韓文彪

On the Innovation and Upgrade of Financial Management under Creative Economy

摘要： 本文分析了創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)的主要特點(diǎn)，明確了創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理的定位和理念，提出了創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理的手段和有待夯實(shí)完善的基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)推動(dòng)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新升級(jí)具有較強(qiáng)的借鑒意義。

Abstract： This article analyzes the main characteristics of creative economy， defines the position and concept of innovative financial management， puts forward the means of innovative financial management and the foundation to be solidified and perfect， and has a strong reference for enterprises to promote financial management innovation and upgrading.

關(guān)鍵詞： 創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)；財(cái)務(wù)管理；創(chuàng)新升級(jí)

Key words： creative economy；financial management；innovation and upgrading

中圖分類號(hào)：F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2018）15-0081-02

1 創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)及其與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)就是虛擬經(jīng)濟(jì)，其核心是在“生活高度對(duì)象化”的經(jīng)濟(jì)生活主流下，通過全新的商業(yè)模式、全新的思維理念、全新的產(chǎn)品服務(wù)形式，挖掘、整合、激發(fā)碎片化、潛默化的人類主觀需求，最終實(shí)現(xiàn)商業(yè)價(jià)值，并促進(jìn)了變革生活與經(jīng)濟(jì)模式的創(chuàng)新。由于創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)具有高度碎片化、前景不確定、價(jià)值難度量、爆發(fā)性強(qiáng)等特點(diǎn)，企業(yè)必須采用全新的、有機(jī)的組織架構(gòu)、商業(yè)模式、管理機(jī)制和創(chuàng)新文化，才能及時(shí)挖掘和開發(fā)創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)點(diǎn)，并最終實(shí)現(xiàn)商業(yè)成功。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)業(yè)績是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最終成果的體現(xiàn)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能反映企業(yè)的經(jīng)營管理水平，并與采購、科研、生產(chǎn)、運(yùn)營、客戶等核心數(shù)據(jù)相關(guān)聯(lián)。在創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)時(shí)代，財(cái)務(wù)管理必須加速創(chuàng)新升級(jí)，才能適應(yīng)并抓住時(shí)代脈搏，更好地為企業(yè)的發(fā)展騰飛服務(wù)。

2 財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新變革趨勢與國內(nèi)領(lǐng)先實(shí)踐

根據(jù)德勤全球研發(fā)中心的定義，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理正從傳統(tǒng)的準(zhǔn)確記錄發(fā)展為集記錄、風(fēng)控及決策支持為一體的綜合管理者，其核心職能是憑借著其對(duì)資源和信息數(shù)據(jù)的掌握，為企業(yè)提供有效的信息，控制財(cái)務(wù)及相關(guān)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)協(xié)調(diào)各項(xiàng)資源，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展和助推戰(zhàn)略實(shí)施。德勤財(cái)務(wù)管理從戰(zhàn)略家、管控家、推動(dòng)者和運(yùn)營者四個(gè)角度定義財(cái)務(wù)管理職能。其中，戰(zhàn)略家的職能是促進(jìn)企業(yè)績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，具體職能為：為業(yè)務(wù)規(guī)劃過程提供決策支持；建立合適的績效評(píng)估結(jié)構(gòu)和報(bào)告分析制度；提供改進(jìn)經(jīng)營績效的建議，支持并促進(jìn)有效經(jīng)營。管控家的職能是控制企業(yè)運(yùn)營實(shí)現(xiàn)，具體職能為完整、準(zhǔn)確地記錄交易活動(dòng)；提供及時(shí)、有效的財(cái)務(wù)報(bào)告，有效滿足證監(jiān)會(huì)、股東等披露要求；加強(qiáng)資產(chǎn)實(shí)物和價(jià)值管理，提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。推動(dòng)者的職能是推動(dòng)戰(zhàn)略執(zhí)行實(shí)現(xiàn)，具體職能為相關(guān)政策和程序的制訂；經(jīng)營過程中風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與防范；最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的構(gòu)建與流動(dòng)資本的配置。運(yùn)營者的職能是高效落實(shí)財(cái)務(wù)管理職責(zé)，具體職能為：引導(dǎo)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營的結(jié)合，不斷提高財(cái)務(wù)服務(wù)于業(yè)務(wù)的水平和效率；建立信息溝通機(jī)制，成為內(nèi)部、外部利益相關(guān)者之間的結(jié)合點(diǎn)。根據(jù)上述職能，德勤將財(cái)務(wù)管理工作分解為六大主要任務(wù)和四項(xiàng)支撐條件，其中，六大工作任務(wù)包括：規(guī)劃和執(zhí)行、業(yè)績和決策、交易處理、關(guān)賬合并和報(bào)告、資本與風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)管控和公司治理。四項(xiàng)支撐條件涵蓋：政策和流程、財(cái)務(wù)組織、系統(tǒng)和工具、人才與員，支撐條件是主要工作任務(wù)順利履行的基礎(chǔ)，是財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造的基本保障。

