鄒志勇

摘 要：隨著中國經濟的快速發(fā)展，中國的稅收政策也根據(jù)實際情況進行調整。其中最具影響力的是中國于2016年5月1日開始征收增值稅營業(yè)稅的具體執(zhí)行情況。由于改革后的稅收計算方法與改革前的計稅方法完全不同。銷售稅改為增值稅后，由此對建筑施工企業(yè)的工程經濟管理也產生了一定影響，并且存在具體的應對措施。

關鍵詞：稅收政策；營業(yè)稅；增值稅；應對措施

引言

在 2016 年 3 月 23 日我國針對稅制改革發(fā)布了《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，該文件具體規(guī)定了從 2016 年 5 月1 日開始，我國將全面實行營業(yè)稅改征增值稅這項新的稅收政策，但是既然是新的稅收政策，總會出現(xiàn)一些問題，因為增值稅的計算方法、稅率、管理還有征稅的范圍等，都和以前的營業(yè)稅有著很大的不同，這就導致了很多企業(yè)在開始的時候因為不太熟悉政策內容而出現(xiàn)很多的問題，所以本文主要闡釋了怎樣才能改變新政策實行初期對工程經濟管理產生的影響。

1營改增對工程經濟管理的影響

1.1對建筑建材供應的影響

營改增對建筑工程材料供應的影響主要體現(xiàn)在很多方面。一方面，對于供貨材料，如果建設單位提供的建筑材料在建設合同中合并成本，鋼鐵和水泥發(fā)放增值稅專用發(fā)票時，可抵扣進項稅額將大幅減少。另一方面，對商品混凝土供應的影響。目前，大多數(shù)商品混凝土供應商只愿意按照國家有關規(guī)定發(fā)放3%的增值稅發(fā)票，不愿意發(fā)行17%的增值稅發(fā)票，這也影響了進口稅收抵免商品水泥。

1.2對驗工計價的影響

首先需要了解的是，在我國范圍內，目前的建筑施工行業(yè)里，所有正在進行的施工工程，開具增值稅發(fā)票的時候都是按照驗工計價的方法，但是采用這樣的方法時，不可避免的會產生一些問題，因為這樣會造成施工單位在還沒有拿到驗工計價款的時候，就已經先把稅交了，從而導致了施工單位用于具體施工的現(xiàn)金過早支出，使后期進行施工的時候在采購原材料時沒有足夠的流動資金，就會給施工單位會造成很大的經濟負擔。

1.3 對施工經費和稅費管理的影響

首先，應該根據(jù)實際的需要，按照“應該拿多少就拿多少，可以抵多少就抵多少”的原則，把在施工中可以取得增值稅發(fā)票的費用都進行抵扣，這些費用一般來說包括在施工中產生的辦公費和出差產生的費用。但是也有很多的費用不能抵扣，例如：職工工資、養(yǎng)老金、公司福利等等。另外，在施工之前按照施工工程建設的一般流程來說，就是簽訂承發(fā)包合同，然后就是施工的前期準備，采購原材料，勘察場地這些。在這個時候建設單位會給施工單位提前支付一筆預付款，然后施工單位會拿著這筆預付款去繳納增值稅。從以上流程就可以看出問題了，因為這個時候工程還沒有開始施工，沒有產生一些可以抵扣的費用，但是資金已經提前支出了。

2針對影響因素采取的應對措施

2.1通過業(yè)務培訓建立增值稅項目投標報價編制模板庫

對于從事工程和經濟工作的人員，根據(jù)項目建設的需要，有必要舉辦稅收改革和稅收培訓班，不定期舉辦建設項目合同招標培訓班，學習和編制招標通過稅收改革和稅收改革引用。業(yè)務的深化使工程和經濟人員熟悉和掌握增值稅的基本原則和計算方法，充分認識“價格分離”的含義，掌握投標的操作技能和報價計算軟件。此外，通過現(xiàn)有項目成本指標的累計，已在建項目和在建項目的投標數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)，增值稅系統(tǒng)的相關制度和方法，用于編制增值稅的招標模板庫，建立了增值稅建設項目。建立的報價模板數(shù)據(jù)庫應針對不同類型的項目和費用組成，稅收環(huán)境的不同區(qū)域，子項目類別，章節(jié)和子區(qū)域建立。并及時補充和更新所需的數(shù)據(jù)。

