行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策思考

李繼龍

（河南省駐馬店市交通運(yùn)輸局執(zhí)法處，河南 駐馬店 463000）

內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)體系的三大主體之一，其目的是引導(dǎo)單位內(nèi)部規(guī)范遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，強(qiáng)化廉政防控意識(shí)，促進(jìn)單位進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)管、提升效率，最終構(gòu)建行之有效的內(nèi)控防線。近年來，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，行政事業(yè)單位的收支活動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)越來越快，因此，對(duì)其內(nèi)部審計(jì)工作要求也應(yīng)該更加嚴(yán)格，以規(guī)避存在的各類問題和風(fēng)險(xiǎn)?；诖耍袑?shí)有效地開展內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，是行政事業(yè)單位需要認(rèn)真加以研究探討的課題。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的重要意義

（一）內(nèi)部審計(jì)有利于國家實(shí)施宏觀調(diào)控、提高項(xiàng)目資金使用效率

內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)就是監(jiān)督本單位所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，尤其是監(jiān)督單位的財(cái)務(wù)收支運(yùn)營現(xiàn)狀、國家相關(guān)法規(guī)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的執(zhí)行情況、上級(jí)財(cái)經(jīng)政策的貫徹落實(shí)情況。通過監(jiān)督管控本單位的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患，并切實(shí)有效地予以化解。在此基礎(chǔ)上，促進(jìn)單位貫徹落實(shí)國家宏觀調(diào)控政策，高效運(yùn)用國有資產(chǎn)，提高項(xiàng)目資金使用效率。

（二）內(nèi)部審計(jì)有利于行政事業(yè)單位強(qiáng)化制度建設(shè)、實(shí)施科學(xué)決策

內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督與考核，督促指導(dǎo)單位建立健全相關(guān)內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)管理制度，確保單位平穩(wěn)健康運(yùn)行。同時(shí)，在內(nèi)部審計(jì)過程中，可以對(duì)單位運(yùn)行情況形成更加客觀地認(rèn)識(shí)與把握，并提出針對(duì)性、可操作性強(qiáng)的解決措施，為單位科學(xué)決策提供依據(jù)，保障國家財(cái)政資金安全。

（三）內(nèi)部審計(jì)有利于行政事業(yè)單位加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行

作為行政事業(yè)單位內(nèi)部防控治理的重要措施，內(nèi)部審計(jì)是單位行政權(quán)力、經(jīng)濟(jì)決策權(quán)力和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理監(jiān)督的“過濾器”，是控制的延伸、監(jiān)督的前置，在一定程度上規(guī)范了單位權(quán)力運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位挪用、截留、貪污等違法貪腐行為，進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，敦促相關(guān)人員遵紀(jì)守法，減少濫用職權(quán)行為的發(fā)生率。

二、新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）重視程度不夠

內(nèi)部審計(jì)工作在我國行政事業(yè)單位雖然已實(shí)施多年，但仍然存在認(rèn)識(shí)不足、重視程度不夠的現(xiàn)象。一方面，定位不夠準(zhǔn)確，部分行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏正確的認(rèn)識(shí)，只把內(nèi)部審計(jì)片面地看作應(yīng)付上一級(jí)檢查的“表面工作”，直接影響到了審計(jì)工作的真實(shí)性。另一方面，存在錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，認(rèn)為行政事業(yè)單位不是公司，不需要成本核算，內(nèi)部審計(jì)工作束縛手腳，阻礙單位發(fā)展，甚至把發(fā)展經(jīng)濟(jì)與加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作完全對(duì)立起來。

（二）機(jī)制不夠完善

目前，雖然從國家到地方都在加強(qiáng)審計(jì)工作的規(guī)范化、制度化建設(shè)，但行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作一直缺乏統(tǒng)一規(guī)范的制度機(jī)制，這導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)方式過于簡(jiǎn)單隨意、工作質(zhì)量較低。就當(dāng)前來看，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作主要執(zhí)行依據(jù)是國家審計(jì)法規(guī)制定的規(guī)章制度和審計(jì)協(xié)會(huì)制定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等，有些行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門也在努力探索一些特色經(jīng)驗(yàn)，但尚未上升到制度層面，而且這些實(shí)踐探索還不能夠被推廣復(fù)制，不具有代表性，這些都阻礙了內(nèi)部審計(jì)深入開展。

