個(gè)人所得稅存在的問題及對(duì)策

任嘉琪

（沈陽工學(xué)院，遼寧 撫順 113000）

什么是個(gè)人所得稅？個(gè)人所得稅，是以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對(duì)象征收的一種稅，是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。依法繳納個(gè)人所得稅是每個(gè)公民義不容辭的義務(wù)。

縱觀我國的納稅建設(shè)，個(gè)人所得稅是其重要組成部分。個(gè)人所得稅的主要職能有以下幾個(gè)方面：

一、增加政府的財(cái)政收入

個(gè)人所得稅是我國財(cái)政收入的重要組成部分。

二、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長

個(gè)人所得稅作為我國財(cái)務(wù)收入的重要來源，在一定程度上，刺激消費(fèi)，推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展。有利于我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

三、調(diào)節(jié)收入分配

個(gè)人所得稅起到收入分配作用，不僅可以拉開差距而且還要防止貧富差距。

（一）個(gè)人所得稅存在的問題

1.偷稅現(xiàn)象比較嚴(yán)重。改革開放后，人民的收入水平逐步提高。人們有隱私權(quán)，保密權(quán)等權(quán)益來保護(hù)自己，這使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以看到個(gè)人的收入，就難以控制個(gè)人繳納的所得稅的稅額。新聞上經(jīng)常會(huì)有這樣的報(bào)道，某企業(yè)家逃稅這一類的新聞。報(bào)紙上的新聞報(bào)道經(jīng)常看到和聽到名人在偷稅漏稅。就比如毛阿敏和劉曉慶的偷稅漏稅事件。曾有一份調(diào)查，調(diào)查的人群中只有12%的人繳納了個(gè)人所得稅。只有極少數(shù)一部人人群繳納了個(gè)人所得稅。所以我認(rèn)為中國最困難的稅務(wù)管理之一就是個(gè)人所得稅了，個(gè)人所得稅也是偷稅漏稅是最廣泛的。

2.稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用在縮小。個(gè)人所得稅的主力納稅人應(yīng)該是那些財(cái)富較多的人。中國目前的情況是，中產(chǎn)階層的收入來源主要是薪水和工資，占所得稅總額的46.4%。應(yīng)當(dāng)作為上層主要群體的個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅收入總額中只有5%左右的個(gè)人所得稅的工資。所以我認(rèn)為稅征收管理的首要問題就是明確納稅人的收入。但就目前來說，明確納稅人的實(shí)際總收入是一件艱巨的任務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控制其納稅金額有多重原因，原因一是收入方式的多樣化。一個(gè)人可能會(huì)有兩張或者三張銀行卡，但具體用那個(gè)卡號(hào)繳納個(gè)人所得稅，銀行也不清楚，納稅的方式銀行也不知道，繳納現(xiàn)金亦或者是從銀行卡中直接扣除。其次，大多數(shù)的公民都是現(xiàn)金收入，不存在與銀行的交易，所以收入難以控制。第三，非法收入一般都是通過地下銀行洗黑錢或者直接進(jìn)行現(xiàn)金交易。所以，“工薪階級(jí)”成為個(gè)人所得稅的主要納稅人。

3.累進(jìn)稅率級(jí)次過多。與發(fā)達(dá)國家的其他稅收相比，個(gè)人收入的工資和工資占主導(dǎo)地位，我國有分配更進(jìn)步的稅率的特點(diǎn)，比如工資和工資有7個(gè)，英國，美國，日本只有5個(gè)。?這導(dǎo)致低收入者成為大多數(shù)納稅人，增加了不同收入群體之間的不平等。此外，還有許多復(fù)雜的稅率和實(shí)際操作困難，這遠(yuǎn)不是中國相關(guān)部門的收集和管理水平。

