內(nèi)控失效的常見原因及改進

鐘建棟

摘要：市場經(jīng)濟體制改革的不斷深入與強化，對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制提出了全新的要求，是企業(yè)發(fā)展建設(shè)的重要推動力量，已經(jīng)得到了企業(yè)內(nèi)部的高度重視與關(guān)注。加強內(nèi)部控制建設(shè)，可以促進企業(yè)各項運營管理工作順利開展，為企業(yè)管理水平的提升創(chuàng)造有利條件，維護好企業(yè)資產(chǎn)的安全，避免不良行為的出現(xiàn)。本文主要針對內(nèi)控失效的常見原因及改進展開深入的研究，旨在為相關(guān)研究人員提供一些理論性依據(jù)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；失效；原因

目前，在企業(yè)不斷發(fā)展過程中，內(nèi)部控制發(fā)揮著不可比擬的作用和優(yōu)勢，但是內(nèi)部控制失效現(xiàn)象屢禁不止，嚴重阻礙著企業(yè)的健康發(fā)展。因此，要及時采取相應(yīng)的改進措施，尋找出內(nèi)控失效的原因，采取切實可行的改進措施，充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的應(yīng)用價值，進而促進現(xiàn)代企業(yè)又好、又快的發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)概述分析

對于內(nèi)部控制來說，給予了企業(yè)各項經(jīng)營活動順利開展強大的保障性作用，維護好企業(yè)資產(chǎn)的完整性與安全性，避免徇私舞弊、違法違規(guī)行為的出現(xiàn)，進而踐行企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。因此，企業(yè)要圍繞內(nèi)部控制實施一系列的措施和方法等。一般來說，計劃、組織以及控制等職能是管理工作的重要構(gòu)成，其中，控制工作涉及到企業(yè)經(jīng)營管理活動的方方面面，準確衡量企業(yè)業(yè)績，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標。

職責劃分和制定標準等是內(nèi)部控制工作的重要內(nèi)容，要準確衡量下屬的業(yè)務(wù)活動。要以企業(yè)經(jīng)營管理目標和工作計劃為依據(jù)，對企業(yè)員工進行客觀、公正的評價。有效性是內(nèi)部控制工作的特征之一，企業(yè)董事會和企業(yè)管理層要樹立正確的思想認知，保證財務(wù)報告對外公開的真實性與準確性，遵守行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)，促進企業(yè)經(jīng)營管理活動的有效進行，進而促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)控失效的常見原因分析

（一）內(nèi)部控制方式比較單一

內(nèi)部控制方式嚴重影響著內(nèi)部控制執(zhí)行效率，對于內(nèi)部控制管理的各項因素起著一定的決定性作用，如果內(nèi)部控制方式比較單一、片面，很難滿足內(nèi)部控制管理的實際需求，這種現(xiàn)象在企業(yè)發(fā)展中經(jīng)常出現(xiàn)。比如：相關(guān)工作人員在內(nèi)部控制工作實際開展中，仍然采用以往傳統(tǒng)的管理理念和方式，沒有從企業(yè)實際情況出發(fā)，也沒有結(jié)合相應(yīng)的運營標準來創(chuàng)新管理方式。所以，內(nèi)部控制方式比較單一、片面，是企業(yè)整體運營效率的重要影響因素，進而引發(fā)內(nèi)部控制失效現(xiàn)象。

（二）內(nèi)部控制過程缺少監(jiān)督管理機制

要想解決內(nèi)控失效現(xiàn)象，要將相應(yīng)的監(jiān)督管理工作落實到位。然而在實際上，一些企業(yè)即使構(gòu)建了較為完善的內(nèi)部控制制度，然而制度的落實力度嚴重不足，在執(zhí)行過程中形同虛設(shè)。由于在內(nèi)部控制過程中，缺少相應(yīng)的監(jiān)督管理機制，很難將企業(yè)行為規(guī)范化。

同時，雖然一些企業(yè)具有內(nèi)部審計，然而審計職能尚未充分發(fā)揮出來，其獨立性嚴重缺失，受到了其他職能部門的干擾。并且在內(nèi)部審計職能中，一些企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅局限在會計賬目的審核等方面，很難準確對內(nèi)部控制制度的完善性進行評價。

（三）缺少風險防范系統(tǒng)的構(gòu)建

在全球經(jīng)濟一體化的影響下，企業(yè)之間的競爭愈演愈烈，出現(xiàn)了諸多經(jīng)營風險，如果企業(yè)不加以進行及時處理，缺少對風險防范的高度重視，將會嚴重限制企業(yè)正常發(fā)展。然而現(xiàn)階段，一些企業(yè)風險防范尚未有效落實，風險防范管理觀念比較薄弱化，風險管理力度嚴重不足，尚未構(gòu)建風險管理系統(tǒng)，在風險發(fā)生時，缺少相應(yīng)的應(yīng)急機制，滋生了嚴重的財務(wù)風險。

（四）信息交流與溝通不力

企業(yè)在信息系統(tǒng)的構(gòu)建中，存在著嚴重的滯后現(xiàn)象。一些企業(yè)利用信息技術(shù)來進行內(nèi)部管理，但是沒有充分發(fā)揮出信息技術(shù)的實施優(yōu)勢。造成這種現(xiàn)象的主要原因，就是由于引進的系統(tǒng)不具備普遍適用性，與企業(yè)發(fā)展的實際情況不相符合。而且也有一些企業(yè)沒有認識到信息管理對企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義，信息系統(tǒng)的建設(shè)和維護工作的開展較為失力，造成了內(nèi)控失效現(xiàn)象。