國內(nèi)知名財(cái)務(wù)專家楊立國先生提出互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型總方向包括三個(gè)方面：一是建立大財(cái)務(wù)思維，核算型財(cái)務(wù)走向管理型財(cái)務(wù)；二是業(yè)財(cái)融合創(chuàng)造財(cái)務(wù)價(jià)值；三是融合新的互聯(lián)網(wǎng)思維和技術(shù)。在具體財(cái)務(wù)管理工作轉(zhuǎn)型方面，財(cái)務(wù)信息管理要轉(zhuǎn)向支持業(yè)務(wù)，法定走向管理，事后走向事中事前；現(xiàn)金流管理要轉(zhuǎn)向融合業(yè)務(wù)，收支管理走向現(xiàn)金流過程管理；利潤管理要引領(lǐng)/控制業(yè)務(wù)，利潤核算走向利潤管控；預(yù)算管理要引領(lǐng)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)預(yù)算走向全面預(yù)算；財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要融合業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)控制走向內(nèi)部控制。

目前，國內(nèi)外大型企業(yè)集團(tuán)大多數(shù)在財(cái)務(wù)組織設(shè)置上采用“總部財(cái)務(wù)（戰(zhàn)略財(cái)務(wù)）+共享財(cái)務(wù)+業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)”的體系設(shè)置?？偛控?cái)務(wù)部保證了財(cái)務(wù)政策的執(zhí)行與公司戰(zhàn)略保持高度一致，加強(qiáng)了對(duì)共享財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理；共享財(cái)務(wù)將高度標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)作業(yè)集中進(jìn)行處理，提高了財(cái)務(wù)處理效率，同時(shí)共享財(cái)務(wù)獨(dú)立于各單位，保證了財(cái)務(wù)信息反映的客觀公允；業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)單元緊密配合，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)融合協(xié)同，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)管理的支持和服務(wù)保障。

在領(lǐng)先實(shí)踐方面，華為成功實(shí)施了IFS（集成財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型）變革，財(cái)務(wù)一方面監(jiān)督業(yè)務(wù)，對(duì)業(yè)務(wù)成果的真實(shí)性進(jìn)行審核，并作出記錄；另一方面服務(wù)業(yè)務(wù)，為業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)資源，為業(yè)務(wù)決策提供支持。華為推動(dòng)業(yè)財(cái)融合，財(cái)務(wù)切入業(yè)務(wù)主要有三個(gè)方向：一是參與項(xiàng)目管理，包括項(xiàng)目的定價(jià)與成本管理；項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算與績效評(píng)價(jià)等。二是參與經(jīng)營分析，透過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)挖掘背后的業(yè)務(wù)原因，指出問題，找出對(duì)策，落實(shí)責(zé)任，到期考核。三是參與預(yù)算預(yù)測，計(jì)劃是方向、預(yù)算是量化、核算是校驗(yàn)，三者互相促進(jìn)，關(guān)鍵點(diǎn)是做計(jì)劃的人要懂業(yè)務(wù)。為強(qiáng)化財(cái)務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)，華為財(cái)經(jīng)管理部提出了“四化”標(biāo)準(zhǔn)：財(cái)務(wù)理論大眾化、財(cái)務(wù)語言通俗化、財(cái)務(wù)制度統(tǒng)一化、財(cái)務(wù)輸出模板化。在推進(jìn)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化方面，華為提出了“四統(tǒng)一“標(biāo)準(zhǔn)：科目統(tǒng)一、編碼統(tǒng)一、制度統(tǒng)一、流程統(tǒng)一。為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管控，華為將子公司虛擬化，實(shí)行資金集中管理、賬務(wù)集中管理和財(cái)務(wù)人員集中管理。財(cái)務(wù)人員與賬務(wù)處理實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域、跨國度集中，財(cái)務(wù)人員集中最大限度地保證了財(cái)務(wù)工作的獨(dú)立性，賬務(wù)集中處理至少表現(xiàn)出了以下優(yōu)越性：有利于總部的監(jiān)管，有利于節(jié)省成本，有利于細(xì)化財(cái)務(wù)分工、標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)，有利于實(shí)現(xiàn)績效考核公平，為公司效益提升起到了巨大的推動(dòng)作用。

