孫 鋼

近年來(lái)，我國(guó)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)得到了質(zhì)的改善，采購(gòu)水平直線(xiàn)提升。但縱觀當(dāng)前的事業(yè)單位政府采購(gòu)業(yè)務(wù)，其中仍然存在眾多急需解決的問(wèn)題。筆者作為一名事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員，從自身工作經(jīng)歷出發(fā)，就事業(yè)單位政府采購(gòu)業(yè)務(wù)過(guò)程之中存在的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探討，并提出了一定的防范措施，確保事業(yè)單位政府采購(gòu)更合規(guī)、合法，確保會(huì)計(jì)相關(guān)信息完整且真實(shí)，保障財(cái)政資金的安全，避免舞弊、腐敗等違法現(xiàn)象的發(fā)撒橫，促進(jìn)我國(guó)公共性服務(wù)質(zhì)量的提升。

一、事業(yè)單位政府采購(gòu)業(yè)務(wù)中的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)

（一）固有風(fēng)險(xiǎn)

這類(lèi)別的風(fēng)險(xiǎn)是因市場(chǎng)的不確定而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)為以下三方面：

一是信息不對(duì)稱(chēng)、不完整。事業(yè)單位采購(gòu)人員與供應(yīng)商之間存在著信息不對(duì)稱(chēng)、不完整的現(xiàn)象，采購(gòu)人員對(duì)產(chǎn)品或是服務(wù)的價(jià)格、性能、質(zhì)量以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)等方面的信息掌握不完全。

第二方面是價(jià)格波動(dòng)。通常政府采購(gòu)項(xiàng)目的周期較長(zhǎng)，而所采購(gòu)產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格卻處于不斷波動(dòng)狀態(tài)之中，從而產(chǎn)生了風(fēng)險(xiǎn)。

第三方面是法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)現(xiàn)有法律法規(guī)中對(duì)政府采購(gòu)的約束不完善，未及時(shí)對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)整，從而導(dǎo)致了法律漏洞的出現(xiàn)，再加之我國(guó)《政府采購(gòu)法》與《招投標(biāo)法》并行的問(wèn)題，也會(huì)發(fā)生一定的沖突。

（二）道德風(fēng)險(xiǎn)

這類(lèi)別的風(fēng)險(xiǎn)是應(yīng)政府所參與采購(gòu)各方的行為所導(dǎo)致的。具體表現(xiàn)為以下三方面：

一是采購(gòu)人存在的道德風(fēng)險(xiǎn)。政府采購(gòu)人員從自身、部門(mén)以及地方利益出發(fā)而對(duì)政府的采購(gòu)活動(dòng)造成影響，尤其表現(xiàn)在尋租腐敗、豪華采購(gòu)、地方保護(hù)主義等方面。此外，也存在因采購(gòu)人業(yè)務(wù)能力、專(zhuān)業(yè)知識(shí)不足而導(dǎo)致無(wú)法選擇正確恰當(dāng)?shù)牟少?gòu)方式、預(yù)算執(zhí)行不夠嚴(yán)謹(jǐn)、招標(biāo)公告設(shè)計(jì)與執(zhí)行存在漏洞而導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二是采購(gòu)代理結(jié)構(gòu)存在的道德風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為委托代理風(fēng)險(xiǎn)。采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)從自身利益出發(fā)，與他方進(jìn)行勾結(jié)、串謀，尤其是在大型工程招標(biāo)采購(gòu)中，而被委托招投機(jī)構(gòu)都有商業(yè)利益的企業(yè)法人，從而使得招標(biāo)采購(gòu)公正性難以得到保證。

三是供應(yīng)商存在的道德風(fēng)險(xiǎn)。供應(yīng)商從利潤(rùn)最大化的目標(biāo)出發(fā)，為贏得政府采購(gòu)從而出現(xiàn)圍標(biāo)串標(biāo)、低價(jià)搶標(biāo)、產(chǎn)品質(zhì)量低劣、延期交貨等問(wèn)題，從而給事業(yè)單位政府采購(gòu)埋下了較大的風(fēng)險(xiǎn)。

二、事業(yè)單位政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）進(jìn)一步健全事業(yè)單位政府采購(gòu)管理制度

一是應(yīng)從事業(yè)單位自身實(shí)際情況出發(fā)，在政府采購(gòu)相關(guān)法律法規(guī)的前提下，制定健全的事業(yè)單位政府采購(gòu)管理的規(guī)章制度。在“先預(yù)算、在計(jì)劃、后采購(gòu)”大原則下，嚴(yán)格根據(jù)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的預(yù)算與采購(gòu)方式開(kāi)展采購(gòu)活動(dòng)，確保采購(gòu)計(jì)劃的審批權(quán)限嚴(yán)格執(zhí)行。同時(shí)應(yīng)對(duì)參與采購(gòu)活動(dòng)的崗位職責(zé)進(jìn)行明確，避免與采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)、供應(yīng)商等存有有利益關(guān)系的人員進(jìn)行接觸。

二是及時(shí)公開(kāi)采購(gòu)相關(guān)信息。對(duì)于采購(gòu)活動(dòng)中所應(yīng)向外公開(kāi)的采購(gòu)信息，應(yīng)在相關(guān)部門(mén)指定的媒體上向社會(huì)大眾公開(kāi)相關(guān)信息。對(duì)于政府個(gè)別具有保密性的采購(gòu)項(xiàng)目，參與采購(gòu)活動(dòng)的采購(gòu)單位、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)、供應(yīng)商之間應(yīng)簽訂保密協(xié)議。

三是應(yīng)制定政府采購(gòu)物資出入庫(kù)的制度，同時(shí)對(duì)付款審核的程序進(jìn)行規(guī)范。指派專(zhuān)人符合核實(shí)采購(gòu)物資的型號(hào)、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等，并開(kāi)具驗(yàn)收證明，進(jìn)行出入庫(kù)等級(jí)，確保采購(gòu)每個(gè)環(huán)節(jié)都能夠有專(zhuān)人負(fù)責(zé)。

四是采購(gòu)款應(yīng)嚴(yán)格按照合同約定的付款事項(xiàng)、期限進(jìn)行付款，并執(zhí)行保證金制度，對(duì)于大型采購(gòu)項(xiàng)目需要進(jìn)行需支付大筆金額時(shí)，應(yīng)由集體決策審批并經(jīng)過(guò)聯(lián)簽等支付審批程序后在支付款項(xiàng)。

（二）積極借助市場(chǎng)手段防范、化解政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)

采購(gòu)業(yè)務(wù)的相關(guān)責(zé)任人違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)損失得以降低的關(guān)鍵在于積極通過(guò)市場(chǎng)手段來(lái)化解、防范政府采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)此應(yīng)加大對(duì)以下三個(gè)環(huán)節(jié)的重視：

第一環(huán)節(jié)是要確保招標(biāo)真實(shí)有效。在制定招標(biāo)文件時(shí)應(yīng)確保文件編制符合規(guī)范，文件中應(yīng)對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行明確，避免因?yàn)闂l文意思不明確而導(dǎo)致給有心人提供了鉆空子的機(jī)會(huì)。同時(shí)對(duì)所有參與投標(biāo)的企業(yè)予以公正、客觀對(duì)待，堅(jiān)決杜絕虛假招標(biāo)、暗箱操作等現(xiàn)象，一旦發(fā)現(xiàn)參與投標(biāo)的企業(yè)存有串標(biāo)、串通合謀等現(xiàn)象立即進(jìn)行廢標(biāo)處理。

第二是要實(shí)行供應(yīng)商準(zhǔn)入制度、登記注冊(cè)制度。事業(yè)單位應(yīng)以政府的相關(guān)采購(gòu)政策為導(dǎo)向，制定詳細(xì)的供應(yīng)商的準(zhǔn)入資格，同時(shí)建立供應(yīng)商的信息庫(kù)，對(duì)供應(yīng)商履約情況進(jìn)行詳細(xì)記錄以供參考，通過(guò)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行年檢從而強(qiáng)化對(duì)供應(yīng)商的誠(chéng)信管理。

第三保證采購(gòu)物資的質(zhì)量符合要求。確保物資供應(yīng)商應(yīng)為資質(zhì)優(yōu)異、信譽(yù)良好、售后服務(wù)強(qiáng)的供應(yīng)商，采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)在采購(gòu)貨物之前，應(yīng)對(duì)采購(gòu)貨物的質(zhì)量進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研、論證，確保采購(gòu)貨物質(zhì)量上乘且并嚴(yán)格按照采購(gòu)程序辦理；采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)在采購(gòu)時(shí)應(yīng)在對(duì)采購(gòu)單位自主選擇權(quán)予以充分尊重的基礎(chǔ)上進(jìn)行，還應(yīng)為其提出建議與可行方案，避免所采購(gòu)的貨物不符合采購(gòu)人的要求。

（三）建立事業(yè)單位政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)預(yù)警系統(tǒng)

首先，事業(yè)單位應(yīng)建立起政府采購(gòu)信息的采集系統(tǒng)，該系統(tǒng)應(yīng)建立在風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)客觀真實(shí)的基礎(chǔ)上，而政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)信息采集系統(tǒng)更是事業(yè)單位政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)建立的前提，確保數(shù)據(jù)資料客觀全面、真實(shí)有效，為政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)提供有價(jià)值的信息。以政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)源作為采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)信息采集系統(tǒng)的中心，這樣不僅能夠確保采集的相關(guān)信息與政府采購(gòu)信息密切相關(guān)，還能夠?qū)δ骋豁?xiàng)信息的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，從而從點(diǎn)、面結(jié)合對(duì)采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。

其次，建立事業(yè)單位政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警信號(hào)系統(tǒng)，通過(guò)處理反映政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)狀況的敏感性指標(biāo)、相關(guān)數(shù)據(jù)，形成一個(gè)綜合性的指標(biāo)，并借助如同交通信息燈等具有代表性的標(biāo)志來(lái)表示采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)，并用信號(hào)燈的形式來(lái)對(duì)政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行判斷、預(yù)測(cè)。

