淺析供電企業(yè)往來賬款管理

楊陽 劉穎賓

摘要：往來款項管理也是供電企業(yè)財務(wù)管理的重要基礎(chǔ)工作之一，任務(wù)量大，涉及范圍廣，動態(tài)管理的要求很高，同時往來款項歷年來都成為各項內(nèi)外部檢查的重點，公司往來款項的精細化管理程度在很大程度上決定了公司經(jīng)營風險的防范水平。加強往來賬款的管理，對于真實地反映企業(yè)的經(jīng)營成果，有效地防止虛盈或潛虧，提高企業(yè)的資金利用率減少壞賬或資金鏈斷裂的風險有著重要的意義。

關(guān)鍵詞：往來賬款；做法；改進措施

往來賬款主要包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等，在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中供應(yīng)商與客戶的管理便是往來賬款管理的主要內(nèi)容。我公司在往來款項清理工作中，貫徹執(zhí)行國網(wǎng)公司、省公司有關(guān)債權(quán)債務(wù)的制度、辦法等，按照下發(fā)的各項通知及時清理往來款項，完善公司業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控制度。遵循依法合規(guī)、權(quán)責明確、及時清理、防范風險的原則，加強了與營銷、運檢、物流等有關(guān)業(yè)務(wù)部門的配合，根據(jù)各項往來款項性質(zhì)制定不同的清理方案，嚴格按照“業(yè)務(wù)歸口，誰發(fā)生，誰負責”的原則，責任到人，限時完成，高效推進往來款項的規(guī)范化管理。通過以點帶面的方式將工作鋪開，從一次性供應(yīng)商、長期款項掛賬、應(yīng)付暫估物資款等重點、難點問題入手，由點及面，由面聯(lián)網(wǎng)，穩(wěn)步實現(xiàn)往來款項規(guī)范性，有效控制了資金風險。

一、往來賬款清理管理的現(xiàn)狀

往來賬款是企業(yè)資產(chǎn)、負債的一個組成部分。在日趨激烈的市場競爭中，這是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營普遍運用的經(jīng)濟信用關(guān)系。然而，這種信用關(guān)系是有風險的，加之目前不良的市場信用環(huán)境，使很多企業(yè)的往來賬款增加，不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，也使企業(yè)的會計信息不準確。目前企業(yè)往來賬款清理存在的主要問題包括：1）以前年度遺留工程項目未結(jié)算，滯留期較長；相關(guān)經(jīng)辦人員變更，以及工程項目結(jié)算相關(guān)資料遺失，造成工程往來對賬難以開展；2）以前年度會計核算不規(guī)范，往來客戶或供應(yīng)商掛賬有誤，或者對方單位更名未及時更新系統(tǒng)，造成對賬不及時；3）沒有完善的往來賬款清理機制，或未嚴格執(zhí)行往來賬款定期對賬制度，造成往來賬款管理不善。

二、主要做法

往來賬款涉及到企業(yè)日常經(jīng)營濟管理活動的各個方面，往來賬中的問題可以反映出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的弱點和缺陷。要解決這些問題，除加強整個社會的制約機制外，還有加強企業(yè)自身的內(nèi)部控制。企業(yè)在往來賬項清理時，需有效梳理前期各項業(yè)務(wù)流程，建立有效的往來清理機制，提高企業(yè)內(nèi)部控制能力，加強內(nèi)控能力的執(zhí)行，監(jiān)控各關(guān)鍵流程風險點。

（一）建立健全往來款項清理工作組織，明確職責

從目前現(xiàn)狀來看，首先，一些企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到員工都沒有充分重視往來賬款的管理，有些領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)知識有限，無法將應(yīng)收款項與公司實實在在的資產(chǎn)聯(lián)系起來，因此也就無法將應(yīng)收款的管理作為重要工作來抓，企業(yè)無法建立起往來清理機制。其次，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只管任期內(nèi)的業(yè)績，不重視現(xiàn)金流量，不理舊賬，造成來賬款的混亂，往來賬款清理難以有效開展。要扭轉(zhuǎn)這種局面，就必須使內(nèi)部控制成為管理者真正的需求，一方面上級管理單位需定期開展往來賬款清理工作，頒布往來賬款清理相關(guān)規(guī)范制度，督促企業(yè)建立根據(jù)自身實際建立起有效的往來賬款清理機制。另一方面，落實往來賬款清理責任部室，分管領(lǐng)導(dǎo)需牽頭布置任務(wù)，形成以財務(wù)為主、業(yè)務(wù)部門緊密配合的工作態(tài)勢。根據(jù)往來款項形成、清理的相關(guān)特點，成立了“往來款項清理工作組”，并在各部門指定了專門的工作聯(lián)系人，召集聯(lián)系人成立虛擬團隊。明確以下職責“財務(wù)部為往來款項的歸口管理部門、具體經(jīng)辦部門是往來款項的具體實施部門，加強財務(wù)與業(yè)務(wù)的溝通，確保賬面余額與實際債權(quán)債務(wù)關(guān)系一致”。