3 創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)時(shí)代財(cái)務(wù)管理的定位重塑與創(chuàng)新變革建議

3.1 創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理的定位和理念 財(cái)務(wù)管理的傳統(tǒng)職能是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核算與監(jiān)督，并最終通過財(cái)務(wù)報(bào)告的形式，反映經(jīng)營成果。在創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)模式下，財(cái)務(wù)管理要實(shí)現(xiàn)三個(gè)轉(zhuǎn)變：一是轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)觀察家。財(cái)務(wù)管理人員要將洞察、分析宏觀經(jīng)濟(jì)形勢與宏觀經(jīng)濟(jì)政策作為自身職能定位和能力建設(shè)的重要方面。財(cái)務(wù)管理要能夠及時(shí)判斷經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，輔助企業(yè)管理者找到創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)的增長點(diǎn)，并統(tǒng)籌財(cái)力，發(fā)揮專業(yè)特長，通過融資保障、方案策劃、稅收籌劃、財(cái)務(wù)評(píng)估等專業(yè)手段，對(duì)企業(yè)開發(fā)創(chuàng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、用好創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)，給予大力的支持。二是轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)業(yè)分析師。財(cái)務(wù)管理人員要深刻把握產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀與趨勢，要利用金融分析師的產(chǎn)業(yè)鏈、價(jià)值鏈分析方法，剖析產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)機(jī)遇與經(jīng)濟(jì)問題，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人通過挖掘、開發(fā)創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)商機(jī)，提供有力的決策支持依據(jù)和建議。三是轉(zhuǎn)變?yōu)閮r(jià)值管理者。首先要開展價(jià)值診斷，對(duì)創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)前景要進(jìn)行綜合研判；其次要進(jìn)行價(jià)值管理，利用好全面預(yù)算管理、戰(zhàn)略成本管理和價(jià)值工程等手段，從而促進(jìn)以財(cái)務(wù)業(yè)績和品牌價(jià)值為核心的價(jià)值創(chuàng)造；最后還要促進(jìn)價(jià)值實(shí)現(xiàn)，要通過實(shí)施并購重組、市值管理等手段，提高創(chuàng)意項(xiàng)目的市場溢價(jià)，并通過復(fù)雜的財(cái)務(wù)運(yùn)作手段實(shí)現(xiàn)市場和投資者對(duì)創(chuàng)意項(xiàng)目、創(chuàng)意企業(yè)的未來預(yù)期適時(shí)折現(xiàn)為當(dāng)前價(jià)值。四是轉(zhuǎn)變?yōu)樾聝r(jià)值理念的布道者。要通過創(chuàng)新綠色財(cái)務(wù)、精益會(huì)計(jì)、社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理念，宣貫創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)理念、弘揚(yáng)創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)文化，為全集團(tuán)開發(fā)創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)做好良好的文化鋪墊和思想鋪墊。

