互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施

馬潤(rùn)靜

【摘要】在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)變得日益復(fù)雜，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估難度不斷增加。本文從互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)著手，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的結(jié)構(gòu)特征以及大數(shù)據(jù)時(shí)代特征對(duì)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀影響，總結(jié)分析互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及管理控制措施。

【關(guān)鍵詞】互聯(lián)網(wǎng)企業(yè) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對(duì)措施

隨著我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的迅速發(fā)展與移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的成熟，大量互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)企業(yè)不斷涌現(xiàn)，對(duì)審計(jì)行業(yè)的丁作對(duì)象和下作方式都帶來了新的挑戰(zhàn)?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)在業(yè)務(wù)模式和盈利方式上都與傳統(tǒng)行業(yè)不同，這對(duì)審計(jì)師執(zhí)行審汁程序的實(shí)踐、范圍和程度，以及審計(jì)師的職業(yè)判斷都有重大影響。在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審汁風(fēng)險(xiǎn)變得日益復(fù)雜，審汁風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估難度不斷增加。本文從互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)著手，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的結(jié)構(gòu)特征以及大數(shù)據(jù)時(shí)代特征對(duì)企業(yè)審汁風(fēng)險(xiǎn)的客觀影響，總結(jié)分析互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及管理控制措施。

一、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的特點(diǎn)

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)是指以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)。利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)提供服務(wù)并因此獲得收入的企業(yè)?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)的特點(diǎn)主要有：

（1）互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的生命周期一般比傳統(tǒng)行業(yè)短，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中新興的行業(yè)，其發(fā)展主要在于需要抓住瞬息萬變的市場(chǎng)機(jī)會(huì)，通常其短時(shí)間內(nèi)的發(fā)展伴隨著較高風(fēng)險(xiǎn)。這種特點(diǎn)增加了審計(jì)人員對(duì)企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力判斷的難度和審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的毛利率高，收入成本配比性差?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)的技術(shù)含量較高，因此具有高附加值的特點(diǎn)。同時(shí)其收入與成本、費(fèi)用的直接關(guān)聯(lián)性較小。這給審汁人員對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)收入的認(rèn)定增加了難度。

（3）產(chǎn)品與服務(wù)的更新替代率奇高?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)需要不斷創(chuàng)新更替，企業(yè)會(huì)不斷研究開發(fā)新的產(chǎn)品和服務(wù)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中研發(fā)支出相對(duì)與傳統(tǒng)行業(yè)所占比重較高。針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)較高的研發(fā)費(fèi)用，且審計(jì)人員較難確認(rèn)其發(fā)生和存在性。

（4）互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)對(duì)人員的素質(zhì)要求較高，經(jīng)營(yíng)成本中人員成本支出的比重較大。對(duì)審計(jì)人員核實(shí)其成本支出的程序有較大影響。

（5）互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的收入確認(rèn)大部分由系統(tǒng)直接生成相關(guān)數(shù)據(jù)。此類企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中往往面對(duì)龐大的客戶群體，業(yè)務(wù)數(shù)量較多，而單筆業(yè)務(wù)的金額較小。企業(yè)一般通過對(duì)系統(tǒng)后臺(tái)的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總來確認(rèn)收入。這種特點(diǎn)對(duì)審計(jì)人員在系統(tǒng)技術(shù)方面的專業(yè)性有一定要求。

二、審計(jì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來源于其較高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)環(huán)境不足，增加了企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展對(duì)企業(yè)的創(chuàng)新及運(yùn)行效率要求非常高。因此，由于外部環(huán)境、經(jīng)營(yíng)策略、重大事項(xiàng)等種種原因，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)有更高的面臨各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)可能。這就意味著企業(yè)存在財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)機(jī)。增加了企業(yè)審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)。

2、我國(guó)的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的相關(guān)規(guī)范不完善

互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)作為新興的領(lǐng)域，我國(guó)政府部門目前對(duì)其的監(jiān)管活動(dòng)尚處于探索階段，暫時(shí)還沒有㈩臺(tái)比較完善的法律規(guī)范性文件。審汁人員對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審汁時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)沒有相關(guān)政策規(guī)范作為依據(jù)，難以設(shè)立正確的審計(jì)目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。

3、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審汁線索存在復(fù)雜化、隱蔽化的特點(diǎn)