（二）開展往來清理工作，嚴格執(zhí)行確保過程控制防范風險

在清理往來過程中，必須嚴格按照往來清理機制定期開展此項工作由于往來賬款下應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款主要產(chǎn)生在銷售收款過程中，涉及工程及物資等款項，往往金額較大，明細客戶較多，針對其清理工作量較大。財務(wù)日常應(yīng)將掛賬期較長、出現(xiàn)赤字的往來款項應(yīng)重點關(guān)注，以至在往來清理時目標明確。第一步，財務(wù)自己梳理往來賬款發(fā)生記錄，按照各明細客戶類別，將已開票結(jié)算具體金額與實際收款金額進行登記并比較，確定開票經(jīng)辦人與未結(jié)事項。第二步，財務(wù)將梳理結(jié)果交與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人進行核實，并將核對結(jié)果反饋財務(wù)人員。第三步，要求業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員聯(lián)系相關(guān)客戶展開財務(wù)對賬詢證工作，確保已結(jié)算開具的發(fā)票對方均有入賬，實際收到的款項也需對方核對一致。如出現(xiàn)對賬不一致，需及時與業(yè)務(wù)經(jīng)手人協(xié)商，反饋查找問題與緣由，重新修正梳理結(jié)果。第四步，將最后形成的對賬結(jié)果匯總上報公司領(lǐng)導(dǎo)層，對還未收到的款項需要求業(yè)務(wù)人員按期催款，無法收回的款項需及時收集證據(jù)計提壞賬損失。第五步，將往來款項清理結(jié)果進行整理歸檔，已供下次往來清理工作參考。同時在日常工作中，需繼續(xù)重點關(guān)注還未收回款項以及形成壞賬的客戶，確保催款持續(xù)進行。

（三）規(guī)范工作機制流程、納入績效考核

首先，明確崗位分工職責，確立工作質(zhì)量與考核獎懲掛鉤制度，調(diào)動財務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)人員的積極性，增強其責任心。其次，加強應(yīng)收賬款的催收力度，改變催收方法，強化日常監(jiān)督作用，繼續(xù)重點關(guān)注還未收回款項以及形成壞賬的客戶，確保催款持續(xù)進行。財務(wù)管理應(yīng)建立相應(yīng)的考核方法，改變以往往來賬款管理過程中發(fā)放催收清單而不注重催收效果的狀況，建議監(jiān)察部門參與財務(wù)部門往來賬款的催收工作，加強往來賬款的管理、監(jiān)督作用，提高財務(wù)人員管理責任感，充分發(fā)揮其潛能，減少壞賬損失。再次，進一步加強財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員信息溝通。財務(wù)人員需定期向相關(guān)業(yè)務(wù)人員報送與其業(yè)務(wù)有關(guān)的應(yīng)收、應(yīng)付余額、賬齡、風險分析等資料；定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報往來賬款中存在的問題并提供風險分析報告及解決方案，確保企業(yè)管理當局、財務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門及管理部門應(yīng)定期進行交流，相互配合，上傳下達，共同做好往來賬款的管理工作。

往來款項全面清理工作包括：對應(yīng)收、應(yīng)付款按照供應(yīng)商客戶進行分類，編制往來款項登記表，按照款項性質(zhì)和賬齡進行分類，組織召開往來款項清理會議，部署清理方案，按照“業(yè)務(wù)歸口、誰發(fā)生、誰負責”的原則，明確責任人，規(guī)范一次性供應(yīng)商、客戶的掛賬，加大催收力度，督促各專業(yè)部門對已到期質(zhì)保金、長期未付款項及時辦理付款。根據(jù)上述重點流程，按照部門和責任人將往來款項的清理工作納入到月度績效考核，對未及時開展核查并清理的相關(guān)部門、人員進行催辦。

（四）明確往來款項清理工作重點

往來款項清理為一個數(shù)據(jù)體量大，清理流程時間長的工作，因此抓住工作重點，做到以點帶面，示范引領(lǐng)十分關(guān)鍵，根據(jù)專業(yè)工作目標，平湖公司明確了以下工作重點方面：（1）加強三年賬齡及以上長期掛賬款項的清理，逐筆清理，建立業(yè)務(wù)和財務(wù)的雙向臺賬。（2）全面核查一次性供應(yīng)商（客戶）掛賬款項內(nèi)容，逐條分析，對于難點工作倒排計劃時間表，往來款項工作組進行定期通報。（3）應(yīng)付暫估款項由專職財務(wù)人員定期核查，嚴格控制賬齡三個月及以上應(yīng)付暫估款，及時通報相關(guān)部門。（4）以清理工作為基礎(chǔ)，對新增應(yīng)收應(yīng)付款項進行嚴格審核，確保不再產(chǎn)生新的三年以上長期掛賬。

（五）及時清賬，定期對賬（函證）

公司財務(wù)部充分利用信息系統(tǒng)開發(fā)命令，定期查詢記賬未清賬的各供應(yīng)商和客戶，做到及時清賬。每月月初按照供應(yīng)商（客戶）對象，將余額清單發(fā)放至各業(yè)務(wù)部門，要求做到財務(wù)信息與業(yè)務(wù)臺賬核對一致，并抽取大額應(yīng)收應(yīng)付款項進行函證，并將核對結(jié)果形成記錄備查。

三、結(jié)語

通過以上措施，我公司往來款項壓降明顯：應(yīng)收款項方面連續(xù)兩年達到27%以上壓降程度，且無違規(guī)長期掛賬的應(yīng)收款項，同時嚴格控制了新增的應(yīng)收款項。應(yīng)付款項方面兩年壓降比例達到23%以上，同時大規(guī)模清理了長期掛賬的質(zhì)保金、押金等。往來款項數(shù)據(jù)體量大，時間跨度長，是一項長期持續(xù)的工作，應(yīng)當進一步完善往來款項的交接制度，責任追究制度等內(nèi)控措施，做到人員與崗位，崗位與職責相匹配，建立起往來款項管理的長效機制。

（作者單位：國網(wǎng)浙江省電力公司景寧縣供電公司）