張曉麗 王藝凝

近年來，在深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的政策背景下，遼寧中醫(yī)藥大學附屬醫(yī)院率先成功搭建HRP人財物信息管理平臺，打破信息孤島，實現(xiàn)了財務業(yè)務一體化、薪酬管理一體化、資產管理一體化、物流管理一體化，以及HRP系統(tǒng)與HIS系統(tǒng)有效集成。借助HRP系統(tǒng)平臺，創(chuàng)新管理理念，全面構建醫(yī)院精細化管理模式，確保可持續(xù)發(fā)展，提高醫(yī)院核心競爭力。

一、以預算為核心的費用管控

醫(yī)院預算是預算年度內醫(yī)院各項事業(yè)計劃和工作任務在財務收支上的具體反映，是醫(yī)院經濟活動的基本依據(jù)，是連接醫(yī)院戰(zhàn)略目標和運營績效之間的橋梁紐帶。如何做到“無預算不開支，有預算不超支”，做到費用報銷事前管控，是實現(xiàn)醫(yī)院精細化管理，杜絕醫(yī)院鋪張浪費的重要舉措。

預算執(zhí)行的剛性決定了預算管理在醫(yī)院的權威性，無論是資產項目還是資金項目，都必須借助信息化，通過信息系統(tǒng)，杜絕人情化管理，減少經濟行為的盲目性，實現(xiàn)無預算不采購、無預算不報銷管控。我院通過費用報銷系統(tǒng)與HRP系統(tǒng)對接，實現(xiàn)業(yè)務單據(jù)與財務管理、物流管理、出納管理、資產管理系統(tǒng)的有效集成，構建了以預算為核心的費用管控體系。

（一）資金控制

每年7月份，按照兩上兩下的預算編制原則，各預算歸口部門在系統(tǒng)中上報下一年度工作計劃及經費預算，經預算委員會審議通過后，在下一會計年度初始，由預算專員根據(jù)預算批復維護本年度預算項目和金額。費用報銷時，登錄報銷系統(tǒng)進行申請，預算歸口部門根據(jù)年初預算進行審批，預算內項目下行進入報銷、付款環(huán)節(jié)；預算外項目需先經預算委員會審議批準，預算專員在系統(tǒng)中調整預算后，方可報銷。

（二）資產控制

我院資產以金額10萬元為限，10萬元以上資產按臺件管理，10萬元以下按類別管理。針對10萬元以上資產，每年7月份，由使用科室申報下一年度資產預算，資產管理部門牽頭進行資產可行性分析，以及設備購置論證，經預算委員會審議批準，由預算專員年初按臺件維護本年度資產預算?？剖疑暾堎徶觅Y產，經資產歸口管理部門進行審核，無預算項目，則不能辦理采購業(yè)務。針對10萬元以下資產，醫(yī)院按照資產類別進行管理，具體流程同資金控制預算。

建立以預算為核心的費用管控體系，一方面保證醫(yī)院所有財務收支活動有計劃、有步驟的進行，為醫(yī)院實現(xiàn)精細化管理奠定基礎，另一方面，根據(jù)預算執(zhí)行情況，可以監(jiān)督評價部門工作開展情況，為績效考核提供數(shù)據(jù)支持。同時，通過以預算為核心的費用管控倒逼建立醫(yī)院各項管理機制，進一步促進醫(yī)院管理水平不斷提升。

二、以科室為單元的成本管控

醫(yī)院成本管控能合理地改善醫(yī)院經營管理，監(jiān)督成本計劃有效執(zhí)行，糾正不利差異，優(yōu)化醫(yī)院資源配置。如何加強醫(yī)院成本信息的準確性，科學合理的成本核算方案是實現(xiàn)醫(yī)院成本管控的基礎。

我院借助HRP人財物一體化平臺，逐步構建了以科室為單元的全成本核算體系，經過幾年的摸索探討，我院已形成基于規(guī)范制度，具有我院特色的科室成本核算方法，可以較精準地核算我院科室全成本。主要體現(xiàn)在：

（一）成本核算單元

為保證醫(yī)院成本核算工作的順利開展，我院對成本核算單元進行了重新梳理，采取十位編碼制，每兩位編碼為1組，表達不同含義。通過設立10位編碼的成本核算單元，一方面保證成本核算單元的延展性，為醫(yī)院進一步細化成本管控預留空間，另一方面方便數(shù)據(jù)采集分析，利用核算單元編碼輕松提取不同院區(qū)、類別或學科的科室成本信息，便于進行科室成本橫向對比。

（二）成本數(shù)據(jù)

借助HRP一體化信息平臺，我院全部成本數(shù)據(jù)均由系統(tǒng)內交換導入，我院在費用科目下設置成本中心輔助核算賬，通過與薪酬模塊、物流模塊、資產模塊以及HIS系統(tǒng)對接，以自動生成憑證的方式將科室各項成本費用歸集到成本中心。針對需計算計入的費用項目，如取暖費等，通過模板制作，按照科室面積分攤總額，計入科室的直接成本。目前，我院能夠最大限度的以直接成本方式歸集科室成本，盡可能客觀、全面的反應醫(yī)院科室可控成本，避免因分攤造成成本信息失真。

（三）自定義報表

隨著醫(yī)院精細化管理的不斷推進，傳統(tǒng)的成本報表已不能滿足管理需求，醫(yī)院經濟運營決策需要多維度，多層次的數(shù)據(jù)支持，我院根據(jù)自身精細化管控重點，借助HRP系統(tǒng)自定義報表功能，能夠高效、準確地匯總、加工、分析財務數(shù)據(jù)，尋找醫(yī)院管理薄弱環(huán)節(jié)，為醫(yī)院高層決策提供數(shù)據(jù)支持。

三、以項目為基礎的經費管控

近年來，國家從政策層面加強了對中醫(yī)藥事業(yè)的扶持力度，加之醫(yī)院不斷加強內涵建設，科研能力持續(xù)提升，因而我院承擔的財政科研項目日益增多，相關主管部門的監(jiān)管要求更為嚴格。為保證醫(yī)院科學合理地使用財政、科研項目經費，我院借助HRP信息平臺，采取以下兩項措施，做到項目經費?？顚Ｓ?、細化管控：

第一，根據(jù)“項目名稱、指標文號”、“項目預算”及“政府支出經濟分類科目”，分別設立三套輔助核算明細賬，實現(xiàn)多維度分類檢索功能，滿足報表多口徑數(shù)據(jù)需求。

第二，建立項目執(zhí)行情況及經費管理的報表制度，按月對項目執(zhí)行情況進行匯總分析，做到實時了解項目資金執(zhí)行情況，督促項目執(zhí)行進度，保證項目資金使用合理、合規(guī)、科學、安全，為項目績效考核提供數(shù)據(jù)支持。

四、以盤點為工具的資產管控

固定資產是醫(yī)院開展醫(yī)教研活動的重要生產要素，加強對固定資產的管理，對降低醫(yī)院運營成本，提高公立醫(yī)院運行效率具有重大意義。作為資產管理的重要環(huán)節(jié)和有效工具，清查盤點不僅是保障資產安全完整的重要手段，還有著避免錯誤和舞弊、同時發(fā)現(xiàn)問題、優(yōu)化制度、改善管理，進而提高資產使用效益。

對于大型醫(yī)院而言，固定資產盤點工作量大，任務繁瑣，涉及的部門和崗位較多，為方便固定資產常態(tài)化盤點，提高員工管理意識，我院借助HRP一體化信息平臺，在資產模塊中增加了科室盤點功能。系統(tǒng)授權各科室資產負責人、資產管理員，可以隨時查詢科室賬面所有資產信息，包括資產名稱、編碼、型號、金額、存放地點以及資產管理部門等，資產管理員通過進行賬面與實物資產核對，發(fā)現(xiàn)問題上報相關資產管理部門。資產管理部門不定時對科室資產進行抽盤，對科室盤點結果進行復核。資產負責人、資產管理員對任期內部門全部資產的安全性、完整性負責。通過循環(huán)性的常態(tài)化盤點，形成PDCA管理閉環(huán)，不斷發(fā)現(xiàn)、解決、改進、促進固定資產管理水平持續(xù)提升。

良好的信息平臺建設離不開部門之間的精誠合作，以及具有開拓精神的優(yōu)秀團隊。近年來，我院不斷加強財務人員梯隊建設，通過組織參與院內、外培訓，外派進修，拓展財務人員視野，提高財務人員管理水平，逐步實現(xiàn)由財務會計向管理會計的轉型。今后我院繼續(xù)搭建項目成本、病種成本核算體系，通過與銀行系統(tǒng)對接，實現(xiàn)銀企直聯(lián)功能，繼續(xù)深化醫(yī)院經濟運營精細化管理。