楊海峰

（長(zhǎng)春市散裝水泥辦公室，吉林 長(zhǎng)春 130401）

事業(yè)單位的改革和創(chuàng)新管理工作在緊鑼密鼓的進(jìn)行中，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境也發(fā)生了巨大的變化，事業(yè)單位的內(nèi)部管理和外部管理的環(huán)境也發(fā)生了翻天覆地的改變，對(duì)于事業(yè)單位的發(fā)展也是一項(xiàng)新的挑戰(zhàn)和契機(jī)，事業(yè)單位自身也要不斷的提升內(nèi)部控制的工作能力，加強(qiáng)對(duì)新環(huán)境的適應(yīng)能力，能夠透過(guò)本質(zhì)看到內(nèi)控工作對(duì)于事業(yè)單位發(fā)展的重要性，其發(fā)展環(huán)境也發(fā)生了翻天覆地的變化，無(wú)論是內(nèi)部環(huán)境還是外部環(huán)境都日趨復(fù)雜，并且能夠深入地分析和探究?jī)?nèi)部控制的缺陷和不足，并以此為出發(fā)點(diǎn)，提出針對(duì)性的解決策略，保障內(nèi)控實(shí)效。

一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概念

事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是按我國(guó)有關(guān)事業(yè)單位的管理、規(guī)模與內(nèi)部組織而確立及劃分的，借助于保障事業(yè)單位內(nèi)部的合理經(jīng)營(yíng)與財(cái)產(chǎn)安全等，促使事業(yè)單位能夠?qū)?huì)計(jì)信息加以有效的利用，從而確保與完善事業(yè)單位最大化的利益。狹義的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指一種完全根據(jù)事業(yè)單位的管理和經(jīng)營(yíng)水平，來(lái)確定資金、財(cái)務(wù)、管理與控制運(yùn)行方式的特有管理職能，借助于這種職能全方位的監(jiān)督、掌握及控制事業(yè)單位的資金走向、財(cái)務(wù)狀況等。而廣義的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指事業(yè)單位日常所發(fā)生的活動(dòng)及會(huì)計(jì)信息中表現(xiàn)其最大化價(jià)值的系統(tǒng)形式。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制便是通過(guò)對(duì)相關(guān)管理手段和會(huì)計(jì)信息的利用來(lái)逐步實(shí)現(xiàn)自身管理經(jīng)營(yíng)的相關(guān)需求。通常有效的一個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是在遵守及配合國(guó)家經(jīng)濟(jì)制度下所完成、實(shí)施的會(huì)計(jì)內(nèi)部工作。借助于確保事業(yè)單位自身會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、有效性，來(lái)建立健全事業(yè)單位的會(huì)計(jì)管理及核算體系。

二、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

（一）有利于提高事業(yè)單位的管理水平

事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作包涵的內(nèi)容眾多，加強(qiáng)內(nèi)部控制的管理工作，能夠提升事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)事業(yè)單位的內(nèi)部管理信息化建設(shè)，按照事業(yè)單位發(fā)展的戰(zhàn)略方針，保證了內(nèi)部管理之間的密切聯(lián)系，在完成標(biāo)準(zhǔn)的前提下，完善內(nèi)部控制體系，為建立一套完整的內(nèi)控體系打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，同時(shí)利用當(dāng)下先進(jìn)的信息技術(shù)，把內(nèi)控信息的儲(chǔ)備量發(fā)揮到最大程度，達(dá)到資源共享和整合的目的，提高了事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理水平。

（二）減少腐敗問(wèn)題和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生

事業(yè)單位是國(guó)家的政府機(jī)關(guān)，隸屬于國(guó)家得的管理，主要工作是按照國(guó)家的政策服務(wù)于廣大的人民群眾，服務(wù)的質(zhì)量水平也形象著國(guó)家的形象，因此，事業(yè)單位對(duì)于服務(wù)的步驟和程序要加強(qiáng)力度，在各個(gè)環(huán)節(jié)上嚴(yán)格的要求，在符合法律法規(guī)的前提下，能夠盡量的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，由于事業(yè)單位的特殊性，資金大部分來(lái)自財(cái)政撥款，由于對(duì)資金的管理松懈，內(nèi)部控制工作可能減少腐敗發(fā)生的概率，促進(jìn)事業(yè)單位更好的發(fā)展。

（三）提高管理人員的素質(zhì)的有效途徑

事業(yè)單位的管理者的重視程度，直接的影響了內(nèi)控人員的工作熱情和態(tài)度，在事業(yè)單位內(nèi)部的日常工作中，緊緊憑著個(gè)人素質(zhì)，來(lái)約束個(gè)人的會(huì)計(jì)行為是不妥當(dāng)?shù)?，所謂無(wú)規(guī)矩不能方圓，在內(nèi)部控制的管理控制下，對(duì)管理層的權(quán)利有制約作用，也才能從根本上消除腐敗的苗頭，也最終才能發(fā)揮事業(yè)單位的管理價(jià)值，提高服務(wù)質(zhì)量，更好的服務(wù)于社會(huì)。

三、目前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制的缺陷和不足

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行力欠缺

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步和發(fā)展，大部分的事業(yè)單位已經(jīng)開(kāi)始重視內(nèi)部控制管理工作，認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，但是認(rèn)識(shí)的程度還不夠深入，對(duì)于具體內(nèi)控的實(shí)施和相關(guān)知識(shí)缺乏深入的了解，造成內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用，很多單位管理者將財(cái)務(wù)預(yù)算與內(nèi)控制度混淆，內(nèi)部控制制度缺乏完善，由于事業(yè)單位是非盈利機(jī)構(gòu)，因此事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)工作漠不關(guān)心，僅僅認(rèn)為會(huì)計(jì)工作就是做好資金的管理，對(duì)于單位整體的發(fā)展方向起不了太大的作用和影響，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性不能保證，這就影響了事業(yè)單位的內(nèi)部控制的完整性，導(dǎo)致內(nèi)部控制的執(zhí)行力極為低下，影響了事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的落實(shí)。

（二）事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理松懈，基礎(chǔ)薄弱

預(yù)算管理是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中非常關(guān)鍵的因素，近些年實(shí)施了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，當(dāng)中有對(duì)預(yù)算管理的問(wèn)題進(jìn)行改善，但是其控制能力還很薄弱，對(duì)預(yù)算編制的重視度還是不夠，預(yù)算編制的內(nèi)容與實(shí)際的工作情況不符合，都是靠著以往的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行，沒(méi)有進(jìn)行實(shí)際的考察，由于財(cái)務(wù)預(yù)算沒(méi)有計(jì)劃性，缺少科學(xué)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，因此財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力度有待提高，不能夠準(zhǔn)時(shí)的為單位的發(fā)展提供依據(jù)，長(zhǎng)此以往，事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)越來(lái)越薄弱，財(cái)務(wù)管理制度比較混亂，工作人員之間的崗位職責(zé)和工作內(nèi)容不夠明確，財(cái)務(wù)管理工作不夠細(xì)化，違法亂紀(jì)的現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)，嚴(yán)重影響資金的安全性，不利于事業(yè)單位的長(zhǎng)期建設(shè)。

（三）事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善

各項(xiàng)工作的有效進(jìn)行離不開(kāi)監(jiān)督管理機(jī)制的建立，事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作也不例外，從目前我國(guó)事業(yè)單位的發(fā)展情況來(lái)看，監(jiān)督管理部門(mén)沒(méi)有發(fā)揮相應(yīng)的職能，內(nèi)部控制工作沒(méi)有被很好的落實(shí)，事業(yè)單位的監(jiān)督部門(mén)缺少權(quán)威性和獨(dú)立性，沒(méi)有專門(mén)的監(jiān)管人員，監(jiān)督人員都是兼職的人員，都是單位領(lǐng)導(dǎo)一人獨(dú)大說(shuō)了算，在內(nèi)控的實(shí)施過(guò)程中，違法亂紀(jì)的行為越來(lái)越多，監(jiān)督部門(mén)的人員鑒于領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系就睜一眼閉一只，所以這對(duì)于事業(yè)單位的改革和創(chuàng)新工作來(lái)說(shuō)，監(jiān)督機(jī)制的形式化，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制的發(fā)展，內(nèi)部控制機(jī)制不完善，事業(yè)單位管理者的不重視，已經(jīng)成為全面阻礙事業(yè)單位發(fā)展的因素了，所以不利于在單位內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制體系

