何曉君

【摘要】“營(yíng)改增”的實(shí)施是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要改革措施，也是國(guó)家不斷完善稅法的重要體現(xiàn)，“營(yíng)改增”實(shí)施的這幾年，也給國(guó)家和企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了更強(qiáng)的動(dòng)力，同時(shí)，與其息息相關(guān)的財(cái)務(wù)管理也受到了不小的影響。

【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增 財(cái)務(wù)管理 影響

“營(yíng)改增”政策主要是在稅收的內(nèi)容上進(jìn)行了改變，由原先的營(yíng)業(yè)稅變成了增值稅項(xiàng)目，這就從根本上改變了收稅了目標(biāo)，其特點(diǎn)是只是對(duì)企業(yè)提高的產(chǎn)品與服務(wù)的增值部分進(jìn)行征稅，減少對(duì)企業(yè)的重復(fù)征稅。極大地減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，同時(shí)。促進(jìn)了企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的改革，有了的推動(dòng)了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

1 營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

1.1 企業(yè)稅率與計(jì)稅方式的影響

“營(yíng)改增”會(huì)對(duì)企業(yè)稅率產(chǎn)生影響。實(shí)施營(yíng)改增后取消了營(yíng)業(yè)稅后，“營(yíng)改增”開(kāi)始深入到服務(wù)業(yè)、郵政業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等多個(gè)領(lǐng)域，增值稅的稅率也根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)分別設(shè)置不同級(jí)別。以減少負(fù)稅對(duì)企業(yè)的壓力。比如在企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物支付運(yùn)費(fèi)時(shí)，采用營(yíng)業(yè)稅時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣率為7%，而增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣率則為11%，企業(yè)的應(yīng)交增值稅額大大下降。再比如針對(duì)一些小規(guī)模的納稅人，實(shí)施增值稅之前其營(yíng)業(yè)稅為5%，實(shí)施后降至3%，雖然無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但也間接的減少的應(yīng)納稅額。由此可見(jiàn)稅率會(huì)對(duì)應(yīng)納稅額的核算產(chǎn)生直接或間接的影響。此外，“營(yíng)改增”的實(shí)施對(duì)企業(yè)的計(jì)稅方式也有影響，以往企業(yè)主要按照營(yíng)業(yè)稅額進(jìn)行納稅，現(xiàn)在則按照銷(xiāo)售額納稅并抵扣，此處的銷(xiāo)售額不含稅。比如企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)稅率為5%，營(yíng)業(yè)稅制度下如果其獲得200萬(wàn)元的收入，其應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元；實(shí)施營(yíng)改增后企業(yè)在采購(gòu)這些不動(dòng)產(chǎn)時(shí)可抵扣部分進(jìn)項(xiàng)稅額，因此應(yīng)上繳的增值稅銷(xiāo)售項(xiàng)目稅額是9.9萬(wàn)元，間接縮減了企業(yè)的稅負(fù)。

“營(yíng)改增”政策能夠有效地防止企業(yè)重復(fù)納稅的行為，有利于減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，增加了企業(yè)的利潤(rùn)所得，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1.2影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理隨著營(yíng)改增政策發(fā)生一定的改變。實(shí)行營(yíng)改增之后。企業(yè)要建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度。完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制，要按照增改增的稅收系統(tǒng)調(diào)整會(huì)計(jì)核算體系，完善與增值稅相關(guān)的憑證發(fā)票的完整整合。做好應(yīng)對(duì)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的措施。

1.3影響企業(yè)的納稅

“營(yíng)改增”稅收政策將納稅對(duì)象由“營(yíng)業(yè)稅”改為了“增值稅”，這無(wú)疑對(duì)企業(yè)的納稅情況造成影響。對(duì)于人力資源密集型的企業(yè)，營(yíng)改增政策反而加重了它們的納稅負(fù)擔(dān)。由于人員密集型企業(yè)由于自身資本結(jié)構(gòu)的特征，企業(yè)需要的原材料和固定資產(chǎn)較少。企業(yè)主要投入人力資源提高服務(wù)性的產(chǎn)品，因此，可以抵扣的增值稅數(shù)量較少，這類(lèi)企業(yè)在營(yíng)改增稅收政策下稅務(wù)負(fù)擔(dān)反而加重。此外。營(yíng)改增稅收政策對(duì)消費(fèi)稅、教育費(fèi)、城市維護(hù)和建設(shè)費(fèi)產(chǎn)生不同的影響，有些幫助企業(yè)建設(shè)的納稅負(fù)擔(dān)，而有些反而加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，阻止了企業(yè)的發(fā)展。

1.4影響企業(yè)總體戰(zhàn)略

營(yíng)改增調(diào)整的稅收對(duì)象是企業(yè)增長(zhǎng)的利潤(rùn)。這會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略產(chǎn)生影響，增值稅與以前的營(yíng)業(yè)稅是不同的概念，這意味著企業(yè)要調(diào)整戰(zhàn)略，發(fā)揮最大的效益，將企業(yè)的利潤(rùn)調(diào)整到最大化。企業(yè)將預(yù)估納稅情況并針對(duì)自身實(shí)際情況調(diào)整產(chǎn)品價(jià)格，產(chǎn)量，最大程度地減少企業(yè)的賦稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。丑