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)都在互聯(lián)網(wǎng)上完成，日常經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)等資料基本都采用電子化存儲(chǔ)。審計(jì)需要的相關(guān)數(shù)據(jù)會(huì)被企業(yè)利用互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)隱藏，同時(shí)企業(yè)的大數(shù)據(jù)導(dǎo)致審計(jì)人員所需要的審汁證據(jù)淹沒在海量數(shù)據(jù)中難以獲取，這增加了審計(jì)人員的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

4、針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計(jì)技術(shù)尚待完善

現(xiàn)今，投資者進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)交易的過程基本全程在線上完成。因此。對(duì)互聯(lián)網(wǎng)上的交易通過計(jì)算機(jī)程序進(jìn)行審核也是審汁人員面臨的挑戰(zhàn)之一。在現(xiàn)今的審計(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)審計(jì)軟件的設(shè)計(jì)要求和審計(jì)人員的技術(shù)要求越來越高。審計(jì)軟件效率低或是審計(jì)人員的技術(shù)缺乏?？赡軐?dǎo)致因?yàn)閷?duì)數(shù)據(jù)處理的失誤導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)的抓取錯(cuò)誤和對(duì)審計(jì)證據(jù)的誤判。由此可見，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的技術(shù)尚不成熟，也是導(dǎo)致審汁風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一。

三、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

1、提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)水平

加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)、技術(shù)、業(yè)務(wù)的了解，不僅包括熟悉審計(jì)理論、審計(jì)下具的運(yùn)用，審計(jì)人員還需對(duì)信息技術(shù)方面的知識(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)掌握，以便靈活應(yīng)對(duì)復(fù)雜的數(shù)據(jù)處理。同時(shí)要注意與相關(guān)信息化專業(yè)人才進(jìn)行溝通交流合作，以更好地完成審計(jì)下作。此外，根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的特征。需要利用行業(yè)專家的下作。以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師做㈩職業(yè)判斷。

2、重視企業(yè)內(nèi)控的有效性

審汁人員在審汁實(shí)務(wù)中，需要特別關(guān)注互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)、制定的合理性及執(zhí)行的有效性，以確定內(nèi)控是否可信、有效運(yùn)行。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制有效性直接關(guān)系到企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，因此需要審計(jì)師對(duì)其做㈩準(zhǔn)確、專業(yè)的判斷以提高審計(jì)的質(zhì)量，降低審汁的風(fēng)險(xiǎn)。

3、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的分析和邏輯判斷

審計(jì)人員首先應(yīng)當(dāng)深入了解互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，并且對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的控制環(huán)境、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、產(chǎn)品的造研發(fā)過程進(jìn)行深入了解與評(píng)價(jià)；其次。從外部獲取相關(guān)信息來全面了解被審計(jì)單位，如：對(duì)企業(yè)主管機(jī)關(guān)或供應(yīng)商的報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告加以研究等。通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的了解與經(jīng)營(yíng)狀況的把握，有利于審計(jì)人員設(shè)計(jì)執(zhí)行有效的審計(jì)程序，從而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平。

4、關(guān)注互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的非財(cái)務(wù)信息

審計(jì)人員應(yīng)通過關(guān)注財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息之間的交叉點(diǎn)，了解對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的印證關(guān)系。從而判斷企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)生面對(duì)真實(shí)性，財(cái)務(wù)信息記錄的完整性。充分識(shí)別可能存在的相關(guān)財(cái)報(bào)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。采取有針對(duì)性的措施實(shí)施審汁計(jì)劃和審計(jì)程序。

5、及時(shí)跟進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的相關(guān)規(guī)定更新

由于目前的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展迅速，該行業(yè)相關(guān)規(guī)定并未完善。因此審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的過程中，有必要及時(shí)了解最新的規(guī)定變更情況。確保審計(jì)程序及審計(jì)報(bào)告等按照制度要求制定。這樣有利于降低審汁質(zhì)量不符合規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)。

總之，在大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變需要審計(jì)人員不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)。向信息化專業(yè)方向轉(zhuǎn)型，提高自身及審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。充分發(fā)揮審計(jì)專業(yè)人員在審汁過程中的不可替代性作用，主動(dòng)降低審汁風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)。由于審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)性加強(qiáng)。未來的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計(jì)會(huì)需要更多的專家參與，以提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。