淺析企業(yè)內部控制存在的問題及對策

王淑鳳

摘 要：現(xiàn)如今，企業(yè)發(fā)展越來越離不開企業(yè)內部控制。由于企業(yè)內部控制制度不完善，而導致的企業(yè)破產(chǎn)、倒閉實例不勝枚舉，管理者們需緊握時代的脈搏，針對我國企業(yè)內部控制存在的問題進行深入思考，從而使所屬企業(yè)與時俱進，不被時代的浪潮淹沒 。由于我國企業(yè)內部控制的概念引入較晚，在其管理方面還有很多不足。本文簡要闡述了企業(yè)內部控制的概念，并針對我國目前在企業(yè)管理中，企業(yè)內部控制所產(chǎn)生的一系列問題提出了解決對策，希望可以加強和改善我國企業(yè)內部控制，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：企業(yè)內部控制 問題 對策 管理

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）04（c）-072-02

1 企業(yè)的內部控制

1.1 內部控制的定義

董事會、管理層在遵守相關法律法規(guī)的前提下，使企業(yè)財務和相關信息的可靠性、準確性得到保證，使企業(yè)資產(chǎn)的完整與安全得到保證，通過了解企業(yè)各個環(huán)節(jié)，從而制定出相應的措施和辦法的過程，稱之為企業(yè)內部控制。企業(yè)內部控制，實質上是有助于企業(yè)發(fā)展、利用企業(yè)解決各項問題的對策和一系列程序。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內部控制已經(jīng)成為一個及其重要的組成部分。在全球經(jīng)濟一體化的今天，我國國民經(jīng)濟飛速發(fā)展，企業(yè)競爭壓力極大。為此，加強企業(yè)內部控制，建立健全相關機制，保證進行有效的監(jiān)督和管理，以提高企業(yè)管理的質量，勢在必行。

1.2 內部控制的作用

企業(yè)的內部控制作用包括以下幾點。

（1）督促企業(yè)嚴格貫徹、落實國家的政策方針，堅決遵守相關法律法規(guī)，并在此基礎上，有條不紊地進行經(jīng)營。（2）在保證不影響企業(yè)正常運轉的情況下，增加企業(yè)盈利，減少企業(yè)面臨風險的概率，減少不必要的損失。（3）提高企業(yè)財務、財務相關信息的質量，增強及時性和準確性。（4）為企業(yè)資產(chǎn)的有效利用、以及其安全性與完整性提供保障。

1.3 內部控制的特點

企業(yè)的內部控制，是企業(yè)求生存、謀發(fā)展的重要手段。內部控制，既為企業(yè)財產(chǎn)提供保障，也為企業(yè)員工、管理層提供保障。并且，處在內部控制中的人員，人人平等，具有“天子犯法，與庶民同罪”的公平性，不管普通員工還是經(jīng)理，都要遵守、執(zhí)行企業(yè)的內部規(guī)章制度。正所謂無規(guī)矩不成方圓，只有這樣，企業(yè)才能進行正常的運轉、經(jīng)營。

2 我國企業(yè)內部控制存在的問題及原因分析

2.1 對企業(yè)內部控制重視程度不足

改革開放以來，計劃經(jīng)濟逐漸被市場經(jīng)濟所取代，以私有制為主的國有經(jīng)濟開始登上歷史舞臺。由于股份制的推動，經(jīng)營權和所有權加快分離，股份制企業(yè)也逐漸多了起來。這就導致經(jīng)營范圍更加多樣化，不同行業(yè)、不同企業(yè)的管理者，為了降低企業(yè)運營中的損失，設計不同的企業(yè)內部控制，以提高企業(yè)管理效率，增加企業(yè)營收，并在經(jīng)營過程中，通過實踐和自我調整，進行制度的不斷完善。然而，在一部分企業(yè)中，董事會形同虛設，權利集中在了某個人的手里，使內部控制的實現(xiàn)受到巨大阻礙。還有一部分企業(yè)，其管理層在作出決策時，風險難以把握，致使給企業(yè)帶來重大虧損。

2.2 組織結構不合理、權職混亂

企業(yè)內部控制，沒有從企業(yè)發(fā)展的全局出發(fā)，脫離企業(yè)，而且沒有在組織結構中予以體現(xiàn)，致使企業(yè)的內部控制和企業(yè)的發(fā)展成為“兩張皮”，發(fā)展停滯不前，過于形式化。組織機構的不健全，導致企業(yè)在業(yè)務往來方面，存在復雜性，在生產(chǎn)運營方面，出現(xiàn)各方面問題。太過于形式化的組織機構，沒有以企業(yè)發(fā)展為要務，是不完善的，也會使企業(yè)發(fā)展滯后。另外，組織結構中不能缺少任何部門，否則會使企業(yè)在經(jīng)營中處于不可控的境地，最終導致虧損。

在企業(yè)組織結構中，明確規(guī)定了各組織、各部門工作人員的權利和職責。但是，在許多企業(yè)中，常常出現(xiàn)一人多任的局面，有些企業(yè)的董事長、總經(jīng)理由一人擔任，監(jiān)督部門權利被架空，大小事務全由一人說了算，內部控制制度勢必不能有效進行，決策失誤、貪污受賄等有損企業(yè)利益和形象的行為屢見不鮮。

2.3 企業(yè)內部控制體系不健全

（1）企業(yè)內部監(jiān)督，重視對企業(yè)決策后的監(jiān)督，而輕視決策前的控制職能。內部監(jiān)督的主要職能，包括事前防御、事后監(jiān)督，職能中心有偏移，將會導致企業(yè)其他部門不能有效運行。