三、企業(yè)內(nèi)控失效的改進建議

（一）強化內(nèi)部控制方式

現(xiàn)階段，一些企業(yè)在內(nèi)部控制工作實際開展中，其落實力度嚴重不足，不利于發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用。因此，在內(nèi)部控制工作實際開展中，要遵守相關(guān)法律規(guī)范，結(jié)合企業(yè)實際情況，制定出可行的內(nèi)部控制體系和方式，注重內(nèi)部財務(wù)管理流程的優(yōu)化與創(chuàng)新，確定規(guī)范的職責分配和授權(quán)體系，將企業(yè)各項經(jīng)營管理工作落到實處，比如采購和運營工作等。

（二）加大內(nèi)部監(jiān)督力度，強化內(nèi)控的考核機制

1.企業(yè)要嚴格監(jiān)督內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，將內(nèi)部審計與社會中介機構(gòu)審計充分結(jié)合在一起，社會審計人員要利用審計方法，客觀、公正的評價企業(yè)內(nèi)部控制制度，提出相應(yīng)的整改意見和建議，對于不嚴格遵守內(nèi)部控制制度的人員，要予以嚴厲的懲處。同時，要進一步強化內(nèi)部審計職能，設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，賦予內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置較高的獨立性與權(quán)威性，要直接由董事會、總經(jīng)理進行管理。在內(nèi)部審計人員的配備方面，要招聘勝任力較強的內(nèi)部審計人員，必要時可以利用內(nèi)部審計短期外包來進行人員培養(yǎng)，確保內(nèi)部審計人員較高的業(yè)務(wù)水平和綜合素養(yǎng)，確保內(nèi)部控制制度的順利實施。

2.企業(yè)要樹立全新的內(nèi)部控制管理觀念，制定完善的考核激勵機制，激發(fā)內(nèi)部控制相關(guān)工作人員的工作熱情，保證較高的參與度。積極構(gòu)建考核激勵機制，對于內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的諸多問題，要定期開展相應(yīng)的審查工作，做到及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，將內(nèi)控工作常態(tài)化。

（三）構(gòu)建完善的風險防范機制

企業(yè)要積極構(gòu)建風險應(yīng)對機制，密切關(guān)注企業(yè)外部環(huán)境，進行綜合的考量與分析，制定出完善的風險防范機制。要全面防范和控制企業(yè)面臨的財務(wù)風險和經(jīng)營風險，將風險進行轉(zhuǎn)移或應(yīng)對。同時，企業(yè)全體人員要樹立正確的風險防范觀念，定期開展一系列的知識培訓，充分認識到內(nèi)部控制的重要性，創(chuàng)建良好的內(nèi)控環(huán)境，進而避免內(nèi)控失效現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（四）加強企業(yè)信息交流與溝通

在內(nèi)部控制中，信息系統(tǒng)的重要性不容忽視，可以做到信息收集與整理工作，提高信息傳遞速度，防止滯后現(xiàn)象的出現(xiàn)，確保員工都能順利完成任務(wù)。企業(yè)要構(gòu)建配套可行的信息系統(tǒng)，對信息進行準確收集與整理，及時報送給相關(guān)人員，充分反映出企業(yè)實際經(jīng)營狀況，確保良好的經(jīng)營效果。

（五）評價企業(yè)內(nèi)部控制效率

在企業(yè)不斷發(fā)展過程中，內(nèi)部控制效率的提升是至關(guān)重要的一項內(nèi)容，要對企業(yè)內(nèi)部控制效率進行準確評估。在對企業(yè)內(nèi)部控制效率進行評價之前，要定期上交內(nèi)部控制效率的報告，尋找影響內(nèi)部控制效率的因素，有效評價內(nèi)部控制效率，可以發(fā)揮出內(nèi)部控制應(yīng)有的效能，確保企業(yè)信息的暢通無阻。

此外，企業(yè)也可以結(jié)合內(nèi)部控制情況進行自評或他評，完善內(nèi)部控制機制，彌補管理中存在的薄弱點和空白點，這對于推動企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進行也是極為有利的。

（六）創(chuàng)建良好的企業(yè)文化

良好的企業(yè)文化，也是企業(yè)發(fā)展的重要推動力量，要想確保內(nèi)部控制制度的順利執(zhí)行，需要借助企業(yè)文化建設(shè)的大力扶持和維護，創(chuàng)建健康、和諧的內(nèi)部環(huán)境，增強企業(yè)的影響力與感染力。

首先，要明確企業(yè)與員工之間的關(guān)系。企業(yè)與員工之間是相互依存、相互制約的關(guān)系，通過內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，可以加強企業(yè)與員工之間的交流與協(xié)作，調(diào)動員工工作的積極性與主動性，確保員工工作效率的穩(wěn)步提升。企業(yè)要尊重員工、了解員工內(nèi)心需求，增加員工的幸福感，達到雙贏的目的。

其次，要培養(yǎng)團隊協(xié)作精神。培養(yǎng)企業(yè)團隊協(xié)作精神，可以為企業(yè)競爭實力的提升創(chuàng)造有利條件。在企業(yè)文化建設(shè)中，要積極提倡協(xié)作精神和團隊精神。對于企業(yè)文化來說，人們思維方式和行為方式起著重要的支配作用。

四、結(jié)束語

總而言之，加強內(nèi)部控制，對于企業(yè)的正常發(fā)展具有極大的指導作用，構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，順應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展趨勢。

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（作者單位：立信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙））