基于財務信息化建設下的職業(yè)院校內(nèi)控體系研究

張 琳 王 寧 胡建龍

前言

近年來，深化內(nèi)控體系建設，成為職業(yè)院校內(nèi)控管理改革的重要“抓手”。特別是在財務信息化建設的大背景之下，內(nèi)控體系的構(gòu)建，有了更好的載體平臺，有助于構(gòu)建完善的內(nèi)控體系。但是，職業(yè)院校在內(nèi)控體系的構(gòu)建中，仍面臨諸多問題，成為制約內(nèi)控體系優(yōu)化與調(diào)整的制約因素。為此，審視職業(yè)院校內(nèi)控體系構(gòu)建中存在的問題，是進一步以財務信息化建設為契機，深化內(nèi)控體系構(gòu)建。本文立足對內(nèi)控體系的研究，就職業(yè)院校如何深化構(gòu)建，做了如下具體闡述。

一、職業(yè)院校內(nèi)控體系構(gòu)建的現(xiàn)狀

財務信息化是財務管理建設的內(nèi)在要求，也是內(nèi)控管理系統(tǒng)構(gòu)建的有力保障。近年來，職業(yè)院校紛紛依托財務信息化，推進內(nèi)控體系建設，取得了諸多成果，但仍存在諸多的問題與不足，特別是內(nèi)控環(huán)境欠佳、信息化審計平臺的缺乏、復合型審計專業(yè)人才的欠缺，成為內(nèi)控體系構(gòu)建的制約因素，有待進一步推進。

1.內(nèi)控基礎條件漸好，缺乏良好的控制理念

當前，財務信息化建設已在職業(yè)院校推進，逐步建立起了相對完善的基礎設施條件，這對于內(nèi)控體系的構(gòu)建，起到了重要的作用。但是，在硬軟件設施齊備的條件之下，內(nèi)控理念的缺乏，逐漸成為職業(yè)院校內(nèi)控體系構(gòu)建的主要問題之一。特別是財務信息化的推進，要求轉(zhuǎn)變工作模式、創(chuàng)新內(nèi)控理念，以更好的提高內(nèi)控管理效率。對于職業(yè)院校而言，硬件設備及軟件系統(tǒng)的信息化建設，搭建了跨系、跨校區(qū)的財務管理平臺，并實現(xiàn)了信息數(shù)據(jù)同步。在硬件VPN等技術(shù)組建的財務專網(wǎng)，為財務信息化提供了平臺。對于新的內(nèi)控環(huán)境、新的內(nèi)控平臺，學校領(lǐng)導、財務人員缺乏正確認識，重視程度不夠，導致信息系統(tǒng)審計平臺的建立不到位，內(nèi)控管理體系不完善。

2.審計人才缺乏，信息系統(tǒng)風險評估滯后

以信息系統(tǒng)審計建設為依托的內(nèi)控體系建設，強調(diào)審計人才的重要性。但從實際來看，職業(yè)院校缺乏復合型審計人才，信息系統(tǒng)風險評估比較滯后。首先，復合型審計人才需要一個培養(yǎng)過程，但學校在審計人才的建設方面，缺乏良好的培養(yǎng)環(huán)境和成長機制，這是導致人才缺乏的關(guān)鍵所在；其次，風險評估技術(shù)滯后，難以滿足內(nèi)控管理的現(xiàn)實需求。由于風險評價指標體系不完善，進而難以對信息系統(tǒng)的內(nèi)外風險因子，不能及時準確地識別，增加了內(nèi)控的風險系數(shù)。

3.內(nèi)控環(huán)境欠佳，缺乏科學完善的評價機制

職業(yè)院校良好的內(nèi)控質(zhì)量，依托于良好的內(nèi)控環(huán)境。但從實際來看，職業(yè)院校內(nèi)控管理環(huán)境欠佳，缺乏良好的內(nèi)控管理制度及風險評價體系，致使內(nèi)控管理不到位。首先，職業(yè)院校的管理層多以學科帶頭人為主，在管理方面缺乏專業(yè)的管理知識，管理理念相對比較滯后，這也是財務信息化建設下職校內(nèi)控體系管理建設所面臨重要問題；其次，在財務信息化建設中，更加要求職業(yè)院校應強化內(nèi)控風險的科學認識，但從實際而言，職業(yè)院校在內(nèi)控管理建設方面，缺乏系統(tǒng)的工作推進，以至于內(nèi)控管理存在機構(gòu)冗余，職責不明確等問題；再次，職業(yè)院校的法人治理結(jié)構(gòu)存在不足，內(nèi)控體系不完善，出現(xiàn)“政出多門”，多頭管理的情形，不利于內(nèi)部會計管控的獨立性及監(jiān)管。

