企業(yè)內(nèi)部控制思維導(dǎo)向下的政府財(cái)務(wù)監(jiān)管體系研究

馬躍麗

摘要：內(nèi)部控制作為政府財(cái)務(wù)監(jiān)管體系的重要組成，在防控企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化政府經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控能力等方面發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用。為了進(jìn)一步發(fā)揮政府財(cái)務(wù)監(jiān)管體系的調(diào)控作用，穩(wěn)固企業(yè)的主體地位，文章從多個(gè)維度出發(fā)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控理論進(jìn)行全面廓清，吸收過往有益經(jīng)驗(yàn)，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管體系進(jìn)行必要的優(yōu)化。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 ；政府財(cái)務(wù) ；監(jiān)管體系

政府財(cái)務(wù)監(jiān)管實(shí)施的目的在于創(chuàng)建良好的運(yùn)行機(jī)制，完善財(cái)政收入增長體系，確保社會(huì)資源配置的合理性與高效性，基于這種訴求，我國不斷進(jìn)行政府財(cái)務(wù)監(jiān)管體系的完善，企業(yè)內(nèi)控理論與政府財(cái)務(wù)監(jiān)管體系的結(jié)合，對(duì)于增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的效能，發(fā)揮政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及資源調(diào)配方面的積極作用有著十分深遠(yuǎn)的影響。文章以企業(yè)內(nèi)部控制思維作為導(dǎo)向，吸收有益經(jīng)驗(yàn)，從多個(gè)維度出發(fā)，構(gòu)建起一個(gè)高效的體系，以期為后續(xù)政府財(cái)務(wù)監(jiān)管活動(dòng)的進(jìn)行創(chuàng)造有益的條件。

一、企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)層級(jí)分析

在對(duì)政府財(cái)務(wù)監(jiān)管內(nèi)控體系進(jìn)行構(gòu)建的過程中，為了減少失誤，在控制體系完善的過程中，要堅(jiān)持內(nèi)部控制目標(biāo)層級(jí)設(shè)置的主體框架，形成現(xiàn)代化的政府財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。

企業(yè)內(nèi)部控制由公司董事會(huì)、管理層等參與，體現(xiàn)了一個(gè)企業(yè)的運(yùn)營效率與質(zhì)量，內(nèi)部控制工作在實(shí)踐中的進(jìn)行，有效增強(qiáng)了企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響。在企業(yè)內(nèi)部控制體系中存在著三個(gè)目標(biāo)：經(jīng)營的效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及法律法規(guī)的遵從性[1]。運(yùn)營效率與質(zhì)量目標(biāo)，這是內(nèi)部控制工作最基本的目標(biāo)，是企業(yè)管理工作的最基本的要求?；谖覈厥獾那闆r，企業(yè)內(nèi)部控制工作在開展的過程中，將董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理以及公司員工納入到了控制目標(biāo)的指導(dǎo)以及實(shí)施過程之中，這一層面的內(nèi)部控制目標(biāo)是確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)符合各項(xiàng)法律法規(guī)的要求，確保資產(chǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告以及各項(xiàng)信息的準(zhǔn)確性，以期提升經(jīng)營的效率。法律法規(guī)的遵從性是所有財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，并在層次目標(biāo)中占據(jù)主導(dǎo)地位，是增強(qiáng)主體活力，確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，而其他兩個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也有賴于這一核心目標(biāo)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制下政府財(cái)務(wù)監(jiān)管體系的完善

政府部門并沒有形成一個(gè)完整的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管體系，在構(gòu)建與完善的過程中，就需要充分考慮到已有的機(jī)制模式，在此基礎(chǔ)上，穩(wěn)步發(fā)揮內(nèi)控管理的積極作用。

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告可靠前提下的政府內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性是內(nèi)控管理的基礎(chǔ)目標(biāo)，在政府財(cái)務(wù)監(jiān)管內(nèi)控管理的過程中，就需要首先從財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性入手，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，著力增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的基本素質(zhì)。具體來看，政府部門要定期舉行各類培訓(xùn)，對(duì)會(huì)計(jì)人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力以及職業(yè)道德進(jìn)行提升，通過這種操作方式，使得會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與技能得到穩(wěn)步增強(qiáng)，并且在其工作的過程中，能夠正確理解與掌握各類財(cái)務(wù)管理的基本制度，使得會(huì)計(jì)人員能夠嚴(yán)格要求進(jìn)行各類財(cái)務(wù)操作，使得財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性得到增強(qiáng)[2]。除了采取培訓(xùn)之外，還可以增強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督能力，借助于監(jiān)督對(duì)于財(cái)務(wù)工作中存在的問題得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)與快速解決，這對(duì)于政府財(cái)務(wù)監(jiān)管體系的構(gòu)建有著直接的益處。

（二）引入外部監(jiān)管

外部監(jiān)督是強(qiáng)化政府財(cái)務(wù)監(jiān)管內(nèi)部監(jiān)管體系的主要推動(dòng)動(dòng)力，從實(shí)際情況來看，通過外部審計(jì)以及信息披露的方式，可以充分地激發(fā)出內(nèi)部控制能力。政府財(cái)務(wù)部門是財(cái)務(wù)監(jiān)管體系的基礎(chǔ)，外部監(jiān)管對(duì)于財(cái)務(wù)部門而言，有著極大的規(guī)范作用。在運(yùn)作的過程中，審計(jì)工作以及相關(guān)主管部門應(yīng)該采取定期以及不定期監(jiān)督檢查的方式，對(duì)政府財(cái)務(wù)部門的日常財(cái)務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)管，在監(jiān)管過程中，著重評(píng)估政府財(cái)務(wù)監(jiān)管內(nèi)控機(jī)制的合理性，對(duì)內(nèi)控機(jī)制中存在的漏洞進(jìn)行分析，確保整個(gè)監(jiān)管體系的完整性。為了確保外部審計(jì)行為的穩(wěn)步開展，政府財(cái)務(wù)監(jiān)管過程中，要穩(wěn)步推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的進(jìn)行，使得審計(jì)工作能夠有效排除各類因素的影響，使得審計(jì)工作得以穩(wěn)步開展。

（三）基于經(jīng)營效率與效果性的內(nèi)控機(jī)制

對(duì)于經(jīng)營效率與效果性內(nèi)控機(jī)制的建立，可以從多個(gè)層面入手，對(duì)預(yù)算進(jìn)行必要的管理，同時(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，具體來看，在預(yù)算管理的過程中，政府財(cái)務(wù)監(jiān)管部門要對(duì)預(yù)算的編制與執(zhí)行進(jìn)行全程監(jiān)督，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)要做到精準(zhǔn)，在執(zhí)行環(huán)節(jié)則需要強(qiáng)化約束，禁止隨意調(diào)整或者超出預(yù)算的行為[3]。鑒于現(xiàn)階段風(fēng)險(xiǎn)管理能力較弱的情況，在內(nèi)控機(jī)制建立的過程中，可以吸收國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，使用現(xiàn)代技術(shù)，逐步建立起風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與監(jiān)督機(jī)制，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，通過橫向與縱向指標(biāo)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)于潛在的分析實(shí)現(xiàn)快速分辨，對(duì)于已發(fā)生的危險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)快速排除。

三、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制思維導(dǎo)向下的政府財(cái)務(wù)監(jiān)管體系的實(shí)現(xiàn)，需要在明確三維管控目標(biāo)的基礎(chǔ)上，以三維目標(biāo)為導(dǎo)向，積極穩(wěn)步推動(dòng)政府財(cái)務(wù)監(jiān)管體系的完善，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部管控的管理意義，增強(qiáng)了政府財(cái)務(wù)監(jiān)管的經(jīng)濟(jì)價(jià)值與社會(huì)價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬瑞芹.企業(yè)內(nèi)部控制思維導(dǎo)向下的政府財(cái)務(wù)監(jiān)管體系研究[J].財(cái)政監(jiān)督，2011（29）.

[2]戴媛媛.基于財(cái)務(wù)管理視角的A公司內(nèi)部控制體系優(yōu)化研究[J].蘭州交通大學(xué)，2017（12）：16-17.

[3]鄭陽.如何做好企業(yè)內(nèi)部控制[J].經(jīng)濟(jì)管理：文摘版，2016（3）：47-47.

（作者單位：蘿北縣財(cái)政局國庫集中支付中心）