黃梅華

【摘 要】建設(shè)項(xiàng)目由于投資額大、周期長(zhǎng)，而且在建設(shè)過(guò)程中容易遇到政策、規(guī)劃、技術(shù)、自然環(huán)境等各種不確定因素給項(xiàng)目實(shí)施帶來(lái)的干擾。為了確保建設(shè)項(xiàng)目有序穩(wěn)步的實(shí)施，完成項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)，必須在建設(shè)項(xiàng)目中開(kāi)展全面預(yù)算管理工作，旨在促進(jìn)企業(yè)資源優(yōu)化配置，提升項(xiàng)目整體管理能力，提高項(xiàng)目總體經(jīng)濟(jì)效益。本文介紹了建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義，分析了目前建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的主要問(wèn)題，并對(duì)如何完善全面預(yù)算管理提出相應(yīng)的對(duì)策建議。

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項(xiàng)目；全面預(yù)算管理；績(jī)效考核

一、建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和現(xiàn)實(shí)意義

1.全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理由預(yù)算和管理兩部分組成。全面預(yù)算是通過(guò)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的分析，在預(yù)測(cè)與決策基礎(chǔ)上，調(diào)配相應(yīng)的資源，以數(shù)量和金額的形式反映的特定期間的具體行動(dòng)計(jì)劃。全面預(yù)算管理則是以全面預(yù)算為基礎(chǔ)，構(gòu)建的一個(gè)基礎(chǔ)環(huán)境全員參與、業(yè)務(wù)范圍全覆蓋、管理流程全跟蹤的綜合管理系統(tǒng)。

因此，全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、提升經(jīng)營(yíng)績(jī)效、實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的有力工具，也是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)危機(jī)的法寶。正如美國(guó)著名管理學(xué)家戴維.奧利所提出的：全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織所有的關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管控方法之一。

2.建設(shè)項(xiàng)目全面預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義

（1）全面預(yù)算管理有助于合理配置有限資源，通過(guò)挖掘潛能降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。

建設(shè)項(xiàng)目均有明確的開(kāi)工和竣工的時(shí)間任務(wù)要求，企業(yè)在項(xiàng)目管理初期即項(xiàng)目可行性階段就應(yīng)開(kāi)展全面預(yù)算管理工作。從項(xiàng)目管理的全局出發(fā)，分析建設(shè)過(guò)程中可能存在因規(guī)劃、技術(shù)、社會(huì)環(huán)境等各種不確定因素、預(yù)測(cè)變化趨勢(shì)，合理挖掘資源潛力對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案的先進(jìn)性、可操作性、經(jīng)濟(jì)合理性做出科學(xué)的判斷和決策，使企業(yè)有限資源得到優(yōu)化配置，降低項(xiàng)目的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（2）全面預(yù)算管理有助于控制項(xiàng)目總投資，提升經(jīng)營(yíng)效益和管理水平。

建設(shè)項(xiàng)目全面預(yù)算管理圍繞項(xiàng)目的總投資，通過(guò)施工圖預(yù)算管理、招投標(biāo)管理、合同管理、造價(jià)管理，從投資計(jì)劃、用款計(jì)劃、資金預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行、竣工結(jié)算等各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)項(xiàng)目開(kāi)展事前、事中、事后的控制和監(jiān)督，強(qiáng)化建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程全方位的管理和控制，使項(xiàng)目管理向精細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)靠近，最終實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目總投資成本的控制。

（3）全面預(yù)算管理有助于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制職能，穩(wěn)步推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)程。

通過(guò)全面預(yù)算管理制度明確各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制，通過(guò)預(yù)測(cè)、試算、平衡、執(zhí)行、調(diào)整、分析、評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲等一系列管理活動(dòng)，使控制活動(dòng)貫穿于項(xiàng)目建設(shè)管理的始終，高效、穩(wěn)步的推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)，達(dá)到項(xiàng)目建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。

（4）全面預(yù)算管理有助于實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核，激發(fā)員工的工作積極性。