2.2分包管理的相關措施

（1）因轉包價格變動引發(fā)勞動爭議的措施。分解轉包單價中包含的送料器等設備的成本，并扣除扣除后的實際成本和稅費。指導一般納稅人資格的分包商積極開展進項稅抵免，降低分包商的單位成本。確定項目部門和分包商應承擔的稅負比例后，合理降低分包單價。對于小規(guī)模納稅人的分包單位，通過購買和購買分包單價中包含的部分設備和配件獲得的進項稅額可以降低分包單位的成本。（2）專業(yè)分包措施。對于扣除進項稅額損失的風險，項目部門應認真衡量專業(yè)分包項目各成本要素可以獲得的進項稅額。當可抵扣進項稅額大于不含稅套餐的價格乘以11%時，工程項目部門應采用物資供應方式，對于管理的物資進行征收進項稅，以避免浪費和損失的進項稅。

2.3材料供應的保障措施

（1）當所需鋼材和水泥包含在建筑合同總價中，并且A是供應時，“A供應項目的一般納稅人建筑服務應包括在內，選擇適用的簡單納稅方法計稅（A供應工程是指全部或部分設備，材料，來自建筑承包商的電力購買自己的建設項目），稅收條款，簡單的稅法，稅率為3%。由于這不是一般性稅項，所以不需要從進項稅中扣除。該項目的稅收總負擔可能低于營業(yè)稅（一般約為3.3%）。（2）使用商品混凝土可降低進項稅額，項目部門應以互惠的方式使用混凝土供應商提供的水泥，礦粉，粉煤灰，減水劑和其他材料。項目部門可以直接從水泥，礦粉，粉煤灰和減水劑供應商處獲得增值稅發(fā)票，作為扣減。估計每立方米混凝土可以獲得6.6%的扣除額，混凝土供應商僅扣除上述膠結材料的成本后，為具體單價提供3%的增值稅發(fā)票。項目部門可以獲得9.26%的扣除額。（3）營業(yè)額材料一般由建筑公司管理和部署。如果施工企業(yè)集中采購投標，可以通過經營性租賃方式分配給各個施工項目。

2.4施工機械的應對措施

首先，根據(jù)項目建設的需要，如果這個工程機械要長期使用，就必須選擇一個正規(guī)的租賃公司，而且該公司必須具有良好的信譽和納稅資格。那么就有必要與租賃公司進行合理的談判，建立良好的合作關系，確保及時準確地發(fā)布17%的增值稅發(fā)票。此外，在需要短期租賃的情況下，如果正式的開具發(fā)票的租賃公司不提供短期租賃，還應選擇具有納稅資格和租賃發(fā)票資格的個人。最后，它還必須保證價值增加17%。稅務發(fā)票。其次是施工過程中機械的維護。在正常情況下，維護由個人進行。有時這些人不具備納稅資格和發(fā)票資格。因此，當機器需要修理時，還必須選擇正規(guī)的個人或具有稅務資格的公司來執(zhí)行維護服務。最后發(fā)行17%的增值稅發(fā)票。

2.5加強企業(yè)現(xiàn)金流的管理

在企業(yè)增值稅管理中，需要根據(jù)當期實際情況繳納增值稅。如果體現(xiàn)在債務上，則意味著流動負債將不可避免地給建筑企業(yè)帶來一定的現(xiàn)金流壓力。這就要求建筑工程公司做好現(xiàn)金流。管理工作確保建筑公司經濟管理的效率和質量。同時，建設工程公司要全面深入地分析項目資金周轉周期，流量安全和企業(yè)經濟效益的管理內容，以便更全面地分析建設項目資金的管理情況，并定期進行施工應收賬款。在庫存調查中，專項負責人對建設工程公司的現(xiàn)金流狀況和授信管理水平有深入的了解，最大限度地降低建設項目應收賬款造成的管理風險和管理風險，避免因流動性而造成的項目工程問題。

結語

自營改增實施以來，不同行業(yè)和行業(yè)的表現(xiàn)有所不同，但實施這一政策的目的是為了減輕建設單位的稅收負擔，盡管一些方面如稅率計算后的稅率改革與以前截然不同。建筑業(yè)在短時間內也造成了很多問題，如導致利潤下降，稅負增加。但是，我們不能因此而拒絕新的稅制改革。因此，盡管存在一些問題，我們必須積極參與尋求適當?shù)慕鉀Q方案。只有這樣才能發(fā)揮新稅制改革的價值和積極作用，使建筑業(yè)的工程經濟管理更加合適。這有效減輕了施工單位的稅負。

參考文獻：

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