孫小瞻

行政事業(yè)單位運行中的財務(wù)風(fēng)險管理是行政事業(yè)單位保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全有效、保證單位財務(wù)信息真實完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、確保自身高效運行的手段，是內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容。如若未能對財務(wù)風(fēng)險加以識別并把控，未及時防范，將會導(dǎo)致財務(wù)管理工作的落實面臨著許多潛在的威脅。因此，筆者主要針對行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險控制和防范方法進行了相應(yīng)的分析和探究，而后提出了自身的相關(guān)見解，以下為詳述。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)

（一）會計日常核算工作環(huán)節(jié)的風(fēng)險

1.支出票據(jù)審核不嚴(yán)，造成票據(jù)資料失真。行政事業(yè)單位一些部門或個人在經(jīng)費使用的過程中可能會通過虛開、多開發(fā)票。而單位負(fù)責(zé)人或財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員在票據(jù)審核過程中又把關(guān)不嚴(yán)使得資金損失，個別人違法犯罪。2.資金管理不規(guī)范，大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象嚴(yán)重造成資金賬外流失。3.非稅收入、上繳財政專戶資金管理不嚴(yán)，比如滯留房租收入未及時上繳財政專戶，非稅收入未及時納入財政專戶等。4.固定資產(chǎn)管理不健全，核算不規(guī)范、人員配備不合理、職責(zé)分工不明確，造成國有資產(chǎn)流失，無人問津。5.會計科目設(shè)置不正確，核算不規(guī)范，或會計核算失真，出現(xiàn)假賬、錯賬等舞弊行為。

（二）財務(wù)預(yù)算和決算環(huán)節(jié)的風(fēng)險因素

隨著我國經(jīng)濟體制改革的深入，行政事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算工作相對于決算工作更為重要。預(yù)算是決算的前提，只有合理編制財務(wù)預(yù)算，加強預(yù)算執(zhí)行，才能更好的完成決算工作，保證決算數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確?，F(xiàn)實工作中，有些單位預(yù)算編制不合實際，實際執(zhí)行又不合乎預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行和編制大相徑庭。在財務(wù)決算環(huán)節(jié)，一些行政事業(yè)單位的決策人員、項目主持人或單位負(fù)責(zé)人為了完成任務(wù)或提高業(yè)績，更多的選擇弄虛作假，使得預(yù)算脫離實際，無法保證資金安全。

（三）管理制度和人力資源風(fēng)險因素

管理機制的風(fēng)險通常指的是一些單位對于規(guī)章制度或是操作規(guī)程的建議缺乏重視程度，或僅僅關(guān)注構(gòu)建規(guī)章制度，卻忽視了制度的落實力度，這就會相應(yīng)的埋下許多潛在的風(fēng)險和隱患。人力資源方面的風(fēng)險因素，一般指的是員工素質(zhì)方面的不足，致使整體的財務(wù)或會計人員的綜合素養(yǎng)難以滿足行政事業(yè)單位內(nèi)部的發(fā)展需要，最終引發(fā)各類的經(jīng)濟案件或是會計事故等等。

（四）體制和政策層面的風(fēng)險

體制層面的風(fēng)險一般指的是現(xiàn)階段我國大多數(shù)單位的會計管理過程中，所應(yīng)用的仍舊是傳統(tǒng)的“大統(tǒng)一”式的管理模式，這樣的管理方式與當(dāng)下的社會市場經(jīng)濟變化趨勢相違背，最終會使行政事業(yè)單位面臨著各類的風(fēng)險和問題。政策方面的風(fēng)險因素指的是現(xiàn)階段我國傳統(tǒng)的會計政策方針已經(jīng)難以符合社會發(fā)展的需要，與西方發(fā)達國家相比較，仍舊具有一定的差距，會一定程度的增加和累積風(fēng)險，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的財務(wù)管理水平無法得到提高。

由上可知，引發(fā)行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的因素較多，此時，行政事業(yè)單位若想促使自身在社會經(jīng)濟迅猛發(fā)展的背景下，防范舞弊、預(yù)防腐敗，合理保證經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，提高公共服務(wù)的效率效果，就應(yīng)當(dāng)主要從以下幾個方面著手。

二、做好風(fēng)險管理和防范工作的措施

（一）構(gòu)建深層次的內(nèi)部控制制度

其一，構(gòu)建深層的會計風(fēng)險防范機制。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)強化風(fēng)險防范意識，將內(nèi)部控制工作作為一項重要的工作內(nèi)容，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)強化會計內(nèi)部控制管理的認(rèn)知力度，將會計核算工作真正落實到實踐中，還履行自身所肩負(fù)的職責(zé)，確保內(nèi)部控制制度的內(nèi)容可落實到實踐中。此外，與之相關(guān)的會計管理人員，對會計操作規(guī)程認(rèn)真執(zhí)行，通過工作規(guī)劃或是安排的途徑，為下級單位的會計內(nèi)部控制制度的實施提供奠定堅實的基礎(chǔ)。

其二，明確財務(wù)人員的崗位職責(zé)。只有明確財務(wù)人員的崗位職責(zé)，運用不定期監(jiān)督或是分離的方式，做到懲罰分明，才能夠防止財務(wù)管理過程中出現(xiàn)各類問題。在對初次報賬預(yù)算等項目活動，需要做好檢查工作，結(jié)合相關(guān)的授權(quán)制度規(guī)章或是標(biāo)準(zhǔn)化流程等內(nèi)容，對制度體制中的內(nèi)容予以明確，也需對經(jīng)辦人員、財務(wù)人員以及審批人員的職責(zé)進行規(guī)范，對易出現(xiàn)問題的財務(wù)管理工作，通過監(jiān)督和抽查的方式，確保財務(wù)管理工作的落實質(zhì)量。這樣的管理模式，將會使責(zé)任更為細(xì)化，做到權(quán)責(zé)分明，發(fā)現(xiàn)問題時，做好職責(zé)定位，最終完成財務(wù)風(fēng)險的控制和防范。

（二）強化財務(wù)預(yù)算的動態(tài)管理力度

財務(wù)預(yù)算可謂是行政事業(yè)單位管理的核心點，在對財務(wù)預(yù)算工作進行處理的過程中，需要基于整體的收支細(xì)節(jié)和最終的規(guī)劃需要，結(jié)合實際情況，進行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾砗涂刂?，做好?xì)節(jié)上的把控，尤其是針對每個周期或是項目之上的預(yù)算管理更是如此，可參考財務(wù)預(yù)算規(guī)劃方案，完成資金規(guī)劃工作，使資金流動更為合理化，提高資金利用率。

財政資金方面的審批，需要審批對權(quán)限進行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督，而后應(yīng)對資金的利用方式加以評價，力求使資金的應(yīng)用更為科學(xué)，本著“先預(yù)算、后撥付”的原則，提高資金利用率。

整體的財務(wù)管理過程中，也需要做好決算公開和預(yù)算公開工作，通過滾動監(jiān)控管理的途徑，構(gòu)建相互監(jiān)督、互相牽制的制度體系，防止出現(xiàn)貪污腐敗或是徇私舞弊的情況，最終也可實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的控制和防范目的。

（三）加強會計信息系統(tǒng)建設(shè)，強化信息溝通

為了防范經(jīng)濟活動的風(fēng)險，提高財務(wù)管理控制效率，行政事業(yè)可以運用信息技術(shù)加強內(nèi)部控制，建立與日常經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素?；鶎訂挝豢梢詫嬓畔⑤斎氲揭痪€柜臺，經(jīng)由信息網(wǎng)絡(luò)的傳輸，直接到達省、市級核算中心，完成數(shù)據(jù)的處理工作，而后也需要將基層單位的會計報表進行匯總，這樣的集約型或是集權(quán)型的核算機制的應(yīng)用，可確?；鶎訂挝坏臅嫼怂愎ぷ鞯穆鋵嵏鼮楦咝В陂_展會計風(fēng)險防范，保證國有資產(chǎn)安全工作的背景下，可避免基層單位受到外界壓力或是利益的驅(qū)動，從而對造假問題予以規(guī)避，提高會計核算工作的質(zhì)量。

（四）制定財務(wù)風(fēng)險評估機制

行政事業(yè)單位的運行發(fā)展環(huán)節(jié)，很容易出現(xiàn)不可控的財務(wù)風(fēng)險因素，此時，就要求相關(guān)的財務(wù)管理人員做好引導(dǎo)、把控和監(jiān)督工作，通過制定財務(wù)風(fēng)險評估機制的方式，將各類風(fēng)險因素扼殺在襁褓之中，同時在實踐應(yīng)用此制度的過程中，還應(yīng)當(dāng)對此制度進行完善，尤其是在單位的支付或是預(yù)算環(huán)節(jié)，需重點把控風(fēng)險評估機制，將其作為重點和要點，并對風(fēng)險進行匯總，擇選最為適宜的風(fēng)險規(guī)避方法，如若發(fā)生風(fēng)險，可運用風(fēng)險防范的處理路徑，將經(jīng)濟損失降至最低。

綜上所述，當(dāng)前的社會發(fā)展背景下，我國的行政事業(yè)單位的運作發(fā)展環(huán)節(jié)，容易遇到諸多的阻礙性問題，此時就需要做好內(nèi)部控制管理工作，尤其要針對財務(wù)管理工作的落實進行重點管理和把控，通過內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，財務(wù)評價機制的完善，制定財務(wù)風(fēng)險評級體系等路徑，逐步實現(xiàn)財務(wù)管理改革這一目標(biāo)，為行政事業(yè)單位的發(fā)展注入源源不斷的活力，最終可獲取更高的經(jīng)濟效益。

[1]何澄.淺談行政事業(yè)單位應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控分析[J].財經(jīng)界,2014,15(18)：167-167,244.