（2）企業(yè)內部監(jiān)督形同虛設。通常情況下，企業(yè)的管理層高于企業(yè)的監(jiān)督機構，并且管理層有權干涉監(jiān)督機構的行為。再有，有些企業(yè)的內部監(jiān)督機構，與其他部門平行，或隸屬于某一部門。這就使內部監(jiān)督部門的位置很尷尬，既不能有效的對平級部門進行監(jiān)督，也不能越級對上級部門進行監(jiān)督。另外，內部控制流于形式。雖然許多企業(yè)設立了內部控制制度，但其監(jiān)督部門缺乏對企業(yè)的動態(tài)調查，不能與企業(yè)經(jīng)營情況同進同退，使監(jiān)督與生產(chǎn)經(jīng)營脫節(jié)。

2.4 內部控制制度不能進行有效的監(jiān)督

企業(yè)內部控制制度能否順利實施，對其進行監(jiān)督至關重要。但是，多方面因素導致一些企業(yè)內部控制制度沒有得到有效的監(jiān)督。首先，企業(yè)為了確保內部控制工作順利開展，是通過企業(yè)本身的力量進行的，由于缺乏科學的方法，和人員素質、經(jīng)驗的限制，導致企業(yè)內部控制制度發(fā)展及其不健全，最終導致內部監(jiān)督不能有效、合理的進行。其次，還有一部分企業(yè)通過外部監(jiān)督的形式，來實現(xiàn)內部控制制度的運行，但鑒于外部監(jiān)督的標準不一、形式多樣、功能不全面，加之外部監(jiān)督以營利為目的，都會致使監(jiān)督弱化。

2.5 缺乏對企業(yè)文化的重視

企業(yè)文化，是企業(yè)特有的精神財富，是在生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的過程中逐漸形成的，是企業(yè)全員的行為標準、價值觀念的總稱。企業(yè)文化對于企業(yè)有著重大的意義。優(yōu)秀的企業(yè)文化，可以使企業(yè)員工產(chǎn)生凝聚力，使全員明確目標，向著一個方向努力。然而，眾多企業(yè)，都沒能形成其特有的企業(yè)文化，企業(yè)文化的匱乏，使得企業(yè)員工的行動方向，與企業(yè)的價值觀背離。

3 增強企業(yè)內部控制的對策

加強對企業(yè)內部控制的重視，主要包括以下幾個方面。

（1）通過企業(yè)內部培訓、內部實踐活動等形式，使內部控制的工作人員了解內部控制的重要性，充分發(fā)揮內部控制在企業(yè)中的能動作用，推動企業(yè)發(fā)展，為今后企業(yè)一系列生產(chǎn)、經(jīng)營活動提供可靠的保障。

（2）掌握企業(yè)內部控制的原理，完善內部控制制度。常言道“蛇打七寸”，做事要抓要害。想要建立健全內部控制制度，要從原理上掌握內部控制，設計科學、合理的企業(yè)內部控制。我國企業(yè)的內部控制，一般分為企業(yè)內部環(huán)境控制、不確定風險控制、風險評估、完善企業(yè)的信息傳播渠道、企業(yè)內部監(jiān)督系統(tǒng)建立五個部分。

（3）加強對管理層的決策監(jiān)管。在企業(yè)作出重大決策時，必須經(jīng)董事會民主商議后，才能付諸實施，有利于加強企業(yè)內部治理結構。很多企業(yè)的破產(chǎn)、倒閉，是由于領導人對時機的錯誤把握、作出錯誤決策所導致的。因此，企業(yè)應在內部控制中建立更加合理、緊湊的管理制度，并保證制度的落實。理清各部門的工作職責，責任到人，明確分工，避免因職責不清、部門關系不明，給公司帶來的損失。

（4）設置多個部門，各部門相互監(jiān)督。企業(yè)內部的民主，是在其內部審批的流程中體現(xiàn)的。設立執(zhí)行經(jīng)理人、董事會、監(jiān)理會，并制衡三者的權利，這是規(guī)范審批流程的有效途徑。企業(yè)的內部控制，注重企業(yè)產(chǎn)權制度的改革，通過董事會履行其高效的監(jiān)督職能，并通過企業(yè)內部控制，協(xié)助完善其他各部門結構，對企業(yè)管理層和基層人員進行監(jiān)督，并且讓執(zhí)行經(jīng)理人、董事會、監(jiān)理會三者互相監(jiān)督，相互制約，使三者起到相互制衡的作用。

（5）建設優(yōu)良的企業(yè)文化。企業(yè)文化對公司制度的形成、執(zhí)行有著深遠的影響，優(yōu)秀的企業(yè)文化氛圍，可以幫助企業(yè)建立、完善內部控制制度。在良好的企業(yè)文化氛圍中，員工素質得以提高，在企業(yè)文化的熏陶下，員工價值觀與公司價值觀會形成高度的統(tǒng)一，并會加強其團隊意識，增強企業(yè)凝聚力。保持理性的頭腦，正確認識我國基本國情，切不可照搬西方發(fā)達國家的內部控制制度。

4 結語

加強內部控制，是企業(yè)的基礎性工作。經(jīng)濟全球化已成為時代的潮流，世界各國已然增強了對內部控制的重視，這也是我國企業(yè)不斷適應經(jīng)濟體制改革的最佳落腳點。通過加強企業(yè)內部風險控制意識，建立和完善企業(yè)內部控制制度，來加強對企業(yè)內部控制的實施。

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