1.5影響企業(yè)會(huì)汁科目?jī)?nèi)容

會(huì)汁核算是當(dāng)今企業(yè)管理的關(guān)鍵，然而，會(huì)計(jì)核算往往容易受到來(lái)自多方的影響。如國(guó)家稅務(wù)政策的改變、計(jì)算方式的改變等，本次的營(yíng)改增的實(shí)施，就給企業(yè)的會(huì)計(jì)核算帶來(lái)了新的影響、改變。

首先，營(yíng)業(yè)稅與增值稅有著本質(zhì)上的區(qū)別。我們需要把握住營(yíng)業(yè)稅與增值稅的區(qū)別，同時(shí)，還要改掉一些不良的會(huì)計(jì)核算習(xí)慣。適應(yīng)新的核算方式。增值稅相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅來(lái)講，顯得更加的多樣化，并在原有的稅率基礎(chǔ)上進(jìn)行額外的稅率計(jì)算，增加了一定的難度。

其次，會(huì)計(jì)人員需要改掉一些舊的不良習(xí)慣，因?yàn)檫@些習(xí)慣在新的營(yíng)改增中往往會(huì)造成不可避免的錯(cuò)誤，因此，現(xiàn)代化的核算方式就成為了我們解決這類(lèi)問(wèn)題的關(guān)鍵，現(xiàn)代化的核算方式能夠極大地提高我們的下作效率，正確反映稅率的進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額，提高企業(yè)的決策準(zhǔn)確度。

2 結(jié)合“營(yíng)改增”加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施

2.1制定合理的稅收籌劃

在“營(yíng)改增”政策影響下，要想降低企業(yè)所面臨的納稅負(fù)擔(dān)，財(cái)務(wù)管理人員就必須制定合理的稅收籌劃。首先，政府應(yīng)加大政策扶持力度，制定并落實(shí)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。避免將過(guò)重的納稅負(fù)擔(dān)施加在企業(yè)身上；其次，企業(yè)管理人員應(yīng)加大學(xué)習(xí)力度。深入了解“營(yíng)改增”的內(nèi)涵，并將其同企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀進(jìn)行融合，合理安排各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提升稅收籌劃的科學(xué)性；再次，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行科學(xué)選擇，堅(jiān)持使用正規(guī)發(fā)票，在實(shí)現(xiàn)合規(guī)、完整的企業(yè)財(cái)務(wù)核算背景下最大程度擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額度。從而從根本上降低營(yíng)改增背景下企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。

2.2做好納稅規(guī)劃

營(yíng)改增的稅收政策為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升創(chuàng)造了一個(gè)難得的機(jī)會(huì)，企業(yè)應(yīng)該利用好稅收轉(zhuǎn)型的契機(jī)。實(shí)現(xiàn)公司的成長(zhǎng)突破。由于營(yíng)改增中增值稅的增收環(huán)節(jié)包括流通環(huán)節(jié)。客戶(hù)獲得增值稅發(fā)票，企業(yè)的增值稅隨之抵扣。因此，企業(yè)可以通過(guò)挖掘客戶(hù)資源實(shí)現(xiàn)稅金的轉(zhuǎn)嫁，從而減少企業(yè)主體承擔(dān)的稅賦。此外，不同業(yè)務(wù)納稅法則有不同之處，企業(yè)要利用好與自身從事業(yè)務(wù)相關(guān)的法則來(lái)提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)發(fā)展。比如，在房地產(chǎn)行業(yè)中的企業(yè)，成本核算方法關(guān)系到企業(yè)總成本的高低，對(duì)企業(yè)盈利水平的估計(jì)有重要作用。企業(yè)要按照規(guī)定的成本核算方法來(lái)計(jì)劃稅賦大小，因此，要求企業(yè)立足自身，結(jié)合對(duì)應(yīng)的法規(guī)，來(lái)做好納稅規(guī)劃。

2.3改進(jìn)賬務(wù)處理

企業(yè)要對(duì)增值稅政策做好全面分析和研究下作，針對(duì)企業(yè)自身特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行適當(dāng)?shù)蛘?。企業(yè)要改進(jìn)自身財(cái)務(wù)賬務(wù)的處理流程。尤其在預(yù)估企業(yè)納稅額的過(guò)程中，企業(yè)為了自身利益的最大化，應(yīng)該對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)做好整理分析、核算校對(duì)。重點(diǎn)關(guān)注增值業(yè)務(wù)部分的賬務(wù)處理，改善稅收不公的現(xiàn)象。

3結(jié)語(yǔ)

我國(guó)“營(yíng)改增”政策是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。是我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)凋整轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略性需要，也是促進(jìn)企業(yè)優(yōu)勝劣汰、創(chuàng)新發(fā)展的重要舉措。營(yíng)改增政策對(duì)現(xiàn)代企業(yè)提出了新的要求和希望。企業(yè)要積極面對(duì)營(yíng)改增稅收政策的調(diào)整對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的影響，要積極采取有效的措施，強(qiáng)化對(duì)增值稅發(fā)票的收集與管理。建立健全財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，采取措施有效防范企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)的納稅統(tǒng)籌管理下作，合理減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。