全面預(yù)算管理是全員參與的過(guò)程，在全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中企業(yè)應(yīng)讓員工們充分了解自身在全局中的地位和作用，明確自身的職責(zé)和權(quán)限，并將全面預(yù)算管理的執(zhí)行結(jié)果納入項(xiàng)目考核與績(jī)效掛鉤，這樣有助于激發(fā)企業(yè)員工的工作積極性，形成管理協(xié)同的良好氛圍，保障建設(shè)項(xiàng)目的目標(biāo)完成。

二、建設(shè)項(xiàng)目全面預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題

1.全面預(yù)算管理的認(rèn)知不到位

在企業(yè)中，部分員工對(duì)全面預(yù)算管理工作的內(nèi)涵和意義不夠全面了解，認(rèn)為全面預(yù)算管理工作是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的工作與自身關(guān)系不大，甚至有些全面預(yù)算職能部門(mén)的行政負(fù)責(zé)人認(rèn)為項(xiàng)目建設(shè)情況開(kāi)放性的、動(dòng)態(tài)的、諸多不確定因素是不斷變化、難以預(yù)測(cè)，即使花費(fèi)精力編制的項(xiàng)目全面預(yù)算，其執(zhí)行力和控制力都不強(qiáng)，在這樣的工作狀況下，全面預(yù)算管理很難深入人心得以貫徹實(shí)施。

2.全面預(yù)算管理體系不健全

企業(yè)因缺乏專(zhuān)門(mén)的全面預(yù)算管理組織體系造成：首先，全面預(yù)算的編制往往變成了以財(cái)務(wù)部門(mén)為主的財(cái)務(wù)預(yù)算，其他部門(mén)共同參與程度不深，削弱了預(yù)算的合理性；其次，預(yù)算管理的責(zé)權(quán)利不匹配，預(yù)算管理因人而異、因事而異，使預(yù)算管理變得有預(yù)算編制無(wú)預(yù)算落實(shí)，顯得松散、隨意；再者，預(yù)算管理工作缺乏監(jiān)督控制和考評(píng)機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)制定的全面預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。這些都造成預(yù)算管理的作用效力得不到發(fā)揮。

3.全面預(yù)算編制缺乏針對(duì)性

有些全面預(yù)算編制部門(mén)在編制全面預(yù)算時(shí)未充分考慮建設(shè)項(xiàng)目的時(shí)間節(jié)點(diǎn)要求、各建設(shè)年度投資計(jì)劃要求；對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中可能存在的因動(dòng)遷、交通組織、周邊環(huán)境等不確定因素作出充分的預(yù)測(cè)和考慮，未結(jié)合項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)中各單項(xiàng)工程的概算，造成編制的全面預(yù)算粗放缺乏針對(duì)性，難以“落地”執(zhí)行和考核。

4.全面預(yù)算管理缺乏科學(xué)性

首先，企業(yè)一般全權(quán)委托專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)、設(shè)計(jì)公司編制項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究方案、初步設(shè)計(jì)方案，但就專(zhuān)業(yè)公司提供的項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案企業(yè)未組織組織本公司的技術(shù)部、工程部、財(cái)務(wù)部等職能部門(mén)對(duì)項(xiàng)目的投資估算、設(shè)計(jì)方案、實(shí)施的可能性等進(jìn)行深入的討論、分析研究，這就造成建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案缺少深度和可操性，導(dǎo)致企業(yè)依據(jù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案編制的全面預(yù)算在源頭上缺乏科學(xué)性和將來(lái)面臨項(xiàng)目實(shí)施時(shí)總投資難以控制的風(fēng)險(xiǎn)。

其次，企業(yè)在編制全面預(yù)算時(shí)未結(jié)合項(xiàng)目的建設(shè)期限，將項(xiàng)目科學(xué)的分為若干階段，例如工程前期階段、施工階段、竣工驗(yàn)收階段等，并通過(guò)對(duì)每個(gè)階段可能出現(xiàn)的重大事件做出預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、實(shí)施控制等步驟來(lái)編制建設(shè)項(xiàng)目全面預(yù)算，造成建設(shè)項(xiàng)目全面預(yù)算缺乏相應(yīng)的科學(xué)性。