（二）對(duì)策

1.設(shè)計(jì)合理的稅率結(jié)構(gòu)。應(yīng)重新設(shè)計(jì)個(gè)人個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)，讓納稅人無法逃稅。首先，稅率水平設(shè)計(jì)為適當(dāng)?shù)奈鍌€(gè)級(jí)別。其次，要考慮通貨膨脹，經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活水平的提高。雖然個(gè)人所得稅法已經(jīng)多次修改，但有些內(nèi)容依然不適合用于當(dāng)前社會(huì)形勢(shì)?？梢栽试S各省，自治區(qū)，直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況設(shè)立不同的納稅法則，上報(bào)給財(cái)政部或是國家稅務(wù)局備案。這樣，將有利于管理個(gè)人所得稅的繳納。同時(shí)，可以適當(dāng)?shù)目鄢恍┧枚惖睦U納；例如人們的日常的衣食住行等方面的稅收，適當(dāng)?shù)臏p輕人們的稅收負(fù)擔(dān)。

2.增強(qiáng)納稅義務(wù)人的納稅意識(shí)依法納稅是每個(gè)公民的義務(wù)，因此我們享有相應(yīng)的權(quán)利。但如果我們只是一味的享有相應(yīng)權(quán)利，而不去履行納稅義務(wù)，會(huì)導(dǎo)致社會(huì)不公平不公正，從而導(dǎo)致更嚴(yán)重的后果?！坝袃敿{稅”也只是口號(hào)而已。在宣傳納稅時(shí)，更多的是注重講納稅時(shí)納稅人的義務(wù)，而不是告訴人們我們納稅的同時(shí)也享有相應(yīng)的權(quán)利，這樣的宣傳增強(qiáng)了納稅人的納稅意識(shí)，削弱了稅收意識(shí)。只是一味的認(rèn)識(shí)到我們的納稅義務(wù)，而沒有想到我們平時(shí)享有的權(quán)利也是源于我們納稅。因此，為了提高人們的納稅積極性，我們可以擴(kuò)大納稅人的知情權(quán)，提高國家財(cái)政收入和支出的透明度，讓納稅人知道國家拿著這些錢干了些什么，同時(shí)，讓納稅人明顯的體會(huì)到納稅后和納稅前享有的權(quán)利的不同點(diǎn)。讓納稅人真正享有自己的權(quán)利，同時(shí)讓納稅人體會(huì)到自己是國家的主人。納稅人可以作為稅款的監(jiān)督人，讓政府做到稅款“取之于民，用之于民”的分配關(guān)系，這樣可以防止國家濫用稅款、浪費(fèi)稅款、同時(shí)還可以遏制腐敗。讓稅款用在“刀刃”上。

3.加大法律的懲處力度。查辦偷稅漏稅的關(guān)鍵問題之一就是抓好個(gè)人所得稅征收管理。對(duì)于目前社會(huì)上普遍存在的逃避個(gè)人所得稅的現(xiàn)象，統(tǒng)計(jì)出了對(duì)這種行為的整治力度，得出應(yīng)增加個(gè)人所得稅征收的監(jiān)察次數(shù)，同時(shí)與稅務(wù)部門的合作也是達(dá)到目標(biāo)的有力手段之一。依據(jù)法律的制定，可以提升相關(guān)征收部門的權(quán)利。可以參照一些國家的做法，增加納稅人的罰款金額-無論多少稅收；將納稅人所偷稅逃稅的行為公布出來，并不給于嚴(yán)厲的處罰。另外對(duì)于一些逃稅的具體事例已經(jīng)可以視為犯罪的，不可以使用其他處罰措施替代法律規(guī)定的處罰措施。對(duì)于其以構(gòu)成刑事責(zé)任必須嚴(yán)加拷打，保持法律在現(xiàn)實(shí)社會(huì)中應(yīng)有的效力。

我國是一個(gè)社會(huì)主義國家，稅收取之于民也用之于民。稅收作為我國財(cái)政收入的重要來源之一，而經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑，因此要確保稅收收入。為此我們應(yīng)該設(shè)置合理的納稅結(jié)構(gòu)，同時(shí)增強(qiáng)人們的納稅意識(shí)，讓納稅人成為國家的主人，享受相應(yīng)的權(quán)利。在我們的生活中，一些企業(yè)或者個(gè)人依然會(huì)有偷稅漏稅、欠稅、騙稅的行為存在。我們要勇于與違法行為做斗爭(zhēng)，加強(qiáng)法律的懲處力度，以此來維護(hù)國家的根本利益。