3.2 創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理的手段 一是在進(jìn)行創(chuàng)意項(xiàng)目投資評(píng)估時(shí)，摒棄利用回收期、回報(bào)率、凈現(xiàn)值等指標(biāo)測度、選擇項(xiàng)目的傳統(tǒng)思路，利用實(shí)物期權(quán)等方法，去測算創(chuàng)意項(xiàng)目未來的成長機(jī)會(huì)和經(jīng)濟(jì)前景。二是提供充分的融資保障。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全世界只有不到10%的創(chuàng)意項(xiàng)目能獲得融資支持，只有不到1%的創(chuàng)意企業(yè)能通過上市的方式實(shí)現(xiàn)融資退出。財(cái)務(wù)管理要?jiǎng)?chuàng)新融資模式，整合利用社會(huì)資金資源，開辟風(fēng)險(xiǎn)融資合作新機(jī)制，設(shè)計(jì)好融資結(jié)構(gòu)、融資渠道、融資方式、融資退出形式。三是通過金融手段分散、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。創(chuàng)意項(xiàng)目具有很強(qiáng)的不確定性和長尾效應(yīng)。短期內(nèi)很難知道它實(shí)現(xiàn)價(jià)值轉(zhuǎn)化和價(jià)值爆發(fā)的時(shí)機(jī)與形式，很可能投下去100個(gè)項(xiàng)目，每個(gè)項(xiàng)目100萬，總投資1個(gè)億。但只要有2-3個(gè)項(xiàng)目能夠成長為10億級(jí)的項(xiàng)目，都是值得的。但是對(duì)于其他可能失敗的項(xiàng)目，為了分散和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，就要通過運(yùn)用資產(chǎn)證券化、衍生工具設(shè)計(jì)等手段，將創(chuàng)意項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和收益由社會(huì)各方力量共同去承擔(dān)和分享，這樣才能做大市場蛋糕。四是加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理。要將我們在型號(hào)項(xiàng)目總會(huì)計(jì)師方面的經(jīng)驗(yàn)，傳遞、擴(kuò)散到創(chuàng)意項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理之中，提高項(xiàng)目產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)性水平，做好全價(jià)值鏈、全產(chǎn)業(yè)鏈和全壽命周期的經(jīng)濟(jì)設(shè)計(jì)，從而提高市場競爭力。

3.3 創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ) 一是建設(shè)大數(shù)據(jù)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。財(cái)務(wù)管理信息和數(shù)據(jù)是企業(yè)信息的集成，并與其它信息高度關(guān)聯(lián)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立立體的、柔性的、有機(jī)的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，能從多個(gè)維度、多個(gè)視角去挖掘和分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并與科研生產(chǎn)信息、運(yùn)營管理信息、人力資源信息、市場客戶信息、經(jīng)濟(jì)政策信息相關(guān)聯(lián)，建設(shè)“大數(shù)據(jù)的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)”，從而高效判別和利用創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)商業(yè)機(jī)遇。二是建設(shè)大經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。集團(tuán)公司將計(jì)劃工作、財(cái)務(wù)工作合二為一，我們要在這個(gè)基礎(chǔ)上建設(shè)大財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，將計(jì)劃、財(cái)務(wù)、金融、投資等職能融合一體，將經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管控的職能集中于一點(diǎn)，進(jìn)一步強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管控職能，提高組織機(jī)構(gòu)的運(yùn)營效率。三是建設(shè)復(fù)合型的財(cái)會(huì)人才隊(duì)伍。財(cái)務(wù)人才要既熟悉產(chǎn)業(yè)、又通曉經(jīng)濟(jì)、還要精通財(cái)技，并能洞識(shí)國內(nèi)、國際兩個(gè)市場的商業(yè)機(jī)遇。要求非常高。很多優(yōu)秀、卓越的金融分析師都不是本身學(xué)金融、學(xué)財(cái)務(wù)的，很多都是從某一行業(yè)（化學(xué)、機(jī)械、電子）的專業(yè)人才（專業(yè)學(xué)生、專業(yè)從業(yè)人員）中招募的。因此，財(cái)務(wù)系統(tǒng)要進(jìn)一步加強(qiáng)與計(jì)劃、科研、生產(chǎn)的管理人才的交流，提高財(cái)會(huì)人才隊(duì)伍綜合能力。

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