（三）范圍過于狹窄

審計(jì)范圍狹窄、內(nèi)容過于單一，是多年來困擾行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的頑疾。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，行政事業(yè)單位強(qiáng)化了職能，拓展了業(yè)務(wù)范圍，內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容、方式與工作重點(diǎn)也相應(yīng)發(fā)生了變化。但當(dāng)前大多數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)仍然滯后于其業(yè)務(wù)拓展，很多還處在傳統(tǒng)的審計(jì)階段。此外，目前多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作通常忽略了對(duì)違規(guī)事項(xiàng)的糾正和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，對(duì)資金的使用效率和效果關(guān)注不夠。

（四）隊(duì)伍素質(zhì)不高

行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，具有特殊性與嚴(yán)肅性，涉及到會(huì)計(jì)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、財(cái)務(wù)管理與法律法規(guī)等多方面業(yè)務(wù)知識(shí)，這就要求內(nèi)部審計(jì)干部必須具備過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)與綜合能力。但就目前而言，內(nèi)部審計(jì)干部的綜合素質(zhì)還難以滿足工作的需求，業(yè)務(wù)水平參差不齊，缺乏系統(tǒng)專業(yè)知識(shí)，學(xué)習(xí)能力不強(qiáng)，知識(shí)更新慢，缺乏創(chuàng)新意識(shí)與思維，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)動(dòng)力不足，后繼人材培養(yǎng)匱乏。這些問題，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與效率，因此，提升內(nèi)審隊(duì)伍素質(zhì)已成為當(dāng)務(wù)之急。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策建議

（一）厘清思想認(rèn)識(shí)是前提

新形勢(shì)下，要將行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作放到戰(zhàn)略管理層面，進(jìn)一步健全內(nèi)部審計(jì)組織體系，科學(xué)配備內(nèi)審資源，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)管理水平，提高內(nèi)部審計(jì)工作地位。要深刻學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)黨的十九大精神和習(xí)總書記系列講話特別是關(guān)于審計(jì)工作和反腐倡廉工作的重要論述，積極服務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展。同時(shí)，要堅(jiān)持寓服務(wù)于監(jiān)督中，將內(nèi)部審計(jì)工作最終落腳點(diǎn)放在服務(wù)單位健康運(yùn)行發(fā)展上，服務(wù)單位完善管理、提高效益上，爭(zhēng)取單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的理解、重視與支持，為內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造良好的氛圍，使行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)職能得到充分發(fā)揮。

（二）健全內(nèi)審制度是基礎(chǔ)

內(nèi)部審計(jì)工作能否順利開展，很大程度上歸結(jié)于是否有一套合理可行的制度機(jī)制，因此要堅(jiān)持“內(nèi)”、“外”結(jié)合，兩者并舉。對(duì)“內(nèi)”，要建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，使授權(quán)審計(jì)制度和業(yè)務(wù)流程更為合理，將日常管理和考核監(jiān)督機(jī)制落到實(shí)處，確保內(nèi)部審計(jì)工作有章可循、有法可依。對(duì)“外”，要建立健全一系列審計(jì)制度，包括干部任期屆滿經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度、專項(xiàng)審計(jì)制度以及特殊崗位年度審計(jì)制度，在制度化、規(guī)范化的基礎(chǔ)上來推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化與運(yùn)用。

（三）擴(kuò)大審計(jì)范圍是保證

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，隨著行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的增多，必須要改變內(nèi)部審計(jì)面過窄的現(xiàn)狀。一方面，要拓展內(nèi)部審計(jì)范圍，既要審查單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性，更要監(jiān)督項(xiàng)目資金管理、財(cái)務(wù)制度運(yùn)行、從業(yè)人員廉潔等情況，還要有效評(píng)價(jià)單位的各種經(jīng)濟(jì)行為、權(quán)力運(yùn)行與制度建設(shè)。另一方面，要增加內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，尤其要增加對(duì)財(cái)政資金的績(jī)效、決策評(píng)議和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，針對(duì)重要崗位上的重要人員離職、調(diào)崗、升遷等進(jìn)行離職審計(jì)，對(duì)單位各部門進(jìn)行部門審計(jì)。

（四）提升隊(duì)伍素質(zhì)是關(guān)鍵

擁有過硬的人才隊(duì)伍是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的有力保障，只有建設(shè)一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，才能創(chuàng)造出一流的審計(jì)業(yè)績(jī)。因此，要致力于培養(yǎng)一批與單位發(fā)展相匹配的復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍，不斷更新內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，使內(nèi)審人員熟練掌握業(yè)務(wù)技能，具備專業(yè)知識(shí)和實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)。此外，還要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育，鼓勵(lì)參加學(xué)歷教育和職稱資格考試，定期開展相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)技能培訓(xùn)，采取專家授課、技能演練、交流學(xué)習(xí)等靈活培訓(xùn)形式，提高內(nèi)部審計(jì)人員能力素質(zhì)。