5.全面預(yù)算缺乏績(jī)效考核

存在全面預(yù)算管理考核制度流于形式的現(xiàn)象，首先，考核指標(biāo)的設(shè)置與預(yù)算指標(biāo)不相關(guān)，考核難以落實(shí)到具體的執(zhí)行部門(mén)；其次，某些預(yù)算執(zhí)能部門(mén)遇到預(yù)算考核指標(biāo)執(zhí)行有偏差時(shí)，不是深層次分析差異原因?qū)で蟾倪M(jìn)方案而是尋找各種解釋和理由使其免于受罰；由于考核和獎(jiǎng)懲措施不到位，導(dǎo)致項(xiàng)目全面預(yù)算管理的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

三、優(yōu)化建設(shè)項(xiàng)目企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

1.提高員工對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)

企業(yè)加強(qiáng)關(guān)于全面預(yù)算管理作用的宣傳，將工程建設(shè)總體目標(biāo)、預(yù)算管理的功用性以及員工自身價(jià)值和成就感相統(tǒng)一，使每位員工都能真正認(rèn)識(shí)到實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程就是各部門(mén)協(xié)調(diào)一致、實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)的過(guò)程。認(rèn)識(shí)到預(yù)算指標(biāo)其實(shí)就是對(duì)大家所承擔(dān)工作量和肩負(fù)的責(zé)任數(shù)量化，當(dāng)前的努力對(duì)未來(lái)完成預(yù)算指標(biāo)有著非常重要的意義，從而提高全體員工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知水平，增強(qiáng)自身實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的主動(dòng)性和責(zé)任性，形成良好的全面預(yù)算管理的氛圍。

2.建立完善的全面預(yù)算管理體系

健全的預(yù)算管理組織體系和嚴(yán)格的全面預(yù)算管理制度是推行全面預(yù)算管理的前提保障。公司設(shè)置全面預(yù)算管理管理委員會(huì)負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作。全面預(yù)算管理制度明確各預(yù)算部門(mén)的職責(zé)權(quán)限、預(yù)算管理操作細(xì)則、預(yù)算業(yè)務(wù)流程圖詳細(xì)規(guī)定預(yù)算的編制與調(diào)整的審批流程及各種業(yè)務(wù)的授權(quán)范圍、審批處理流程。統(tǒng)一預(yù)算管理的各種預(yù)算編制、調(diào)整、分析用表的表格樣式。使全面預(yù)算管理工作得以統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一部署、統(tǒng)一實(shí)施、統(tǒng)一決策，綜合平衡各方利益。確保建設(shè)項(xiàng)目總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.增強(qiáng)全面預(yù)算與企業(yè)業(yè)務(wù)的融合性

建設(shè)項(xiàng)目編制全面預(yù)算時(shí)要以初步設(shè)計(jì)概算的工程內(nèi)容為依據(jù)，結(jié)合工程建設(shè)項(xiàng)目年度投資計(jì)劃及對(duì)項(xiàng)目建設(shè)總體形象進(jìn)度的要求進(jìn)行編制，根據(jù)年度投資計(jì)劃來(lái)編制年度全面預(yù)算，年度預(yù)算結(jié)合建設(shè)項(xiàng)目的投資管理、招標(biāo)管理、合同管理、進(jìn)度管理細(xì)化到月度預(yù)算。編制的建設(shè)項(xiàng)目投資支出預(yù)算應(yīng)詳細(xì)羅列初步設(shè)計(jì)概算上各單體工程的土建工程款、設(shè)備采購(gòu)款、設(shè)備安裝費(fèi)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)勘察費(fèi)、土地征用費(fèi)、施工監(jiān)理費(fèi)等各項(xiàng)投資支出的具體金額。公司全面預(yù)算管理委員每月召開(kāi)資金平衡會(huì)來(lái)審議平衡預(yù)算，對(duì)嚴(yán)重偏離預(yù)算指標(biāo)的差異進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并找出原因，提出整改措施，強(qiáng)化全面預(yù)算的日常執(zhí)行和監(jiān)控。

4.實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算編制的科學(xué)性

在編制建設(shè)項(xiàng)目全面預(yù)算前要對(duì)整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目工作，進(jìn)行系統(tǒng)分析，力爭(zhēng)做到在技術(shù)工藝先進(jìn)條件下的經(jīng)濟(jì)合理、在經(jīng)濟(jì)合理基礎(chǔ)上的技術(shù)工藝領(lǐng)先。如對(duì)設(shè)計(jì)方案企業(yè)在通過(guò)組織專(zhuān)業(yè)執(zhí)能部門(mén)會(huì)同設(shè)計(jì)公司共同對(duì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)反復(fù)認(rèn)真的踏勘后，敦促設(shè)計(jì)公司將設(shè)計(jì)方案做到詳實(shí)有深度，從而項(xiàng)目的設(shè)計(jì)概算就會(huì)趨于精準(zhǔn)，為科學(xué)的編制全面預(yù)算打下扎實(shí)基礎(chǔ)。

科學(xué)系統(tǒng)的分析是全面提高全面預(yù)算的科學(xué)性、合理性的前提保障。因在分析過(guò)程中必然會(huì)考慮到在項(xiàng)目實(shí)際施工時(shí)常常容易被遺忘或忽視的一些項(xiàng)目所必須的工作內(nèi)容，分析過(guò)程促使預(yù)算管理流程與各項(xiàng)工作流程緊密結(jié)合，相輔相成；分析過(guò)程也會(huì)暴露預(yù)算管理流程與項(xiàng)目實(shí)施流程存在協(xié)調(diào)、溝通不暢的問(wèn)題，從而推動(dòng)流程再造，不斷改進(jìn)和提高預(yù)算的執(zhí)行力和約束力，構(gòu)建符合建設(shè)目標(biāo)的系統(tǒng)、科學(xué)、合理可操作性的預(yù)算管理體系。

5.建立科學(xué)合理的全面預(yù)算考評(píng)體系

全面預(yù)算管理是一種剛性管理，必須實(shí)行“嚴(yán)考核，硬兌現(xiàn)”做到獎(jiǎng)懲分明，同時(shí)全面預(yù)算管理又是一項(xiàng)全員參與、覆蓋建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的管理，與企業(yè)的每一位員工的經(jīng)濟(jì)利益都要掛鉤。因此將預(yù)算管理納入業(yè)績(jī)考核體系同時(shí)，必須要保證考評(píng)體系的科學(xué)和合理性。在項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)階段，主要強(qiáng)化從項(xiàng)目投資控制和實(shí)施進(jìn)度兩方面進(jìn)全面預(yù)算執(zhí)行情況偏差分析和考核，發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)采取有效措施進(jìn)行糾偏，要采取剛性和柔性相結(jié)合客觀評(píng)估的方法，對(duì)有些確因客觀因素而無(wú)法完成的預(yù)算指標(biāo)要執(zhí)行柔性政策，在全面預(yù)算的執(zhí)行中做到剛?cè)岵?jì)，充分激動(dòng)全員積極性，發(fā)揮全體員工的主觀能動(dòng)性和工作潛力，確保建設(shè)項(xiàng)目總體目標(biāo)的完成。

總之，全面預(yù)算管理是一個(gè)主動(dòng)的管理決策過(guò)程，它關(guān)注過(guò)程控制、也關(guān)注結(jié)果考核。它通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、人才、信息的整合，明確適度的分權(quán)和授權(quán)、業(yè)績(jī)考評(píng)等，來(lái)實(shí)現(xiàn)“資源優(yōu)化配置，管理協(xié)同、企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)”，因此在實(shí)施全面預(yù)算管理中，必須確立正確的目標(biāo)為導(dǎo)向，并輔以控制、評(píng)價(jià)和監(jiān)督，保證建設(shè)項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，最終促使企業(yè)的管理水平躍上臺(tái)階，核心競(jìng)爭(zhēng)力得以提升。

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