最后，建立事業(yè)單位政府采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)與信息處理系統(tǒng)。對(duì)政府采購(gòu)的各項(xiàng)敏感指標(biāo)定期進(jìn)行檢測(cè)、分析，確保各項(xiàng)指標(biāo)的變化趨勢(shì)的準(zhǔn)確把握，對(duì)政府采購(gòu)政策的實(shí)施情況以及效果進(jìn)行跟蹤并及時(shí)進(jìn)行反饋，確保能第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題、矛盾等，從而對(duì)政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的總體形勢(shì)予以預(yù)警、評(píng)價(jià)。

（四）建立科學(xué)合理的事業(yè)單位采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的激勵(lì)相容約束機(jī)制

事業(yè)單位政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)中道德風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因即是采購(gòu)委托方、代理方之間利益不一致。激勵(lì)相容約束能夠有效解決采購(gòu)代理雙方利益不一致的問(wèn)題，代理人利益最大化的過(guò)程同樣也是委托人利益最大化的過(guò)程。

首先，應(yīng)建立起采購(gòu)卡的制度，以便對(duì)采購(gòu)主體的行為進(jìn)行約束。所謂采購(gòu)卡與公務(wù)卡相類(lèi)似，通過(guò)采購(gòu)卡制度能夠?qū)Ω黜?xiàng)采購(gòu)明細(xì)進(jìn)行全面、透明的記錄，有助于事業(yè)單位政府采購(gòu)支出透明度的提升，對(duì)采購(gòu)主體的行為進(jìn)行了有效約束。

其次，對(duì)招投標(biāo)制度設(shè)計(jì)進(jìn)行優(yōu)化，積極建立二級(jí)投標(biāo)競(jìng)價(jià)機(jī)制，也就是政府采購(gòu)時(shí)選擇出價(jià)最低的供應(yīng)商，但是支付的價(jià)格是競(jìng)標(biāo)價(jià)格中第二低的價(jià)格。這樣能夠有效避免供應(yīng)商怕降低收益而蓄意提高競(jìng)價(jià)，供應(yīng)商在獲得競(jìng)標(biāo)合同、競(jìng)標(biāo)收益的同時(shí)，幫助事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)了采購(gòu)成本最小化的目標(biāo)。

最后，在不對(duì)原招投標(biāo)制度設(shè)計(jì)進(jìn)行更改的前提下，積極探索中標(biāo)基礎(chǔ)上的二次競(jìng)價(jià)制度，由事業(yè)單位組織供應(yīng)商對(duì)同一品牌的產(chǎn)品進(jìn)行二次比價(jià)，從其中懸著同質(zhì)量產(chǎn)品、同規(guī)則價(jià)格更適合的供應(yīng)商，同時(shí)在供應(yīng)商能夠接受的范圍內(nèi)最大限度地降低供貨的價(jià)格。

（五）利用強(qiáng)有力的監(jiān)督措施方法與化解風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)得以化解、防范的重要途徑是監(jiān)督制約機(jī)制的建立，政府采購(gòu)的監(jiān)督制約體系則是需要從內(nèi)部、外部以及社會(huì)三方面共同參與的。要確保實(shí)現(xiàn)對(duì)政府采購(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督，則需要借助內(nèi)部的相互監(jiān)督、相互制約機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)，這就需要不僅要對(duì)財(cái)政相關(guān)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、事業(yè)單位采購(gòu)部門(mén)管理能力進(jìn)行進(jìn)一步提升，還要積極借助紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等部門(mén)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，從而進(jìn)一步防范政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)?！墩少?gòu)法》中明顯對(duì)外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督范圍進(jìn)行了規(guī)定，規(guī)定了政府采購(gòu)監(jiān)督部門(mén)應(yīng)定期組織對(duì)采購(gòu)代理結(jié)構(gòu)的采購(gòu)價(jià)格、信譽(yù)狀況、服務(wù)質(zhì)量、有無(wú)法行為以及資金節(jié)約效果進(jìn)行考核，定期公布考核的結(jié)果；審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)事業(yè)單位所進(jìn)行的政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，所有參與到采購(gòu)業(yè)務(wù)的當(dāng)事人都必須接受審計(jì)部門(mén)的審計(jì)監(jiān)督；檢查部門(mén)則應(yīng)對(duì)所有參與采購(gòu)業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行監(jiān)察；事業(yè)單位政府采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，并公布采購(gòu)預(yù)算、計(jì)劃等，其目的在于確保事業(yè)單位政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的公開(kāi)透明，便于接受來(lái)自于社會(huì)大眾的監(jiān)督。

三、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于事業(yè)單位來(lái)講，必須要高度重視政府采購(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)之中所存在的各種問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還必須要積極地采取多種措施，全方位地對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，以確保事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠良性的運(yùn)行。

[1]顧維萍.淺談行政事業(yè)單位政府采購(gòu)評(píng)審風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2015,(28)：19-20.

[2]李慶.試論政府采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2015,(27)：82-83.

[3]林日清.政府采購(gòu)存在的問(wèn)題及對(duì)策建議[J].中國(guó)政府采購(gòu),2015,(07)：67-71.