四、建立健全的內(nèi)部控制的對(duì)策和措施

（一）提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理意識(shí)

事業(yè)單位管理者對(duì)內(nèi)部控制是否重視，直接關(guān)系到整個(gè)單位對(duì)待內(nèi)部控制的態(tài)度，因此事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)整個(gè)單位的內(nèi)部控制管理意識(shí)，才能保證內(nèi)控體系的建設(shè)的完整。內(nèi)部控制體系的完整應(yīng)該是依據(jù)事業(yè)單位的發(fā)展要求，在單位內(nèi)部營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)管理者與員工的內(nèi)控意識(shí)，通過(guò)陪訓(xùn)讓他們?nèi)媪私鈨?nèi)控對(duì)事業(yè)單位發(fā)展的重要作用，幫助其灌輸內(nèi)部控制的基礎(chǔ)知識(shí)，讓大家意識(shí)到控制環(huán)境的好壞直接影響到單位內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在單位內(nèi)部重視文化氛圍，最終形成控制觀念，提高內(nèi)部控制的工作效率。

（二）要建立良好的激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善

現(xiàn)階段我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度體系建設(shè)過(guò)程還存在一定的問(wèn)題，因?yàn)槲覈?guó)的內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí)較晚，很多還在探索的結(jié)算，國(guó)家的相關(guān)政策和法規(guī)還不完善，所以事業(yè)單位應(yīng)該用發(fā)展的眼光看問(wèn)題，依據(jù)事業(yè)單位的發(fā)展特點(diǎn)，發(fā)展結(jié)構(gòu)，業(yè)務(wù)的具體操作流程等，制定適合本單位發(fā)展的內(nèi)部控制制度。大家集思廣益，注重內(nèi)控制度的建設(shè)的信息收集，最大限度的規(guī)避單位的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要有預(yù)見(jiàn)性，重視風(fēng)險(xiǎn)管理，事業(yè)單位還應(yīng)該加強(qiáng)各部門(mén)的溝通，為事業(yè)單位內(nèi)控制度的發(fā)展做進(jìn)一步的調(diào)整，最大限度的發(fā)揮內(nèi)控對(duì)事業(yè)單位的作用。

（三）重視監(jiān)督部門(mén)的作用，保證監(jiān)督的執(zhí)行力

事業(yè)單位監(jiān)督機(jī)制的作用能夠正常的發(fā)揮，直接影響內(nèi)部控制的效果，因?yàn)楸O(jiān)督機(jī)制的作用是能夠監(jiān)督所有部門(mén)的工作，及時(shí)的幫助其部門(mén)查找問(wèn)題，能夠監(jiān)督所有單位工作人員的工作，幫助其發(fā)現(xiàn)工作中的各類問(wèn)題，這是最客觀的角度發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，整改問(wèn)題，最終提高事業(yè)單位內(nèi)控的作用，提高單位的管理能力，促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。因此事業(yè)單位設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督部門(mén)，配備專業(yè)的監(jiān)督人員，做好人員分工，嚴(yán)肅監(jiān)督的工作紀(jì)律，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，嚴(yán)肅處理，一視同仁，保證其工作的公平，公正。

五、結(jié)束語(yǔ)

事業(yè)單位的發(fā)展離不開(kāi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的作用，所以事業(yè)單位只有不斷提高自己的管理能力，有效的進(jìn)行內(nèi)部控制和管理，才能在不斷的發(fā)展中認(rèn)識(shí)到自身存在的問(wèn)題，也才能更好的解決問(wèn)題，促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展，由此可見(jiàn)內(nèi)部控制制度很重要，所以事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，建立完善的內(nèi)部控制制度，同時(shí)優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，責(zé)任分工明確，按照客觀的思想認(rèn)識(shí)和分析好事業(yè)單位所處的環(huán)境，最終保證事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度更能適應(yīng)當(dāng)今時(shí)代的發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的統(tǒng)一。