低，對國有資產的安全進行有效保護，這也是行政事業(yè)單位發(fā)展的必然選擇。在行政事業(yè)單位中，內部控制涵蓋的范罔比較廣，但實現經營風險的降低是最為首要的目標，通過內部控制，可以對國有資產進行有效保護，確保其安全完整，不會出現不必要的流失。

（3）有助于提升級會計信息的真實性

通過內部控制的建立，能夠實現會計信息質量的提升，實現會計信息真實完整，可以如實地將行政事業(yè)單位的運營情況反映出來，對財政資金使用起到良好的規(guī)范作用，避免出現資金去向不明情況，從源頭上杜絕錯誤舞弊現象的發(fā)牛，實現了單位誠信度的良好提升，有助于其公共社會職能的進一步發(fā)揮。

（4）有助于帶動黨風廉政建設

通過建設起良好的內部控制機制，能夠為單位中的每個成員、每道工作環(huán)節(jié)建立起基本的行事準則，從而為行政事業(yè)單位的黨風廉政建設工作開展奠定堅實基礎。通過內部控制機制實施，丁作人員可以更好地對什么能做，什么不能做進行了解，做到遵紀守法，廉潔白愛，從源頭上最大程度地避免出現貪污腐敗問題，有利于在行政擎業(yè)單位內部建立起良好的反腐倡康風氣，帶動黨風廉政丁作順利開展。

（5）有助于實現公共服務管理水平提升

通過內部控制體系的建設和實施，能夠幫助行政事業(yè)單位來進一步實現改革深化，有助丁實現政府職能轉化，實現公共服務效率的提升，推動公共管理水平進一步提升，將其全部的社會職能發(fā)揮出來，為廣大人民群眾提供良好優(yōu)質的社會服務。

2、在內部控制體系建設過程中暴露出來的不足

（1）相關法律法規(guī)支持的匱乏

在法律法規(guī)方面，和行政事業(yè)單位內部控制建設方面有關的內容比較少，常見的和行政事業(yè)單位有著一定關聯的法律法規(guī)如《內部控制規(guī)范》、《會計法》等，這些法律法規(guī)具備著較強的導向性，但是在操作性和針對性方面存在著一定程度的不足，并且與之對應的實施準則即指導規(guī)范不夠完善全面，在不同程度上存在著遺漏，無法全面完善地對行政事業(yè)單位的內部控制建設工作進行指導。

（2）內部控制建設未能實現全面完善 在當前國內各行各業(yè)中，行政事業(yè)單位都扮演著不可替代的重要角色，這些事業(yè)單位由于自身所涉及到的行業(yè)類型更不相同，在職能上有著很大的差異，因此其內部控制方面也存在著較大的不同，但當前出臺的內部控制建設規(guī)范文件中，只有在大方向上進行整體指導，缺乏一定的針對性。部分事業(yè)單位自身缺乏相應的部門來專門負責內部控制工作，無法實現對崗位的合理設置，存在著人員配置不齊的情況。而有的單位雖然建立起了相應的內部控制機制，但所建立起的機制無法做到全面完善，缺乏一定全面性和科學性，無法對單位經濟活動進行全程監(jiān)督，實現對經營風險有效防控的作用。隨著外界形式不斷變化，當前已有的內部控制體系如果不能做到與時俱進，那么將難以適應新時期的事業(yè)單位發(fā)展需求，影響到事業(yè)單位公共職能的發(fā)揮。

（3）在內部控制監(jiān)督方面存在的不足

要想將內部控制建設的作用徹底發(fā)揮出來，就離不開健全完善的監(jiān)督機制。作為實現內控目標的重要手段，內部審計是內部控制建設工作中不可分割的重要組成部分之一。然而在當前部分事業(yè)單位中，缺乏相關的獨立內審機構，由于缺乏一定的獨立性，審計工作在開展時難免會被其他部門所制約干擾，監(jiān)督職能無法徹底發(fā)揮出來，無法實現應有的審計效果。有的行政事業(yè)單位固然是建立起了相應的審計部門，但由于領導重視程度不足或者監(jiān)督機制未能完善健全，其監(jiān)督作用也會被削弱。并且在單位之中缺乏相應的專業(yè)審計人才，審計工作權威性無法得到認可，并且在開展工作時，工作重心也往往放在財政資金的使用合法性上面，而不是內部控制體系的建設執(zhí)行，這就導致內部監(jiān)督作用被大幅度降低，影響到內部控制體系的建設。

（4）無法實現對經營風險的有效評估

當前大多數行政事業(yè)單位都參與到日漸加劇的市場環(huán)境中，在財務方面自然也會經常面臨著一些風險。但在傳統(tǒng)觀念的影響下，對于風險相應的防范意識不足，缺乏合理有效的風險評估機制，在風險分析、風險評估及風險識別等方面存在著較大的隱患，這也給內部控制建設工作造成了一定的困難。

3、加強單位內部控制建設的對策

（1）加強相應法律法規(guī)的建設

為了取得良好的單位內部控制建設成果，首先就應當在法律法規(guī)方面進行支持。針對當前行政事業(yè)單位內部控制建設在法律方面存在的空白，有關部門應當進行完善立法，建立起完善健全的相關法律體系，頒布出具有實際指導意義的規(guī)范文件，組織相關人員進行培訓，做好宣傳工作，從思想態(tài)度上進行轉變，推動內部控制建設工作更好地開展。

（2）建立起全面的內部控制機制

行政事業(yè)單位應當根據相關文件要求，對實際情況進行充分考慮，制定出具備實用價值的內部控制制度。在進行制定時，應當遵照平衡性、重要性、科學性的原則，做到有章可循，有法可依，對崗位進行合理設置，對職責權限進行明確，同時加大對人才的培養(yǎng)力度，定期開展培訓，提升在職人員的業(yè)務水平和綜合素質，創(chuàng)建出良好和諧的內部風氣，并且隨著時代的發(fā)展轉變，要及時根據不同時期實際情況進行修正調節(jié)，做到與時俱進，才能實現內部控制管理水平的提升。

（3）對內部監(jiān)督機制進行完善

為了推動內部控制建設工作的開展，在單位內部應當建立起相應的獨立審計部門，配備專業(yè)人員進行工作，確保審計結果權威獨立，具有實際價值。審計人員應當對職責范圍進行明確，對執(zhí)行情況進行監(jiān)督，一旦發(fā)現問題要及時進行處理，同時建立起全面的崗位責任制，實現全過程的有效監(jiān)督，強化監(jiān)督執(zhí)行力度。

（4）建立起良好的風險評估機制

目前事業(yè)單位在進行經濟活動時也存在著各類風險，因此應當對風險防范意識進行加強，對可能出現的風險進行充分認識，并建立起風險評估機構，對經營情況進行評估，一旦發(fā)現風險可以及時進行規(guī)避，此外還應當建立起風險應急處理機制，最大限度維護國有資產安全完整。

通過建立風險評估部門、增強法律法規(guī)建設、建立起全面完善的內部控制機制，健全內部監(jiān)督機制等，能夠有效提升內部控制體系效果，可以有效地經營風險進行規(guī)避，避免出現貪腐行為，實現資金使用效率的提升，更好地發(fā)揮出事業(yè)單位的公共職能。