二、財務信息化建設下職業(yè)院校內(nèi)控體系的構(gòu)建策略

財務信息化建設是新時期職業(yè)院校深化財務管理的內(nèi)在要求，也是夯實內(nèi)控體系的重要途徑。在筆者看來，以信息系統(tǒng)審計為平臺，是進一步完善內(nèi)控體系的重要方法。通過轉(zhuǎn)變思想認識，加強審計人才隊伍建設，完善法人治理結(jié)構(gòu)，以及建立信息化審計平臺，都是從本質(zhì)上完善內(nèi)控控制體系，確保職業(yè)院校內(nèi)控管理的有效落實。因此，具體而言，職業(yè)院校內(nèi)控體系的構(gòu)建，應落實以下幾個方面的工作。

1.轉(zhuǎn)變思想認識，完善院校內(nèi)控體系

新的內(nèi)控管理環(huán)境，要求職業(yè)院校應轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想認識，強化財務信息化建設下內(nèi)控體系的有效構(gòu)建。首先，學校領(lǐng)導層要認識內(nèi)控體系建設的重要性，以財務信息化建設為契機，進一步完善內(nèi)控管理信息平臺；其次，提高內(nèi)控體系構(gòu)建的主觀能動性，推進內(nèi)部審計信息化建設。內(nèi)部審計信息化的推進，需要不斷地提升審計信息化的技術(shù)水平，并配置完備的信息化軟件系統(tǒng)；再次，強化宣傳教育，強化各部門的協(xié)調(diào)部門，以更好地完善內(nèi)控體系，實現(xiàn)統(tǒng)一管理、數(shù)據(jù)同步共享的良好內(nèi)控管理，更適應當前內(nèi)控管理的要求。

2.加快審計人才培養(yǎng)，滿足實際需求

審計人才培養(yǎng)，是財務信息化建設中，完善內(nèi)控體系的內(nèi)在要求。為此，職業(yè)院校應加快高素質(zhì)復合型審計人才培養(yǎng)，滿足實際需求。首先，強化審計人才的教育培訓，提高審計人員的專業(yè)能力。通過培訓等方式，強化對審計理論知識的學習，并通過到會計事務所的實踐交流，提高審計人員的綜合能力；其次，加快人才引進工作，壯大現(xiàn)有的人才隊伍。學校應立足實際需求，強化對復合型審計人才的引進，為內(nèi)控體系建設提供力量。并且，學校應創(chuàng)造良好的發(fā)展空間，更好地吸引并鞏固審計人才隊伍，確保內(nèi)部審計工作的有效開展。

3.優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，構(gòu)建信息化審計平臺

內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化，是構(gòu)建信息化審計平臺的前提條件，也是完善內(nèi)控體系的重要手段。首先，職業(yè)院校應審計財務系統(tǒng)軟件，大力推進信息系統(tǒng)審計平臺的構(gòu)建，實現(xiàn)更加完善的功能。如，審計系統(tǒng)平臺構(gòu)建有“財務數(shù)據(jù)查詢”、“審計項目管理”、“財經(jīng)審計方法查詢”、“審計公文管理”等模塊，為內(nèi)控管理的開展提供有力保障；其次，堅持以信息系統(tǒng)審計為核心，不斷地完善職業(yè)院校的法人治理結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變當前多頭管理的現(xiàn)狀。通過以內(nèi)部審計機構(gòu)的職能完善，以更好地解決職業(yè)院校法人治理結(jié)構(gòu)存在的不足；再次，建立健全內(nèi)控管理制度，強化黨委、紀委在監(jiān)督制約中的作用，強化全過程監(jiān)督。

結(jié)束語

總而言之，職業(yè)院校在內(nèi)控體系的構(gòu)建中，應轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思維模式，以新的契機和視角，實現(xiàn)內(nèi)控體系的創(chuàng)新改革。在筆者看來，財務信息化建設是財務管理發(fā)展的新方向，以此作為內(nèi)控體系構(gòu)建的新入口，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，加快審計人才培養(yǎng)，構(gòu)建信息化審計平臺，能夠更好地推進內(nèi)控體系建設，形成高效、科學的內(nèi)控管理機制。

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